摘　要：交通事業(yè)單位資金缺口大，經(jīng)費嚴(yán)重不足，資金管理局限于傳統(tǒng)分布式的財務(wù)管理，資金管理網(wǎng)絡(luò)化程度不高，各部門之間沒有一個貫通的網(wǎng)絡(luò)連接，發(fā)現(xiàn)下級單位在資金管理中存在的問題不能及時解決，構(gòu)建交通事業(yè)單位資金管理模式有其必要性。

　　關(guān)鍵詞：資金管理模式　集中管理　結(jié)算中心

　　一、交通事業(yè)單位資金管理的現(xiàn)狀分析

　　1.交通事業(yè)單位資金缺口大，經(jīng)費嚴(yán)重不足。如重慶市港航局每年下達各下屬單位收支計劃，水路規(guī)費征收完成計劃后，征收單位提成10%，超額完成部分分成40%，用于彌補單位經(jīng)費不足等。支出計劃定員定額加工項目定額包干，由于資金缺口大，長期以來，定額標(biāo)準(zhǔn)均低于交通部和國家標(biāo)準(zhǔn)。因此，資金的有效運用與控制顯得尤為重要。但交通事業(yè)單位的資金管理還未引起重視，在財務(wù)管理上還處于空白。

　　2.交通事業(yè)單位資金管理局限于傳統(tǒng)分布式的財務(wù)管理。在相對傳統(tǒng)的管理模式下，交通事業(yè)單位資金管理存在一定的問題，主要表現(xiàn)為以下幾點：（1）上級部門無法有效監(jiān)控下屬單位的資金使用狀況。（2）下級單位的資料層層上報進行匯總，信息的真實性、準(zhǔn)確性無從保證。（3）各級部門的財務(wù)資料相對割裂，無法及時完整地體現(xiàn)總體財務(wù)狀況。（4）財務(wù)控制措施很難進行有效落實，預(yù)算經(jīng)常形同虛設(shè)。（5）會計核算體系不是很規(guī)范，各單位的核算管理均出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。（6）信息反饋比較遲緩，財務(wù)風(fēng)險無形加大。交通事業(yè)單位資金管理網(wǎng)絡(luò)化程度不高，各部門之間沒有一個貫通的網(wǎng)絡(luò)連接，無法及時地反饋信息和查看其資金賬務(wù)處理的全部過程，發(fā)現(xiàn)下級單位在資金管理中存在的問題不能及時解決，不能充分發(fā)揮上級單位財務(wù)監(jiān)控的職能。

　　二、交通事業(yè)單位資金管理模式總體目標(biāo)及原則

　　筆者認為，應(yīng)實行資金集中管理模式，構(gòu)建IT環(huán)境下的動態(tài)資金管理平臺。資金管理提供資金預(yù)測的功能，通過資金預(yù)測來預(yù)計未來一段時間資金的盈余或缺口，并進行相應(yīng)的籌資和投資管理；通過對資金占用成本的計算與考核，有效監(jiān)督和控制企業(yè)的資金使用狀況；提供多角度、多層次的資金分析和控制。

　　1.資金集中管理模式總體目標(biāo)。

　　旨在建立起一整套以結(jié)算中心為核心的交通事業(yè)單位財務(wù)管理信息系統(tǒng)，以結(jié)算中心為樞紐，實現(xiàn)資金的集中管理與控制，杜絕資金分散、沉淀、閑置、體外循環(huán)的弊端；建立嚴(yán)格的結(jié)算制度、操作制度和內(nèi)部管理制度，為成員單位提供完備的結(jié)算、資金調(diào)劑、財務(wù)管理、咨詢等方面的服務(wù)，并對企業(yè)的現(xiàn)金流量實施即時跟蹤、監(jiān)督，切實掌握整個集團的資金運營動向；交通局通過結(jié)算中心管理信息系統(tǒng)的實施，充分利用已有的計算機硬件及軟件資源，綜合運用現(xiàn)代化的管理技術(shù)、信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將經(jīng)營活動過程中的資金流、信息流有機集成并優(yōu)化。

　　2.資金管理的基本原則。

　　（1）分灶吃飯。主要有兩層含義：一是各單位的所有收入存到局結(jié)算中心，所有支出根據(jù)預(yù)算通過結(jié)算中心支出，結(jié)算中心的收、支、余與外部銀行相對應(yīng)，完全按外部銀行管理模式運轉(zhuǎn)。二是按照規(guī)定順序，交通局結(jié)算中心將優(yōu)先結(jié)算上繳款項和主要支出，其他資金由各單位安排。

　　（2）集中管理。對在交通局結(jié)算中心實行賬戶集中管理的單位，由交通局統(tǒng)管賬戶，一律不得在外部銀行開戶，單位的所有收入必須進入交通局統(tǒng)管賬戶。

　　（3）分戶收支。在交通局結(jié)算中心開戶的單位分設(shè)收入戶和支出戶，各項收入進收入戶，支出統(tǒng)一由支出戶支付，實行收支兩條線管理。如重慶市征收的水路交通規(guī)費嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定進行管理和解繳。對航道養(yǎng)護費、水路運輸管理費、船舶港務(wù)費、船舶檢驗費四項規(guī)費收入實行“統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線”、“全額上繳，超收分成”的原則管理。各航務(wù)處二所（站）每月5日規(guī)費收入（含利息），全額解繳重慶市港航管理局，重慶市港航管理局及時全額繳入市交委預(yù)算外收入過渡戶，由市交委統(tǒng)一繳入市財政預(yù)算外資金專戶。對港口費收入，重慶市主城區(qū)及近郊區(qū)內(nèi)實行《重慶市市級行政事業(yè)性收費“收繳分離”實施辦法》，征費由市財政指定的各銀行代收款，直接繳存財政專戶。市其他地區(qū)所（站）征收的港口費，按月上報財務(wù)報表。

　?。?）臨柜監(jiān)督。參照外部銀行柜臺前移、臨柜監(jiān)督的做法，為方便工作，交通局資金結(jié)算中心對集中管理單位實行計算機聯(lián)網(wǎng)，交通局在各單位設(shè)置終端和1名錄入員，負責(zé)及時辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

　?。?）預(yù)算管理。資金結(jié)算體制改革后，各單位必須進一步加強貨幣資金預(yù)算管理，收入預(yù)算要認真組織落實，所有支出要納入預(yù)算，而且要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得發(fā)生預(yù)算外支付。

　　三、交通事業(yè)單位資金管理模式運行框架

　　1.資金實時控制。要實現(xiàn)資金控制，必須解決控制指標(biāo)的設(shè)定問題。交通局結(jié)算中心和下屬單位通過全面預(yù)算模塊在不同層面上設(shè)置統(tǒng)一預(yù)算控制指標(biāo)。當(dāng)下屬單位發(fā)生費用支出業(yè)務(wù)時，通過報賬中心模塊實現(xiàn)對費用支出的實時控制，即將部門或總費用預(yù)算和實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行對比，當(dāng)借款額度超過預(yù)算數(shù)時，系統(tǒng)進行有效控制，將控制提前到借款的環(huán)節(jié)，并保證及時對內(nèi)部借款進行清理和催收，提供支出公開表、預(yù)算執(zhí)行表等統(tǒng)計分析。此外，除費用支出和采購支出之外的其他資金流入和流出，如發(fā)放工資的資金流入流出同樣進行實時控制。

　　如當(dāng)下屬單位發(fā)生應(yīng)收業(yè)務(wù)時，通過應(yīng)收管理模塊實現(xiàn)信用控制，即將預(yù)先設(shè)定的每個往來客戶的信用限額和實際發(fā)生值進行對比，當(dāng)單位應(yīng)收款超過此客戶的信用額時，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警。據(jù)此提醒下屬單位停止或減少此類業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而降低風(fēng)險，保證未來現(xiàn)金流入量。通過應(yīng)收管理模塊還能夠提供發(fā)票和應(yīng)收單的錄入、客戶信用的控制、客戶收款的處理、現(xiàn)金折扣的處理、單據(jù)核銷處理、壞賬處理、客戶利息的處理等業(yè)務(wù)處理功能；提供應(yīng)收賬齡分析、欠款分析、回款分析等統(tǒng)計分析，提供資金流入預(yù)測；提供應(yīng)收票據(jù)的管理，處理應(yīng)收票據(jù)的核算與追蹤。

　　2.交通事業(yè)單位資金管理模式運行框架。各局結(jié)算中心集中處理銀行貨幣收支、結(jié)算業(yè)務(wù)，所管單位設(shè)置一名操作員。操作員由各局派駐，操作員將業(yè)務(wù)傳輸?shù)骄纸Y(jié)算中心，由結(jié)算中心集中處理。局結(jié)算中心設(shè)置審核、記賬等財務(wù)人員。結(jié)算中心設(shè)置銀行的柜臺前移系統(tǒng)。各單位的資金收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”。納入集中核算的單位一律撤銷銀行賬戶，結(jié)算中心根據(jù)預(yù)算和各單位的收付款申請及資金結(jié)余情況，統(tǒng)一直接收付。各單位的收支申請，由局結(jié)算中心派駐各單位的操作員通過電腦網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提交或領(lǐng)取備用金，在結(jié)算中心管理其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等各類會計業(yè)務(wù)。結(jié)算中心與下屬單位以及開戶銀行進行電腦聯(lián)網(wǎng)，實行網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理和會計核算，自動生成各種實用的會計資料，與銀行自動勾兌資金收付賬目，隨時做到賬實兩清。

　　3.制定配套的一系列資金管理制度。建立《貨幣資金管理辦法》、《資金結(jié)算中心運行辦法》、《資金授權(quán)審批辦法》等制度，對賬戶管理、坐支處罰、現(xiàn)金管理、審批授權(quán)、收入稽查、支出檢查、支出審核程序等作出明確規(guī)定，以保障資金結(jié)算管理信息系統(tǒng)的正常運行。

　　四、交通事業(yè)單位資金管理模式業(yè)務(wù)處理流程

　　該業(yè)務(wù)流程為收支兩條線模式。

　　1.收入線。收入一律進入結(jié)算中心賬戶，結(jié)算中心將收到款項分到單位明細賬戶，下屬單位零星現(xiàn)金收入直接交入局在下屬單位附近銀行開設(shè)的指定賬戶，單位送款人員將銀行回單送操作員，記入該單位明細賬戶。

　　2.支出線。根據(jù)內(nèi)部資金支付審批處理程序，將審核定案的支付通知書交與駐下屬單位操作員輸入計算機，局結(jié)算中心實行臨柜管理，專職人員按程序進行審核，予以支付。業(yè)務(wù)處理完畢，駐下屬單位操作員打出業(yè)務(wù)通知單送給下屬單位財務(wù)科作會計處理。交通局結(jié)算中心對“銀行存款”進行核算，“銀行存款”按單位分明細，下屬單位設(shè)置“結(jié)算中心存款”與之相對，收到和交納的承兌匯票仍按輔助登記管理，要對承兌匯票設(shè)專門人員進行單項管理。職工開支用款由交通局統(tǒng)一安排。各下屬單位均核定適量現(xiàn)金作為備用金，提款申請手續(xù)由駐下屬單位操作員轉(zhuǎn)交通局，支付審核程序同上。交通局結(jié)算中心在銀行開設(shè)主賬戶，局結(jié)算中心為操作方便，在下屬單位附近開設(shè)分賬戶，便于交款，為保險起見，分賬戶設(shè)收款賬戶，只收不支，設(shè)支款賬戶，但需與銀行簽訂保證協(xié)議。

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