一、企業(yè)財務信息化建設的發(fā)展

　　隨著會計信息處理技術與企業(yè)管理活動日益緊密的結合，會計電算化已經(jīng)從事務性的核算處理向網(wǎng)絡化、集成化的管理型方向發(fā)展。加上國外企業(yè)流程再造（Bosiness Process Reengineering，簡稱BPR）及企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ Enterprise Resources Planning，簡稱ERP）思想及技術的傳入，我國會計軟件已經(jīng)從核算進入了管理時代。而計算機軟硬件性能的明顯提高和互聯(lián)網(wǎng)技術的飛速發(fā)展，為財務信息管理系統(tǒng)的研制和實施提供了堅實的物質基礎，使得會計電算化顯示出驚人的發(fā)展速度。大存儲量、高速高效、資源共享、實時反饋、網(wǎng)上傳輸?shù)刃碌男畔⒓夹g使整個會計處理工作發(fā)生了深刻變化，這一切使得會計電算化的內(nèi)涵不斷擴展，不光停留在一個“電算”上，而是更加體現(xiàn)在“智能管理”和“信息化”上面。傳統(tǒng)的會計電算化概念正受到嚴峻挑戰(zhàn)，許多會計理論界人土提倡更新舊的概念，將財務管理同IT技術的結合形式稱之為“財務信息化”?，F(xiàn)代的財務管理已改變了舊有的財會活動內(nèi)容，一名合格的財務主管（CFO）同時也應該是一名合格的信息管理專家，應該是集會計、管理、預測、決策于一身，計算機技術和網(wǎng)絡技術以及新的會計思想和理念為一體的綜合型人才。他們的日常工作重點應該從會計核算、賬務處理、報表編制轉變?yōu)槿绾问炀氝\用財會信息系統(tǒng)，為決策者提供及時、可靠、相關的有用信息，積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動。CFO直接參與企業(yè)決策是會計轉型的一個重要標志，也是財務信息化升級的一個里程碑。

　　二、集團財務控制出現(xiàn)的問題

　　對于一個大型的企業(yè)集團來說，隨著現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，利用信息技術平臺，提高企業(yè)獲取信息的能力，是提高企業(yè)競爭力，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的需要。實行財務集中監(jiān)控是大型企業(yè)集團進行統(tǒng)一財務管理核算，加強監(jiān)督控制的必然要求。由于其集團企業(yè)本部生產(chǎn)職能所占比例逐漸減小，管理職能逐漸凸顯，如何有效地實現(xiàn)集團財務控制成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一項重要內(nèi)容，也成為集團財務主管的一項重要工作職責。

　　目前企業(yè)內(nèi)部的財務管理失控是當前改革和發(fā)展中迫切需要解決的重大問題，集團企業(yè)本部面臨的信息失真、信息滯后、監(jiān)控困難、信息管理成本高等問題困擾著管理層。隨著集團公司的規(guī)模發(fā)展，下屬公司特別是外地公司不斷增加，許多控制制度跟不上，管理力度不夠，導致子分公司諸侯坐大，天高皇帝遠。子公司同集團提供的財務信息的真實性、及時性、準確性開始受到懷疑。所以，對子公司的財務控制必然地成為集團財務管理的又一個難點。 目前業(yè)界有大致3種觀點試圖從不同的側面實現(xiàn)對子公司財務的有效控制，一種是通過嚴格規(guī)范財務管理制度，加強內(nèi)部審計，從“制度”方面加強集團財務控制。一種是通過在集團內(nèi)部實行會計委派制，從控制“人”來加強集團財務控制。另外一種就是通過財會信息化，從“系統(tǒng)控制”來加強對子公司的財務控制。然而由于管理制度執(zhí)行的不確定性，內(nèi)部審計的人為因素和子公司同委派會計利益共同體的建立使得內(nèi)部財務控制不是十分有力。而財會信息化逐漸成為學術界和大型集團公司共同關注的焦點。不會說話、不可更改、不能思考的“軟件”與會說話、有思想的人相比有著相對的可靠性和真實性。但本文并不排斥前兩種做法，而是認為應將3種方法結合起來運用，實行三維控制，更能有力地促進集團財務控制。本文的重點是從財會信息化角度來論述其對集團財務控制的作用。

　　三、財務信息化解決方案

　　財務信息化解決方案建立在一定的網(wǎng)絡基礎上，在一定程度上可以視之為網(wǎng)絡財務管理軟件系統(tǒng)的實施與應用。網(wǎng)絡版的財務管理系統(tǒng)功能強大而健全，包含了單機、聯(lián)機系統(tǒng)的幾乎所有功能，并且有著更強大的管理智能與網(wǎng)絡信息功能。如果集團公司實現(xiàn)了本地局域網(wǎng)聯(lián)接和外地DDN等專線聯(lián)接，則外地公司可視同本地公司的一個普通的客戶端實施網(wǎng)絡財務軟件系統(tǒng)。如果與外地公司沒有直接的網(wǎng)絡聯(lián)接，則需要將外地公司的財務數(shù)據(jù)定期通過廣域網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)傳輸給集團公司本部服務器，由集團公司將數(shù)據(jù)恢復，從而進行明細數(shù)據(jù)查詢，實現(xiàn)全方位的監(jiān)控。目前，國內(nèi)財務軟件開發(fā)商所推出的幾種網(wǎng)絡財務信息管理系統(tǒng)的基本思路是；由集團公司與子公司之間通過網(wǎng)絡共享電算化會計資源，由此實現(xiàn)統(tǒng)一管理。只有實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會計信息的實時共享，才能對企業(yè)進行有效的縱向管理。通過網(wǎng)絡將子公司的會計信息傳輸?shù)缴弦患壒局钡郊瘓F公司，使集團公司對其整個企業(yè)的管理力度大大加強。

　　財務信息化建設對集團財務控制主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的集中管理與控制上，就是將所有單位的賬套（包括其全部財務數(shù)據(jù)）集中建立在本部的一套服務器上，各公司賬套推一，防止一個公司多套賬等不合法現(xiàn)象的發(fā)生。各單位僅僅做為一個客戶端通過訪問服務器來實現(xiàn)賬務處理，無權進行數(shù)據(jù)備份、恢復等處理，杜絕其在后合數(shù)據(jù)庫對財務數(shù)據(jù)進行修改的可能。集團通過從量低層直接獲取數(shù)據(jù)來集中加工處理，將會計的核算與監(jiān)控功能融為一體。CFO和企業(yè)高層以及內(nèi)部審計人員可以隨時通過各自的賬號登陸任意一家公司的賬套，來查詢自己需要掌握的數(shù)據(jù)，并隨時提出自己的意見和建議，要求各公司按照統(tǒng)一的會計政策、核算與管理控制制度進行操作和修改。網(wǎng)絡財務管理系統(tǒng)提供的跨單位、跨年度、跨期間及溯源、合并查詢多單位數(shù)據(jù)，直接查詢到原始業(yè)務單據(jù)的功能，切實體現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時、直接監(jiān)控。在財務信息化建設過程中還必須加強用戶管理、權限管理和系統(tǒng)參數(shù)設置，界定操作員及下屬單位的操作權限和范圍，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。用戶（客戶端操作員）的增減變換以及其權限的授予與變更必須經(jīng)過一定的審批制度來進行規(guī)范，每個人必須在自己的權限范圍內(nèi)操作，每次操作必須有自己的完整的日志記錄，加強財務人員的責任感，從而保證會計數(shù)據(jù)的準確性。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，從系統(tǒng)中隨時提取數(shù)據(jù)，自動進行分析，切實反映預算執(zhí)行情況，并為預算管理快速、便捷地提供參考數(shù)據(jù)，對整個集團實施全面的預算管理。能實現(xiàn)以目標利潤為前提，編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金收支預算和損益預算，并提供全面預算的編制、控制、追蹤及分析，為集團的預算管理提供流程控制，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使集團企業(yè)經(jīng)營活動能沿著預算管理軌道科學、合理地進行。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，可以滿足集團企業(yè)結算中心及內(nèi)部銀行的業(yè)務需要，資金管理支系統(tǒng)主要是對集團的資金使用過程進行監(jiān)控，合理地籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證資金良性循環(huán)，加強資金的統(tǒng)一結算，及時掌握集團整體資金狀態(tài)，合理分配資金，提高資金使用效率，保證集團企業(yè)的正常運作。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，可以及時準確地合并報表，對內(nèi)部交易能夠快速、準確地實現(xiàn)對賬，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集分層過濾抵消的功能，真實反映集團的財務狀況、經(jīng)營成果。集團公司用統(tǒng)一的報表科目設置與報表模板來實現(xiàn)各公司報表格式的一致和報表編制速度的提高。由于集團可以檢查各公司報表，并且可在各公司過賬后隨時制作匯總合并報表，縮小各公司編制報表的時間空間，避免了各公司隨意調整報表的可能性，保證了上報報表數(shù)據(jù)的準確性，便于集團真實地掌握各公司的整體財務狀況。

　　運用財務信息化的高科技管理手段，實現(xiàn)智能的決策支持：為用戶提供決策支持工具，使用戶在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導用戶對數(shù)據(jù)從不同層次、不同角度進行觀察和分析。層次分析與角度分析交互進行，從而得到產(chǎn)生結果的內(nèi)在原因，提示數(shù)據(jù)之間隱含的關系，使決策依據(jù)數(shù)據(jù)化，保證決策結果的科學性。

　　四、集中的資金管理

　　1.目前集團企業(yè)資金管理中存在的問題

　　對于集力企業(yè)來說，健康的資金流是其生存和發(fā)展的基礎。集團企業(yè)資金管理水平落后，突出表現(xiàn)在財務預算管理之“虛”，資金結算管理之“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)之“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。預算制度形同虛設，資金管理有章無序；資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂；許多集團企業(yè)應收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作困難；對分子公司監(jiān)督控制、考核不力。企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；貸款、擔保無控制，資金風險大；集團管理方式和手段落后，隨意性大，信息滯后失真、效率低下。

　　2.資金管理控制解決模式

　　報賬中心模式：進行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支。在這種模式下，資金管理高度集中，一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團財務部，所屬分支無資金經(jīng)營權。通過報賬中心模式，可以解決集團的統(tǒng)一報賬、統(tǒng)一收支的問題。

　　內(nèi)部銀行模式：內(nèi)部銀行相當于中間層，兩只手。一只手對內(nèi)，即對客戶；一只手對外，即對真正的銀行。

　　結算中心模式：進行資金統(tǒng)一調配管理。在此模式下，下屬各單位在集團結算中心開戶，集團企業(yè)對外結算全部或部分在結算中心完成。支持結算中心的資金結算業(yè)務、信貸業(yè)務以及資金調度監(jiān)控。

　　財務公司、信托投資公司等非銀行性金融機構模式：進行完全市場化的資金運作。用友為財務公司提供NC資金管理的軟件具有各種存款、貸款業(yè)務的管理功能。

　　企銀聯(lián)合銀行模式：比財務公司更高一級的結算中心衍生模式，其已經(jīng)具備部分商業(yè)銀行性質和部分商業(yè)銀行后業(yè)務，但仍然在制度規(guī)定的范圍內(nèi)嚴格運作。納入我國的“非銀行性金融機構”體系。很顯然，銀企聯(lián)合銀行同樣是一個法人實體，而且是一個金融機構法人實體。其業(yè)務比財務公司業(yè)務更專業(yè)、更廣闊。

　　商業(yè)銀行模式：結算中心發(fā)展到頂峰就會演變成為一個真正的銀行，一個由企業(yè)辦理的純粹商業(yè)銀行。

　　3.基于網(wǎng)絡軟件基礎的結算中心機制的引入

　　結算中心是一種將銀行機制引入企業(yè)內(nèi)部，旨在提高企業(yè)集團資金效率和管理水平而采取的一種集財務管理、金融管理和企業(yè)管理三位一體的現(xiàn)代企業(yè)管理方式。隨著我國集團企業(yè)的日益增多，這種優(yōu)秀的管理方式也受到越來越多的現(xiàn)代企業(yè)集團的青睞，結算中心的理論和業(yè)務體系發(fā)展也越來越快，中心逐漸由資金管理向集團監(jiān)控等高層功能轉移。集團內(nèi)各成員企業(yè)的存款統(tǒng)一在“結算中心”開戶，存放在“中心”（結算中心再將此款以中心名義存放在真正的商業(yè)很行）而貸款則由各成員企業(yè)向中心貸款，由中心在集團內(nèi)部調節(jié)余缺，若真正需要貸款時才以中心名義由中心向商業(yè)銀行貸款。結算中心業(yè)務基本上全部模仿銀行，有完整的實體，有柜臺承接前臺業(yè)務，有成熟、完整的業(yè)務體系。更高層次的結算中心是借助信息集中以便成為集團的項目監(jiān)督控制中心、投資中心、責任會計中心等等。而基于網(wǎng)絡軟件基礎的結算中心系統(tǒng)的開發(fā)，為結算中心的發(fā)展插上了騰飛的翅膀，豐富了結算中心的內(nèi)容，加強了資金控制的力度。

　　由于結算中心子系統(tǒng)與其他各子系統(tǒng)建立在一個服務器平臺上，或者通過數(shù)據(jù)接口將其與其他系統(tǒng)連接為一體，所以，由結算中心子系統(tǒng)可以實現(xiàn)對各公司資金狀況的隨時查詢，進而對其進行控制管理。通過強制的行政命令，要求集團下屬各公司合并銀行賬戶，將所有結算業(yè)務轉移至集團所規(guī)定的銀行，下屬公司只要通過指定的銀行進行貨幣結算，那么這些資金流動就會被集團公司管理層盡收眼底，一覽無余。集團決策層可以很方便地從整體上掌握企業(yè)的資金運用及調配狀況，并可對具體的子公司資金使用情況進行監(jiān)督、從源頭開始把握資本運作的脈搏。結算中心子系統(tǒng)有效地防止資金損失，方便各公司之間資金余缺的調配，為企業(yè)發(fā)展提供健康的資金流，切實有效地將收支兩條線管理落到實處。

　　五、 IE（Internet Explorer瀏覽）財務軟件系統(tǒng)

　　IE（Internet Explorer瀏覽）財務軟件系統(tǒng)基于Internet技術的廣泛運用，是網(wǎng)絡化財務信息管理軟件的另一個面孔，它以大型數(shù)據(jù)庫為基礎，以多層結構、組件開發(fā)和Web技術為核心技術，采用Windows DNA架構，并借助 NAI從服務器到Internet網(wǎng)關的一整套防侵入安全解決方案，從根本上保證財務系統(tǒng)的網(wǎng)絡和安全性能，在客戶端實現(xiàn)了零安裝，使您無論身在何處都可以隨時隨地把握公司的財務脈搏。操作員通過IE即可進行日常的各種賬務處理，超越了地域的限制，可以方便地進行網(wǎng)上理財，滿足當今各種電子商務活動的需要。

　　其無法比擬的優(yōu)點是：在世界的任何一個角度，只要有網(wǎng)絡，便可以立即查詢到所需的財務的信息，也可以進行相關的財務操作，與在客戶端操作完全相同。目前，國內(nèi)軟件開發(fā)商所研制出來的IE財務軟件系統(tǒng)產(chǎn)品是對GUI標準操作的一種補充。其中的決策支持信息系統(tǒng)作為IE財務軟件系統(tǒng)的一部分，主要為企業(yè)決策層提供一個方便、快捷了解企業(yè)財務、業(yè)務全貌的平臺，使企業(yè)領導人無論何時何地，及時了解企業(yè)運營狀況，從而知己知彼，作出正確決策。

　　IE財務軟件系統(tǒng)的總賬系統(tǒng)也是通過IE（Internet Explorer）瀏覽器工具來實現(xiàn)總賬的各個功能的。它與其他業(yè)分子系統(tǒng)無縫聯(lián)結，以資金流為核心反映企業(yè)的全面管理過程，在IE總賬系統(tǒng)可以進行憑證的錄入、查詢、審核、過賬、匯總等操作，自動生成總分類賬、試算平衡表、資金日報表等賬表；并提供往來賬管理、多幣種處理、特別提供一科目征意種輔助核算，用于個人管理、部門管理、項目管理、組合查詢客戶資料等。同時與其他系統(tǒng)結合，提供全面企業(yè)管理與控制功能。目前，國內(nèi)的許多大型企業(yè)集團都已經(jīng)開始注意并嘗試使用IE財務軟件系統(tǒng)。

　　六、財務信息化建設中的業(yè)務流程優(yōu)化

　　業(yè)務流程優(yōu)化的作用重要性有兩方面。一是簡潔、高效的工作效率。二是有效地控制與管理。業(yè)務流程再造BPR是一個公司工作方式與工作效率的最基本的表述，他最能體現(xiàn)一個公司管理制度的優(yōu)缺。流程的優(yōu)化度與管理的優(yōu)化度呈絕對的正相關。業(yè)務流程能改進，一個單位的管理就能夠提升一個層次。業(yè)務流程的優(yōu)化是企業(yè)再造的源動力，將會成為對世紀企業(yè)競爭的最重要的指標之一。綜觀ERP等大型管理系統(tǒng)的優(yōu)點就在于優(yōu)化一個企業(yè)的業(yè)務流程，改變其陳舊、低效的做法，并付諸于信息化載體，對一個企業(yè)的工作效率與內(nèi)外部控制來說，作用是非常巨大的。

　　業(yè)務流程優(yōu)化控制是從流程角度對集團財務進行控制，一個企業(yè)的財務控制實際上就是通過財務業(yè)務流程進行的，流程可以規(guī)定哪些是應該做的，哪些是不應該做的，哪些地方可以用更優(yōu)的方法來做，哪些地方可以避免不必要的時間、精力上的浪費；而財務信息管理系統(tǒng)是從優(yōu)化后的流程和信息化載體相結合并反過來影響流程優(yōu)化對集團財務進行控制、監(jiān)督和促進的。所以，企業(yè)進行財務信息化的同時進行業(yè)務流程的優(yōu)化是非常必要的。企業(yè)財務信息化的本身就是將從舊有的流程總結并提煉出來的精華，應用于業(yè)務流程改造的過程。因此，在實施財務信息化建設的同時注重與之相輔相成的流程優(yōu)化對企業(yè)財務的集團控制是很有益處的。

　　越來越多的集團企業(yè)在財務信息化建設中開始注重大型財務管理軟件系統(tǒng)特別是網(wǎng)絡財務管理軟件系統(tǒng)對集團財務控制的作用。可以預見，今后能夠有效地進行集團財務控制的網(wǎng)絡財務信息管理軟件系統(tǒng)將會被越來越多地應用。