最近，我辦在對(duì)遼寧省2002年度中央稅收收入征管情況審計(jì)中，針對(duì)遼寧省部分地市國(guó)稅局使用《中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)》（CTAIS）的情況，采取利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展國(guó)稅審計(jì)，取得了很好的效果。

　　一、區(qū)分網(wǎng)絡(luò)速度和數(shù)據(jù)量的大小，對(duì)被審單位采用不同方式下載數(shù)據(jù)針對(duì)被審單位的網(wǎng)絡(luò)傳輸速度和數(shù)據(jù)量的大小，主要采用了兩種不同的數(shù)據(jù)保存方式，一是對(duì)數(shù)據(jù)量較大的被審單位，利用CTAIS系統(tǒng)中的超級(jí)用戶的通用查詢功能，選取必要的數(shù)據(jù)，查詢后打印到文件，另存為。TXT文件，然后導(dǎo)入到ACCESS數(shù)據(jù)庫(kù)轉(zhuǎn)換成。mdb文件，再利用《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析2.0》軟件進(jìn)行審計(jì)分析。二是對(duì)數(shù)據(jù)量較小的被審單位，利用CTAIS系統(tǒng)中的超級(jí)用戶的通用查詢功能，選取必要的數(shù)據(jù)，查詢后打印到文件，另存為EXCEL文件，直接在EXCEL軟件中查尋分析。主要下載了納稅人基本信息（DJ_NSRXX）、稅種登記表及子表（DJ_ SZ_DJ_SZ_ZB）、納稅人資格表（RD_NSRZG）、納稅人票種信息（FP_PZ）、發(fā)票銷售信息（FP_XS）、發(fā)票代碼（FP_DM）、發(fā)票種類代碼（FPZL_DM）、　發(fā)票庫(kù)存（FP_KC）、定稅清冊(cè)（HD_DSQC）、申報(bào)信息（SB_SBXX）、征收信息（SB_ZSXX）、銷項(xiàng)稅額表（SB_ZZX_XXSE）、進(jìn)項(xiàng)稅額表（SB_ZZX_JXSE）、增值稅一般納稅人表（SB_ZZS_YBNSR）、增值稅小規(guī)模申報(bào)表（SB_ZZS _XGMNSR）、企業(yè)所得稅年度申報(bào)（SB_NDSDS）、外資年度所得稅申報(bào)（SB_WZ_NDSDS）、會(huì)計(jì)科目代碼表（KJ_KMDM）、會(huì)計(jì)總帳余額（KJ_ZZYE）、會(huì)計(jì)納稅人科目余額（KJ_NSR_KMYE）、記帳憑證主表（KJ_JZPZDQ_ZB）、記帳憑證納稅人（KJ_JZPZDQ_NSR）等數(shù)據(jù)表格。

　　二、利用查詢、統(tǒng)計(jì)分析功能結(jié)合職業(yè)判斷，對(duì)下載的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析由于下載的數(shù)據(jù)量較大，審計(jì)時(shí)間有限，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)部分的數(shù)據(jù)有選擇的進(jìn)行了分析，并對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行了延伸。

　?。ㄒ唬?duì)企業(yè)所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（SB_NDSDS），對(duì)這兩個(gè)表的關(guān)鍵字（納稅人識(shí)別號(hào)）進(jìn)行連接，按照申報(bào)稅款的大戶進(jìn)行排序，分析納稅大戶的稅款繳納情況和行業(yè)性質(zhì)，選取了營(yíng)口市某安居有限公司和某鋼鐵有限責(zé)任公司作為重點(diǎn)，上述企業(yè)延伸審計(jì)后查出：1、2000年12月30日，營(yíng)口市某安居有限公司收到鎮(zhèn)政府獎(jiǎng)勵(lì)資金600萬(wàn)元，鎮(zhèn)政府在財(cái)政經(jīng)費(fèi)中列支。該公司將上述款項(xiàng)在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目掛帳，少繳企業(yè)所得稅198萬(wàn)元。2、2002年3月，某鋼鐵有限責(zé)任公司在債務(wù)重組時(shí)將長(zhǎng)期掛賬的存貨折讓4493.84萬(wàn)元轉(zhuǎn)到資本公積科目，少繳企業(yè)所得稅1482.96萬(wàn)元。

　　（二）對(duì)外商投資企業(yè)所得稅征管情況分析。選取納稅人基本信息表（DJ_NSRXX）和外資年度所得稅申報(bào)（SB_WZ_NDSDS），對(duì)這兩個(gè)表的關(guān)鍵字（納稅人識(shí)別號(hào)）進(jìn)行連接，在對(duì)沈陽(yáng)市國(guó)稅局涉外分局的申報(bào)入庫(kù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)納稅人的適用稅率進(jìn)行排序發(fā)現(xiàn)有15％的所得稅稅率，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步調(diào)查，原因是該局對(duì)稅法規(guī)定的外資企業(yè)33％的地方所得稅仍實(shí)行“從納稅年度起免征5年減半征收3年”的沈陽(yáng)市的自定政策，該政策已經(jīng)被明令廢止。2002年5月至12月20日少征所得稅905.4萬(wàn)元。

　?。ㄈ?duì)減免稅批件查詢和提退清冊(cè)進(jìn)行比較分析。這兩個(gè)表格反映了稅款減免的審批情況和退庫(kù)情況，對(duì)兩個(gè)表格進(jìn)行排序并且按照企業(yè)名稱進(jìn)行分組，結(jié)合《常用財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)檢索軟件》查詢法規(guī)，對(duì)辦理減免退庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，選取了數(shù)額較大，辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，比如在營(yíng)口市的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)大石橋市某煙草商貿(mào)有限公司退稅1 272萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)審計(jì)人員延伸核實(shí)，上述退稅是屬于退還的以前年度的過(guò)頭稅。又如，在鞍山市的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)2002年1至10月海城市國(guó)稅局辦理某市建設(shè)機(jī)械廠增值稅退稅572萬(wàn)元；某市特新耐火材料廠增值稅退稅894萬(wàn)元，合計(jì)1 466萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，兩戶企業(yè)均不符合福利企業(yè)條件。

　　國(guó)稅審計(jì)中的計(jì)算機(jī)審計(jì)很大程度上取決于被審單位的網(wǎng)絡(luò)軟硬件配置和計(jì)算機(jī)辦稅的推廣情況，如果被審單位的網(wǎng)絡(luò)速度快，計(jì)算機(jī)管理員對(duì)CTAIS系統(tǒng)的維護(hù)情況良好，全面推行計(jì)算機(jī)審計(jì)將節(jié)省大量時(shí)間，從市局就能看到全市的各分局及企業(yè)的稅款征收繳納情況，保證了涉稅資料的全面性，既省時(shí)省力，又能夠擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面、提高審計(jì)質(zhì)量、降低漏查的可能性。