摘要：文章認(rèn)為，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立和事業(yè)單位企業(yè)化管理的今天，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)主管必須具備和履行好如下職能，即：編制財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃、提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、加強(qiáng)資金管理、實(shí)物性資產(chǎn)管理、參與投資決策、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系、充分利用優(yōu)惠政策。為履行好上述職能，財(cái)務(wù)主管必須德才兼?zhèn)洹?br>
　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)主管；職能

　　事業(yè)單位企業(yè)化管理，即以企業(yè)管理的模式來經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我發(fā)展，自我約束。因此，財(cái)務(wù)主管的職能就應(yīng)隨之跟上，以適應(yīng)單位發(fā)展的需要。本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管應(yīng)具備哪些職能作如下探討。

　　一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃

　　事業(yè)單位大多是有國(guó)家財(cái)政撥款的，國(guó)家根據(jù)單位性質(zhì)不同分全額預(yù)算撥款單位、差額預(yù)算撥款單位和自收自支單位，不論何種性質(zhì)的單位，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃是財(cái)務(wù)主管搞好財(cái)務(wù)管理工作的第一步。要編好財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，首先必須對(duì)單位的過去、本年和以后年度的發(fā)展有一個(gè)大體的了解，財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃是單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要組成部分，編制財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，有利于規(guī)定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金流量；有利于根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)的資金需要量安排相應(yīng)的資金來源；有利于通過供應(yīng)和調(diào)度資金來保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。因素分析法、零基預(yù)算法、趨勢(shì)分析法等是編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的常用方法。國(guó)外管理會(huì)計(jì)中的全面預(yù)算的原理與方法值得我們借鑒和參考。由于財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃是企業(yè)以貨幣反應(yīng)的綜合性計(jì)劃，所以還必須廣泛聽取各方面的意見，收集各部門的資料，匯總后交領(lǐng)導(dǎo)和群眾討論，反復(fù)進(jìn)行協(xié)調(diào)與平衡。只有利用各種科學(xué)方法編制出來的財(cái)務(wù)預(yù)算收支計(jì)劃，才能更好的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作。

　　二、提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)主管是會(huì)計(jì)工作的兩大分工，兩者最主要的區(qū)別是服務(wù)的對(duì)象不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是處理日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如報(bào)賬、記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、向外界和單位報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)主管則是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的賬簿、報(bào)表等有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析、對(duì)比，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)價(jià)值管理方面的實(shí)際執(zhí)行情況、預(yù)測(cè)和決策所需的有關(guān)數(shù)據(jù)。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平的高低直接影響著他所提供的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)，作為財(cái)務(wù)主管，要把加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高理論水平作為一個(gè)重要事情來做，特別是當(dāng)今高速發(fā)展的年代更是如此，一定要定期或不定期組織他們學(xué)習(xí)，特別是最新的財(cái)務(wù)制度和財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等部門下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定，必要時(shí)還要進(jìn)行考試，以勉勵(lì)他們自覺的學(xué)習(xí)，有條件時(shí)，還可組織關(guān)于財(cái)會(huì)知識(shí)方面的比賽，從而使單位的財(cái)務(wù)工作做得更好。

　　三、加強(qiáng)資金管理

　　資金是企業(yè)的命脈，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，作為財(cái)務(wù)主管，加強(qiáng)資金管理是他的重要職能。為使企業(yè)最經(jīng)濟(jì)有效地用好用活資金，財(cái)務(wù)主管必須正確籌劃和測(cè)算現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量同單位的重大經(jīng)營(yíng)決策都有直接的聯(lián)系。現(xiàn)金流量估計(jì)籌劃得當(dāng)，單位就可有效地運(yùn)用各項(xiàng)資金，保證各項(xiàng)工作按計(jì)劃進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。估計(jì)籌劃不當(dāng)，則會(huì)降低資金的利用效果，或?qū)е沦Y金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)狀況惡化，嚴(yán)重的還會(huì)阻礙單位的正常工作，使單位陷入困境甚至倒閉，所以，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的年代，財(cái)務(wù)主管必須具備合理估計(jì)現(xiàn)金流量的能力。

　　在估計(jì)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生現(xiàn)金流出量大于現(xiàn)金流入量時(shí)，財(cái)務(wù)主管就應(yīng)履行融通資金的職能。在進(jìn)行實(shí)際融資時(shí)，要綜合考慮借款數(shù)額、借款條件、放款者的服務(wù)質(zhì)量、借款利息的高低，是否可享受國(guó)家的政策性貼息優(yōu)惠、以及還款的期限等。權(quán)衡優(yōu)劣，選取最優(yōu)對(duì)象，適時(shí)借入資金，使單位的流動(dòng)“血液”不至中斷。從而保證單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

　　由于季節(jié)性、周期性等因素的影響，企業(yè)的資金有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量的現(xiàn)象，即現(xiàn)金有積余或過剩，這時(shí)，財(cái)務(wù)主管的職能就是充分估計(jì)過?，F(xiàn)金的數(shù)量和時(shí)間，為此種資金找到最好的、最為合適的短期投資機(jī)會(huì)，如選擇信用誠(chéng)度較高的、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)或委托非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款以及進(jìn)行政策允許范圍內(nèi)的其它短期投資，只要這些投資具有高度的流動(dòng)性和較高的收益，且所涉及的風(fēng)險(xiǎn)又比較小，那么這些短期過剩資金就完全可以靈活調(diào)度和充分利用。如何調(diào)度，怎么利用，這其中的技巧，財(cái)務(wù)主管必須努力學(xué)習(xí)和掌握。

　　四、實(shí)物性資產(chǎn)的管理

　　實(shí)物性資產(chǎn)即固定資產(chǎn)和低值易耗品，是企業(yè)以實(shí)物形態(tài)存在，能用貨幣計(jì)量的勞動(dòng)工具，是財(cái)務(wù)支付貨幣、設(shè)備管理部門主管、使用部門領(lǐng)用的三位體，它運(yùn)行得好壞取決于人們平時(shí)對(duì)它的維護(hù)和保養(yǎng)。作為財(cái)務(wù)主管，必須經(jīng)常督促設(shè)備管理部門和使用部門愛護(hù)和管理好，并且定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，以確保設(shè)備的完好無損，同時(shí)在單位內(nèi)部必須實(shí)行資源共享，以防止一個(gè)部門的設(shè)備閑置，而另一部門又要買設(shè)備的現(xiàn)象，最大限度地提高設(shè)備的使用效率，以達(dá)到減少支出的目的。

　　五、參與投資決策

　　為了保證擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要，必須不斷地進(jìn)行各種投資活動(dòng)，如興建廠房，購(gòu)入大型設(shè)備。無論哪一種投資活動(dòng)，財(cái)務(wù)主管都應(yīng)在其中發(fā)揮重要作用。應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，依據(jù)本項(xiàng)目建成后的預(yù)計(jì)收益來測(cè)算企業(yè)的投資收益率、投資回收期和投資凈收益，以及可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性的大小進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供客觀全面的、定性與定量相結(jié)合的數(shù)據(jù)資料，使領(lǐng)導(dǎo)的投資決策真正做到科學(xué)化、規(guī)范化、并切實(shí)可行。總之，既要考慮項(xiàng)目建成后給企業(yè)帶來的投資回報(bào)，又要考慮投資該項(xiàng)目給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以便在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。

　　六、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系

　　單位的資金運(yùn)動(dòng)是以貨幣反映的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，觸及到經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，作為單位的財(cái)務(wù)主管應(yīng)能較好地處理這些復(fù)雜的關(guān)系。無論是單位與上級(jí)主管部門、與財(cái)政、稅務(wù)、銀行、物價(jià)、審計(jì)及其它等外部單位，還是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)、其它部門、職工等的錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系，最終都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)主管身上，需要財(cái)務(wù)主管加以協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的水平如何，則取決于財(cái)務(wù)主管的素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)主管擔(dān)負(fù)著單位的資金籌集、運(yùn)用、投資、分配等全盤的資金管理任務(wù)，同時(shí)還從事企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位的資金核定、分配、結(jié)算、考核等工作，處于各種財(cái)務(wù)關(guān)系的關(guān)節(jié)點(diǎn)上，各種財(cái)務(wù)上的矛盾都會(huì)在這一環(huán)節(jié)上反映出來，同時(shí)又不易被別人所理解，這時(shí)，更需要財(cái)務(wù)主管運(yùn)籌帷幄，化解矛盾，達(dá)到圓滿完成其工作職責(zé)的目的。

　　七、充分利用優(yōu)惠政策

　　在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的年代，國(guó)家為了加快建設(shè)步伐，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，特別是在稅收方面，作為財(cái)務(wù)主管，一定要學(xué)好、用好、用活對(duì)單位有利的各種優(yōu)惠政策，收集相關(guān)資料，融匯貫通，最大限度地加以利用，從而使單位獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　上述職能，是財(cái)務(wù)主管在實(shí)際工作中必須全面具備和掌握的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)財(cái)務(wù)主管提出的具體要求，一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)主管，必須覆行好上述職能，成為單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策上的得力助手的。