對稅收政策調(diào)整的幾點建議

來源: 中國稅務(wù)報編輯： 2001/12/26 00:00:00　　字體：大小

　　1994年的稅制改革是新中國成立以來規(guī)模最大、內(nèi)容最深刻的一次改革。7年的實踐證明，新稅制基本適應(yīng)了國民經(jīng)濟發(fā)展的要求，在促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的同時，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。但是，隨著經(jīng)濟運行的宏觀背景發(fā)生新的變化，現(xiàn)行稅制應(yīng)加以調(diào)整：

　　一、完善增值稅制度，改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

　　目前我國正處在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時期，鼓勵投資、支持技術(shù)進步、保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展是當(dāng)務(wù)之急。及時解決生產(chǎn)型增值稅抑制投資的問題，已迫在眉睫。

　　考慮各方承受能力，可在增值稅稅率基本保持不變的情況下，結(jié)合國家產(chǎn)業(yè)政策，選擇高新技術(shù)和電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)先期實行消費型增值稅，再逐步擴大范圍，在幾年內(nèi)完成增值稅的轉(zhuǎn)型。

　　二、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立法人所得稅制度

　　基于自然人企業(yè)與法人企業(yè)在創(chuàng)建方式、融資方式、企業(yè)所有權(quán)等方面的不同。應(yīng)對企業(yè)所得悅的納稅主體明確規(guī)定為法人企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的法人實體。

　　由于現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的計算方法、成本費用的列支范圍和標準、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方而的差異較小，而在征稅范圍和稅收優(yōu)惠措施方面差異較大，因此合并后的企業(yè)所得稅對成本費用的列支范圍和扣除標準以及稅收優(yōu)惠等問題應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平、財政收入、產(chǎn)業(yè)政策情況并結(jié)合國際慣例來考慮。稅收優(yōu)惠要從區(qū)域?qū)蜣D(zhuǎn)到產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向上來，只要符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)和項目，不分內(nèi)外資都可享受同樣的稅收優(yōu)惠。

　　另外，因企業(yè)不再按行政級別進行劃分，原有按中央企業(yè)和地方企業(yè)分別將所得稅歸為中央收入和地方收入的作法也應(yīng)進行相應(yīng)的調(diào)整。

　　三、加強個人所得稅制度的建設(shè)

　　隨著我國稅收征管環(huán)境的不斷改善，個人所得稅可逐步實行綜合所得稅制，并以家庭收入作為個人所得稅的課稅對象。降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制。建立科學(xué)的費用扣除標準，對扣除范圍和標準的確定，應(yīng)充分考慮家庭結(jié)構(gòu)、基本生活支出和其他合理支出的需要，同時應(yīng)逐步統(tǒng)一中國公民與外籍人員的費用扣除標準，體現(xiàn)公平稅負。

　　四、加快地方稅制建設(shè)的步伐

　　適時開征遺產(chǎn)稅，調(diào)節(jié)社會分配不公。改革開放以來，我國私人財產(chǎn)的擁有量明顯增加，為開征遺產(chǎn)稅提供了必要的稅源。個人收入分配差距的加大和由此產(chǎn)生的私人財產(chǎn)分布的不均衡，也使遺產(chǎn)稅的開征顯得尤為重要。

　　改革現(xiàn)有財產(chǎn)稅制度。擴大土地使用稅的征收范圍。改房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為房產(chǎn)評估值，定期評估，重新設(shè)計適用稅率。統(tǒng)一內(nèi)外房產(chǎn)稅，建立統(tǒng)一的財產(chǎn)稅體系，充分發(fā)揮財產(chǎn)稅對經(jīng)濟的調(diào)控作用。

　　五、切實推進費改稅，根據(jù)國家管理職能需要開辟新的稅種

　　從清理收費項目入手，逐步取消各種不合理收費。在優(yōu)化稅制的前提下，適當(dāng)開征新的稅種。

　　根據(jù)我國實際情況，將現(xiàn)行征收的超標準排污費、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費改為環(huán)境保護稅并擴大征收范圍，為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供充足的資金保障。

　　開征社會保障稅，建立和完善社會保障制度。減輕企業(yè)負擔(dān)，促使企業(yè)集中財力進行科技投入，取得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。

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