加入WTO意味著國內(nèi)市場將進一步對外開放，這對我國的稅收征管水平、技術水平提出了更高的要求。但現(xiàn)行的稅收征管工作與WTO規(guī)則的要求相差甚遠，主要表現(xiàn)在兩個方面：

　　一是征管制度還有待完善。首先，在納稅申報制度方面，現(xiàn)代化納稅申報方式的建立受到計算機應用技術和納稅人水平的制約，加之納稅人的納稅意識存在差異，目前自行核算、自行申報、自行繳納的條件還不成熟，時常出現(xiàn)納稅申報不實的情況。其次，在規(guī)范優(yōu)化服務制度方面存在著稅務征管文書、資料、報表繁多且不統(tǒng)一不規(guī)范的現(xiàn)象，還不能從根本上解決納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁雜等問題。

　　二是征管技術還有待加強。信息時代電子商務呈現(xiàn)出強大的生命力，因而對其征稅離不開稅收征管電子化的建設。而在我國，計算機網(wǎng)絡服務才剛剛啟動，數(shù)據(jù)信息流尚未建立；網(wǎng)絡模塊間聯(lián)系不密切，資源不能共享，路徑不科學；開發(fā)軟件的人員稅收業(yè)務水平不高，而懂業(yè)務者又不精通計算機；加之體制轉換時期政策的不斷調(diào)整，很多配套措施不完善，造成稅收業(yè)務流程不統(tǒng)一，不僅給軟件開發(fā)帶來一定難度，也成為抑制稅收征管工作的瓶頸。

　　（四）對納稅服務質量與水平的影響

　　提高稅法的透明度是WTO規(guī)則要求之一，也是市場經(jīng)濟國家稅制的基本特征，因而提高稅收執(zhí)法的透明度不僅要求規(guī)范稅收立法、執(zhí)法，而且也對稅務人員的素質提出了更高的要求。一方面，稅務人員面臨著知識面拓寬的問題。許多稅務人員只精通與自己工作相關的稅收政策和制度，而對其他的政策和制度則知之甚少；或者只懂國內(nèi)的稅收法律而不知道國外的稅法；缺乏與稅收相關的審計知識、計算機知識等等。更重要的是加入WTO后，國外的企業(yè)、投資者進入中國，對稅務人員而言還將面臨一個語言交流關，即熟悉、掌握財經(jīng)英語知識。另一方面，稅務人員面臨著服務手段多樣化的問題，即稅務人員在全面掌握稅收法律知識的前提下，應為納稅人提供多樣化的服務。稅務工作不能只局限于站在國家的角度如何多征收稅款，還要為納稅人的利益著想。

　　二、我國稅制改革的目標展望

　　統(tǒng)一稅法、簡化稅制、合理分權、適度優(yōu)惠、規(guī)范關系、適時調(diào)整，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求和WTO規(guī)則的稅制體系，是中國稅制改革的指導思想。根據(jù)這一指導思想我們應做到：

　?。ㄒ唬┝⒆銍H慣例和我國實際，完善稅收制度

　　1.積極推進稅收立法，完善稅制結構。要建立完善的稅收制度，首先必須健全稅收的一般性法律，制定《稅收基本法》或《中華人民共和國稅收法》，同時，進一步充實、完善稅收實體法、程序法，以增強稅收執(zhí)法的獨立性、權威性和嚴肅性。在此基礎上，努力完善稅收監(jiān)督法律體系，將執(zhí)法監(jiān)督貫穿于稅收征管的全過程，并使之逐步走向制度化、規(guī)范化的軌道。此外，還應根據(jù)中國的實際情況，逐步優(yōu)化稅制結構，由以流轉稅為主體的稅制結構逐步向以所得稅為主體的稅制結構過渡。

　　2.采取一定的關稅保護措施。中國加入WTO參與世界經(jīng)濟一體化的進程，不可避免地面臨關稅減讓問題。但在減讓關稅的同時，也應采取一定的關稅保護措施。例如，對需要控制的進口商品，通過適當?shù)挠嬚鞣椒ǎm度保護國內(nèi)相關的企業(yè)；關稅的減讓可限定于特定用途、特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)；對需要制裁的進口商品，要充分運用WTO反傾銷、反補貼規(guī)則，以保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)免受侵害。

　　3.進一步完善個人所得稅制，加大對個人收入分配的調(diào)控力度。為了更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，緩解個人收入分配過于懸殊而產(chǎn)生的社會矛盾，應進一步完善個人所得稅制。要盡快建立能夠全面歸集個人收入和大額支付的信息處理系統(tǒng)，建立分類與綜合相結合的新的個人所得稅制度。在加大對高收入者的調(diào)控力度的同時，根據(jù)客觀經(jīng)濟情況及稅收征管水平的變化情況，縮小分項征收，逐步擴大綜合所得的范圍，以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔。

　　另外，要針對分項征收辦法存在的普遍偷逃稅現(xiàn)象，改進具體的征收管理辦法，減少個人所得稅的流失；同時在個人收入公開化的基礎上建立法人支付個人收入的申報制度、個人財產(chǎn)收入申報制度和財產(chǎn)登記制度；加快推廣信用卡和個人支票制度，減少現(xiàn)金流通量，堵住稅款流失的漏洞。要加快計算機的開發(fā)應用，提高征管的質量與效率；加大稅款代扣代繳的力度；加強稅務稽查，嚴厲打擊偷稅行為。

　　4.加快推行生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉型。生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉型，可降低國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進高新技術企業(yè)的發(fā)展，增強我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。增值稅轉型后雖影響財政收入，但企業(yè)投資增加后，增值額也增加，企業(yè)效益提高，利潤也隨之增加，從而增值稅和所得稅都將增加，從長遠看，無疑利大于弊。因而，目前是增值稅轉型的最好時機。

　　5.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。按現(xiàn)行稅制的規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定名義稅率均為33%，由于減免稅優(yōu)惠和稅前費用扣除政策的不同，造成實際稅負的差別。據(jù)統(tǒng)計，目前企業(yè)所得稅的平均實際稅負，內(nèi)資企業(yè)為25%左右，外商投資企業(yè)為11%左右，嚴重影響了內(nèi)資企業(yè)的競爭能力。為了實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平競爭，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制勢在必行。同時，還應嚴格控制稅收減免，使實際稅負與名義稅率趨于一致。

　　6.完善出口退稅政策。加入WTO后，出口退稅在促進對外貿(mào)易發(fā)展方面的作用會越來越大，因此，要重視出口退稅政策的作用。首先，要完善出口退稅政策，實行出口零稅率，以增強我國企業(yè)產(chǎn)品出口的競爭力；其次，要完善出口退稅管理制度，通過立法建立規(guī)范的出口退稅制度及全國性的管理系統(tǒng)；第三，要完善現(xiàn)有的出口退稅信息網(wǎng)絡，增強防范和打擊出口騙稅的能力。

　　7.適時開征新稅種。一是適時開征遺產(chǎn)稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、人民生活水平的不斷提高，出現(xiàn)了一批先富裕起來的階層，這為開征遺產(chǎn)稅提供了基本條件；同時儲蓄存款實名制的實施和公證制度的不斷完善，也為遺產(chǎn)稅的開征打下了良好的基礎。建議在條件成熟的情況下，開征遺產(chǎn)稅。二是開征社會保障稅。我國目前采用的社會保障籌資方式不夠規(guī)范，約束力較差；籌資過程中阻力較大，企業(yè)拖欠、拒交保障基金情況嚴重；保障基金的管理也比較分散、混亂，缺乏必要的監(jiān)督。因此，必須通過立法強制征收社會保障稅，建立覆蓋全社會每一個勞動者的、由國家、企業(yè)、個人共同負擔的完整規(guī)范的保障體系。三是開征環(huán)境保護稅。許多國家把保護環(huán)境作為稅制改革的一個政策目標，治理生態(tài)環(huán)境也全靠國家和企業(yè)拿錢。由于我國財力有限，可根據(jù)實際情況，一方面開征環(huán)保稅，用以治理污染、保護環(huán)境；另一方面，發(fā)展垃圾治理的新型產(chǎn)業(yè)。

　?。ǘ┙⒁?guī)范的稅收征管體系，加強稅源監(jiān)控

　　1.加大稅法宣傳力度，增強納稅意識。培養(yǎng)提高全民納稅意識是一項刻不容緩的工作，一方面要利用各種手段和途徑加強稅法宣傳；另一方面要增強稅法的透明度，包括立法和執(zhí)法的透明度。此外，納稅人不能只有納稅的義務，還應有監(jiān)督稅款使用方向和效益的權力，監(jiān)督公務員服務質量的權力，這將有利于提高人們的納稅意識。

　　2.轉變工作作風，堅持依法治稅。稅務機關和人員一方面促使納稅人依法納稅，另一方面要依法征稅，轉變征稅方凌駕于納稅方的觀念和作風。同時要樹立為納稅人服務的觀念，實行多方位的服務。在納稅人主動申報的前提下，對重點稅源采用專人負責制和戶籍管理，為征收和稽查工作提供依據(jù)。

　　3.采用現(xiàn)代化手段，規(guī)范稅收征管基礎。首先，規(guī)范征管機構，建立專司稅源管理的部門。這一部門應能對市場變化作出快速反應，拓寬稅源管理范圍，科學配置征管力量。其次，規(guī)范統(tǒng)一征管軟件，加快計算機網(wǎng)絡建設，努力使稅收征管向信息一體化邁進。建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺，形成一個協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴格、安全穩(wěn)定的信息系統(tǒng)。同時，盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)的對接，在稅收征管中廣泛采用計算機技術和先進的通訊技術，實現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)控和稽查。

　　（三）注重干部隊伍建設，提高納稅服務質量與水平

　　1.掌握全面扎實的業(yè)務知識與技能。稅務部門應在國家政策允許的范圍內(nèi)嚴格執(zhí)法，并且為國內(nèi)外企業(yè)提供優(yōu)質服務。這就要求稅務干部必須掌握全面的業(yè)務知識。稅務部門可通過開展各種形式的學習、培訓和創(chuàng)優(yōu)活動，使稅務人員能及時地了解、掌握稅收制度的內(nèi)容，尤其是國家新的稅收政策制度。

　　2.為納稅人提供多樣化的稅務服務與咨詢。稅務人員應向納稅人提供多樣化的稅務服務，如為客戶進行稅務籌劃，幫助客戶選擇納稅方案等。為了做好稅務服務和咨詢工作，稅務人員還應更多地了解和掌握與稅務相關的其他的學科知識。