內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效，諸如我國(guó)巨人集團(tuán)的倒塌，鄭州亞細(xì)亞的衰敗，震驚中外的瓊民源、銀廣夏事件的發(fā)生，乃至美國(guó)安然公司的破產(chǎn)等等這些現(xiàn)象，無(wú)不與企業(yè)內(nèi)部控制有著一定的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益， 并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。本文擬對(duì)此進(jìn)行初步的探討。

　　一、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

　　目前，我國(guó)尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，許多企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理還處在憑經(jīng)驗(yàn)的被動(dòng)階段，內(nèi)部控制十分薄弱，會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制主要存在以下問題：

　　1.控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。目前，我國(guó)控制環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

　?。?）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、意識(shí)薄弱。許多學(xué)者和企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，而企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度。即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)存在很大的問題。遇到具體問題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長(zhǎng)經(jīng)理說(shuō)了算；無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制嚴(yán)重失效。由于企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，故對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起的作用不甚了解，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，故而對(duì)建立內(nèi)部控制不重視。

　?。?）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不完善，內(nèi)控組織虛位。我國(guó)許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，“董事”不“懂事”，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，而且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。例如，進(jìn)行了股份制改造以后的國(guó)有企業(yè)，公司總經(jīng)理往往兼任董事會(huì)董事或董事長(zhǎng)，權(quán)力不能受到有效的監(jiān)督。股份公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，甚至根本就沒有設(shè)置，股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼。由于組織結(jié)構(gòu)的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產(chǎn)生了大量“內(nèi)耗”，無(wú)形中提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

　?。?）企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。

　?。?）人員素質(zhì)較低、誠(chéng)信度不足。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是管理人員素質(zhì)較低，誠(chéng)信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無(wú)法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進(jìn)行緊密的掛鉤，致使許多經(jīng)營(yíng)管理者出于自身利益的考慮，虛列成本、虛計(jì)收入、虛報(bào)盈余，一系列企業(yè)的短期行為在不知不覺中產(chǎn)生。二是會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)差、誠(chéng)信度不足。有些企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不夠重視，致使財(cái)務(wù)人員發(fā)生操作性、原理性錯(cuò)誤的概率大增，如亂用會(huì)計(jì)科目、隨意改變賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量工作混亂。尤其是近幾年會(huì)計(jì)制度中增加的新內(nèi)容較多，給會(huì)計(jì)核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驅(qū)使或其身份地位和權(quán)力的限制，依賴于單位負(fù)責(zé)人而不得不違心地制造、提供虛假的會(huì)計(jì)信息，形成“站得住，頂不?。豁?shù)米?，站不住”的局面?/P>

　　（5）企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸形成的，有著共同價(jià)值觀、共同的理想，并有共同的行為準(zhǔn)則、共同的價(jià)值取向的一種亞文化體系。因此，企業(yè)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體。企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很自然地用共同行為準(zhǔn)則約束自我的行為，并以此調(diào)節(jié)人與人之間的關(guān)系。它能排除企業(yè)發(fā)展中一些人為的阻礙和摩擦，建立一種和諧的內(nèi)部關(guān)系。員工們?cè)冈谶~向企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過程中彼此尊重，互相學(xué)習(xí)。這種凝聚力的產(chǎn)生，能使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，努力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而奮斗，它不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時(shí)還可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而目前我國(guó)許多企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)此知之甚少，對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，即使認(rèn)識(shí)到了企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，但是在建設(shè)企業(yè)文化的力度上還不夠。沒有意識(shí)到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法去喚醒員工的主體意識(shí)，喚起員工的主人翁的精神，真正讓員工成為自己的主人、企業(yè)的主人，更好地為企業(yè)服務(wù)。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部壓力不足。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)面臨來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。然而，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如銀廣夏事件中，銀廣廈集團(tuán)的負(fù)責(zé)人置風(fēng)險(xiǎn)于不顧，連續(xù)進(jìn)行違法活動(dòng)，使企業(yè)與個(gè)人共同處于高度風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。并且這種違法行為進(jìn)行多年，銀廣夏集團(tuán)的負(fù)責(zé)人膽子越來(lái)越大，肆無(wú)忌憚，把違法當(dāng)成習(xí)慣，根本毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。COSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取了必要行動(dòng)，旨在幫助企業(yè)管理當(dāng)局保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而我國(guó)目前許多企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，造成了大量的造假行為，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，從而破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，致使銀廣夏的造假行為長(zhǎng)期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實(shí)質(zhì)的適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會(huì)發(fā)生。

　　4.信息流不暢，職責(zé)不清，責(zé)任不明。在我國(guó)企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當(dāng)局控制，而企業(yè)的員工對(duì)此一無(wú)所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門與部門的信息溝通缺失，員工對(duì)企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國(guó)許多企業(yè)的員工對(duì)此并不是十分的清楚，甚至就像個(gè)機(jī)器人，一切以企業(yè)管理當(dāng)局要求為準(zhǔn)，管理當(dāng)局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。例如在銀廣夏集團(tuán)內(nèi)部，信息與溝通系統(tǒng)幾乎不存在。據(jù)稱，集團(tuán)內(nèi)部一不需要成本信息，二不計(jì)算投資回收期及投資回報(bào)率，三不收集市場(chǎng)方面的信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在銀廣夏集團(tuán)內(nèi)部，信息隨企業(yè)管理層的意愿而變，他們壟斷了相關(guān)的信息，從而使得有關(guān)信息溝通不暢，其違法行為就難以暴露，從而不能得到及時(shí)遏制。

　　5.內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力。為了確保其指令被貫徹執(zhí)行，管理層要制定各種措施程序，一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧ⅹ?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理當(dāng)局必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)已經(jīng)有效落實(shí)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說(shuō)沒有認(rèn)真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差。無(wú)論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且，整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。

　　二、如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制

　　通過上述對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，筆者對(duì)如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制提出如下幾點(diǎn)淺見：

　　1.完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境越佳，內(nèi)部控制的作用越能得到充分發(fā)揮。

　?。?）管理層的思想和經(jīng)營(yíng)方式。管理層的管理哲學(xué)及管理風(fēng)格，包括企業(yè)承受營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、整個(gè)企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。根據(jù)內(nèi)部控制的原理，要保證內(nèi)部控制的有效的運(yùn)行，企業(yè)的任何人員都不能超越內(nèi)部控制的約束，企業(yè)的任何管理制度都須經(jīng)他們通過實(shí)施，因此，內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行都離不開管理當(dāng)局的態(tài)度，離不開他們的經(jīng)營(yíng)思想和理念。只有管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制，從思想上認(rèn)識(shí)到它的作用，在實(shí)際行動(dòng)中貫徹控制的政策、措施和程序，才會(huì)有助于內(nèi)部控制得到充分的發(fā)揮。

　?。?）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)及職責(zé)分工的框架體系。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及內(nèi)部控制的效果，故企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式等來(lái)建立符合自己企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，即要做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過各機(jī)構(gòu)職能的履行得到有效開展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。有了科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，還需要有與之相適應(yīng)的人員來(lái)落實(shí)，故要求企業(yè)在各內(nèi)部機(jī)構(gòu)中配備與其承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)的具備良好素質(zhì)和足夠的知識(shí)及豐富經(jīng)驗(yàn)的主管人員，由他們帶領(lǐng)機(jī)構(gòu)不折不扣地履行好職能，這樣才能保證組織結(jié)構(gòu)的正常有效運(yùn)行。再者，要提高組織結(jié)構(gòu)的應(yīng)變能力，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化的需要，這對(duì)保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行也十分重要。

　?。?）健全企業(yè)制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機(jī)制；二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過程中，對(duì)于偏離既定政策和程序的情況，要建立補(bǔ)救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時(shí)行動(dòng)進(jìn)行糾正的機(jī)制。

　?。?）提高企業(yè)人員的素質(zhì)。一個(gè)再好的制度仍然需要有高素質(zhì)的人來(lái)貫徹執(zhí)行，否則這個(gè)制度也無(wú)法發(fā)揮它應(yīng)有的作用。企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)人員的素質(zhì)，以便保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人除了自身起表率作用以外，還要引導(dǎo)其員工做道德范圍內(nèi)的事。所以提高企業(yè)管理人員的素質(zhì)相當(dāng)重要。企業(yè)還可以通過建立良好的人力資源政策來(lái)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，這對(duì)更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。

　?。?）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性， 使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。而在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。故企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造，制定和實(shí)施企業(yè)文化戰(zhàn)略，可使企業(yè)上下團(tuán)結(jié)一致，員工最大限度地發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。但企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。

　　2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷地提高。風(fēng)險(xiǎn)按其形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)源于企業(yè)外部和內(nèi)部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。因此，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　3.建立良好的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。企業(yè)必須制定控制的政策及程序，并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)已有效的落實(shí)”。而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，并且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立良好的控制活動(dòng)，而控制活動(dòng)是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。

　　4.建立良好的信息與溝通系統(tǒng)。為了加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。而一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，促使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施， 有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。并且一個(gè)信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，所以企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制并建立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)。

　　5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)， 為確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進(jìn)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的管理，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并賦予他們一定的獨(dú)立權(quán)限，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性。

　　總而言之，內(nèi)部控制的完善不是一朝一夕的，謹(jǐn)以此文希望喚起企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，讓內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而改變當(dāng)前企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失或失效造成的大量造假、會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，以維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器。