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民營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻。但在民營企業(yè)的發(fā)展中也看到,只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累,發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業(yè),相當一部分民營企業(yè)特別是西部地區(qū)民營企業(yè)仍處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響西部民營企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財務管理是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析民營企業(yè)財務管理特征,探索財務管理與理財環(huán)境影響的關系,有助于提高財務管理水平,促進西部民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、西部民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
客觀而論,西部民營企業(yè)財務管理不是水平高低的問題,而是“有”或“無”的問題。長期以來,我國許多民營企業(yè)尤其是西部根本沒有科學的財務管理活動。這些企業(yè)的投資決策、融資決策或股利政策的做出和制定,要么是率性而為,要么是以“權(quán)”定奪,完全沒有經(jīng)過科學規(guī)范的決策程序。另外,為數(shù)不少的高層管理人員的理財觀念淡薄,甚至存在嚴重誤解。長期以來,將財務管理的重點放在融資活動上,認為有了資金,企業(yè)便可無所不能,等等。很多經(jīng)營者忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響,西部民營企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如,政策的“歧視”使西部民營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府行業(yè)管理部門大量的干預,使西部民營企業(yè)的財務管理目標短期化;財務管理受企業(yè)領導的影響過大等等。所以在財務管理中長期存在如下問題:
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部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)運行不夠規(guī)范,權(quán)責不到位。如對企業(yè)投資計劃、財務預決算方案和分配方案等重大事項未經(jīng)股東會批準即予實施。西部民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。有相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對現(xiàn)代財務管理觀念淡薄。
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主要表現(xiàn)在:任意簡化會計手續(xù),濫用會計科目;賬外設賬,會計結(jié)算實行體外循環(huán);對財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金不定期盤點,對銀行存款和債權(quán)債務不經(jīng)常核對,造成賬簿記錄與實物、款項不符;不顧效益好壞,盲目規(guī)定“保底分紅”、“保息分紅”;在稅前支付紅利,逃避所得稅。此外,大多數(shù)企業(yè)技術手段落后,沒有真正實行會計電算化。
?。ㄈ┤谫Y困難,資金嚴重不足
目前我國西部民營企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約西部民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。
?。ㄋ模┩顿Y能力較弱,且缺乏科學性
一是西部民營企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是西部民營企業(yè)資金的主要來源,但西部民營企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向西部民營企業(yè)貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了西部民營企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性,投資方向難以把握。
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一是對現(xiàn)金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些西部民營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應付經(jīng)營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多西部民營企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少民營企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。
二、影響西部民營企業(yè)財務管理的因素
企業(yè)的財務管理活動是受理財環(huán)境制約的,研究理財環(huán)境各因素變化對企業(yè)財務管理的影響,是為了分析財務管理的發(fā)展規(guī)律,尋求提高財務管理水平的途徑。影響西部民營企業(yè)財務管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的,各種因素縱橫交錯、互為條件、相互制約。
(一)綜合環(huán)境因素的影響
綜合環(huán)境包括國家經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟發(fā)展水平和金融市場狀況等。綜合環(huán)境因素的正面刺激作用是因為西部地方政府對民營經(jīng)濟鼓勵態(tài)度更為明顯,地方政府各種優(yōu)化環(huán)境,促進民營經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)濟政策出臺,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中的市場化成分進一步提高。金融市場進一步完善,融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長短,一視同仁”,為民營企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺,進行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實行差別待遇,為民營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負面作用包括政府有關部門對私營經(jīng)濟意識形態(tài)方面排斥力仍大,政府經(jīng)濟主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對西部民營企業(yè)仍存在區(qū)別對待,公共經(jīng)濟資源分配中的差別待遇仍然存在,金融業(yè)的信用貸款仍不愿過多向民營企業(yè)開放,企業(yè)融資渠道少,融資總量有限。這些負面影響導致西部民營企業(yè)不敢冒然擴大投資,對外投資也信心不足,綜合社會環(huán)境因素的變化,對企業(yè)財務管理的地位和職能作用及活動空間有直接影響。
?。ǘ┪⒂^環(huán)境因素的影響
西部民營企業(yè)組織形式、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財務人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財務管理發(fā)展。不同類型的企業(yè),其資本來源結(jié)構(gòu)不同,企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別,財務管理活動開展的空間范圍也不同。西部民營企業(yè)選擇有限責任公司這一組織形式的居多,但大多西部民營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè),這類企業(yè)在建設初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同,其資本結(jié)構(gòu)也不同,資本結(jié)構(gòu)和組織特點影響企業(yè)財務監(jiān)督模式和財務管理的具體內(nèi)容;西部民營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者,其素質(zhì)高低,直接影響財務管理活動的開展。企業(yè)財務管理目標能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|(zhì);業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用,企業(yè)文化又影響財務管理人員的選拔使用,財務管理職責權(quán)限及財務信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務管理人才的重要因素;高科技西部民營企業(yè)中,人力資源是企業(yè)的重要資源,企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展狀況影響企業(yè)管理機制和利潤分配機制,也影響財務管理的職能作用發(fā)揮。要按市場經(jīng)濟的要求,進一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能,建立健全財務管理人員的激勵機制,充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性,采取有效措施切實提高西部民營企業(yè)財務管理水平。
三、西部民營企業(yè)財務管理模式
企業(yè)財務管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的籌集和形成、投放和分配、運用和周轉(zhuǎn)、收益和成本,以及貫穿于全過程的計劃安排、預算控制、分析考核等進行全面管理,從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務管理是企業(yè)管理的中心,西部民營企業(yè)在對傳統(tǒng)財務管理模式進行轉(zhuǎn)換時,首先應注重做好以下基礎工作:
一是提高人員素質(zhì)是加強財務管理的基礎。企業(yè)必須有針對性地開展學習培訓,努力建設和造就高素質(zhì)的財務管理者隊伍,同時提高職工的整體素質(zhì)。
二是健全規(guī)章制度是加強財務管理的依據(jù)。企業(yè)須抓好以下兩個方面:一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會計法》以及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定,并結(jié)合企業(yè)實際,從財務管理體制、資本金管理、資金籌措、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、投資項目管理、交權(quán)交易管理、成本費用管理、利潤分配管理、抵押擔保程序、內(nèi)部牽制、稽核、財務計劃、財務分析、財務報告等方面,建立一系列規(guī)章制度。同時,制訂嚴格的崗位責任制,明確企業(yè)有關人員財務管理權(quán)限和責任,并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等,做到有章必循,違章必究,防止規(guī)章制度流于形式,增強其執(zhí)行的剛性。
三是落實工作職責是加強財務管理的關鍵。落實財務管理工作,關鍵是在明確職責的基礎上,各司其職,各負其責。
四是加強資金管理制度的建立。資金管理的核心是集中管理,用活用好資金。財務部門將其所屬單位的一切主營收入全部納入企業(yè)的收入賬戶,資金由企業(yè)集中調(diào)度使用,以保證生產(chǎn)、建設、投資的資金需要。
五是加強會計核算,強化成本控制。推進和完善責任成本管理,確立全員成本意識,把責任成本管理的重點從部門擴展到個人,把降低成本的具體措施落實到基層,實行標準成本管理,保證成本目標的實現(xiàn),切實加強成本預測工作。以目標成本管理為中心,重點控制企業(yè)的費用。
西部民營企業(yè)在財務管理中作好以上基礎工作時,可借鑒東部沿海地區(qū)民營企業(yè)財務管理模式,建立起一套適合企業(yè)自身發(fā)展的財務管理模式。
?。ㄒ唬┙⑦m應現(xiàn)代民營企業(yè)特點的財務會計管理體制
財務管理是企業(yè)管理的中心,因此必須保證財務管理的權(quán)威地位。財務管理機構(gòu)設置要科學,財務管理制度要健全統(tǒng)一,執(zhí)行要有剛性,檢查、監(jiān)管要到位。設立內(nèi)部結(jié)算中心,以便有效融通資金和加強監(jiān)控。實行公司內(nèi)部財務信息聯(lián)網(wǎng),提高財務監(jiān)控質(zhì)量。實行目標管理,健全激勵機制。目標管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式,實現(xiàn)對下屬分公司的績效評價與控制,是最理想的激勵方式,對調(diào)動下屬分公司的經(jīng)營和管理的積極性來說,是一種強制約束機制。統(tǒng)一采購物資,實行類似政府采購制度的統(tǒng)一采購制度,以降低采購成本,減少倉儲費用,加速資金周轉(zhuǎn)。
?。ǘ┙⑦m應現(xiàn)代民營企業(yè)特點的財務會計組織機構(gòu)
國際上企業(yè)財務會計組織機構(gòu)分為三種類型:超脫型,即在董事長下設財務總監(jiān),分管企業(yè)財務會計業(yè)務。這種機構(gòu)體現(xiàn)了董事會的授權(quán),又有利于充分體現(xiàn)財務會計的地位和作用,有效地維護股東或投資者的權(quán)益。專家型,即在總經(jīng)理下設與副總經(jīng)理平行的總會計師,負責分管企業(yè)財務會計工作。目前我國企業(yè)大多采用這種設置。這種機構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財務會計管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權(quán)威性。分權(quán)型,即在總經(jīng)理下設負責企業(yè)財務會計工作的副總經(jīng)理。這在美國的企業(yè)中比較常見。在這種機構(gòu)中,負責業(yè)務的高層主管都擁有財務副經(jīng)理的頭銜,直接向總經(jīng)理報告財務情況。就西部民營企業(yè)來說,一般還帶有家長制的經(jīng)營作風,但為了發(fā)揮財務管理的主導作用,可實行第二種方式。
(三)建立適應信息時代要求的企業(yè)組織機構(gòu),保證財務管理功能的有效發(fā)揮
由于現(xiàn)代企業(yè)部門崗值分工的細化,數(shù)據(jù)信息源頭趨向分散,而各部門崗位信息又得不到有效交換,從而使每一獨立部門都無法收集到某一決策所需的完整信息。企業(yè)應全面推開業(yè)務流程分析和職務分析,對各部門、各崗位的功能要素進行梳理,分析各部門崗位是否涵蓋所有職能,是否有功能重疊等問題,并對企業(yè)組織機構(gòu)及其職能進行調(diào)整。對各數(shù)據(jù)源部門,凡涉及產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù),統(tǒng)一由財務部管理,各部門相關崗位在業(yè)務上由財務部統(tǒng)一領導。全面實施目標成本管理,企業(yè)管理以財務管理為中心,以目標成本管理為突破口,通過對目標進行層層分解落實、及時核算、定期分析、嚴格考核,確保公司整體目標的實現(xiàn)。建立銷售網(wǎng)絡體系。完善市場營銷網(wǎng)絡,改變把產(chǎn)品命運寄托于經(jīng)銷商,缺乏市場信息的傳統(tǒng)銷售形式,開發(fā)建設各個目標市場經(jīng)銷商、分銷商、協(xié)議批發(fā)商、助銷員為一體的銷售網(wǎng)絡體系,盡可能接近最終客戶,快速敏捷地感受和傳遞市場信息(如產(chǎn)品需求信息、價格信息、營銷成本信息等),初步形成市場快速反應機制;通過計劃考核手段,使收集市場信息和輸出企業(yè)產(chǎn)品技術信息成為各市場人員自發(fā)、主動的行為,使企業(yè)能充分了解消費者,爭得更多客戶。
?。ㄋ模┙M織機構(gòu)、信息手段和企業(yè)制度三位一體,有機結(jié)合,提高企業(yè)財務管理的效率和效果
首先,要求會計信息的及時性和系統(tǒng)性。網(wǎng)絡財務軟件的應用改變了財務管理傳統(tǒng)的時間和空間概念,使每筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時即刻反映為經(jīng)過處理的會計信息,實現(xiàn)了實時跟蹤;同時使分散的信息得到了不斷的綜合和集成,數(shù)據(jù)高度共享。實現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化,管理者能及時全面了解企業(yè)發(fā)生的最新情況,提高其決策效率。其次,通過財務軟件內(nèi)部程序控制與企業(yè)內(nèi)部控制制度(如軟件操作規(guī)程、內(nèi)部審計制度等)相結(jié)合,可大大減少數(shù)據(jù)信息在生產(chǎn)、加工、傳遞過程中因人為干擾而造成會計信息失真的現(xiàn)象。再次,根據(jù)市場人員通過各種渠道收集的種類市場信息,建立市場部門的信息庫。經(jīng)過挖掘和分析,可了解客戶傾向于哪種產(chǎn)品,對哪些傳媒能作出反應,以及預測市場供求趨勢等;同時,根據(jù)信息庫數(shù)據(jù),可給科研人員以啟發(fā)和靈感,以及時調(diào)整產(chǎn)品開拓方向,形成科研與市場的緊密結(jié)合。實現(xiàn)了開源節(jié)流雙重收益目標。第四,利用管理信息系統(tǒng)開展全方位、全過程、全員參與的結(jié)合企業(yè)實際的目標成本管理。企業(yè)每日將發(fā)生的各項費用通過辦公自動化(OA)系統(tǒng)通報給各部門主管,使各部門主管心中有底,合理安排和控制本部門的費用支出,再通過與分月量化、按月考核,季度平衡獎罰的考核制度相結(jié)合,使管理費用得到有效的控制,達到節(jié)流目標。
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