摘　要：如何促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)熱點(diǎn)問題。本文從稅收政策角度，就如何提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)其發(fā)展提出了思路和對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：稅收政策；中小企業(yè)；發(fā)展；競(jìng)爭(zhēng)力

　　中小企業(yè)在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)中都占有舉足輕重的地位，我國(guó)也不例外。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量超過800萬家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%；工業(yè)總產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國(guó)總量的60%、40%和60%；提供的就業(yè)崗位占全國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75%.中小企業(yè)不僅為解決社會(huì)就業(yè)問題發(fā)揮著巨大作用，而且以其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和旺盛的創(chuàng)新活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了最基本的原動(dòng)力。那些小而精、小而專、小而優(yōu)、小而特的中小企業(yè)，是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的重要基礎(chǔ)之一。各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史表明，一個(gè)國(guó)家中小企業(yè)能否健康發(fā)展，不僅僅是個(gè)微觀問題，而是直接關(guān)系到宏觀經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的重大問題。因此，我們必須針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營(yíng)造中上企業(yè)健康發(fā)展的空間。

　　一、我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

　　我國(guó)中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢(shì)地位，突出表現(xiàn)在：

　　1.虧損嚴(yán)重。過去的企業(yè)改革，一直是以搞活大中型企業(yè)為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中的問題和需要。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模小，技術(shù)、產(chǎn)品和管理比較落后，加之政策扶持少，故市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力普遍較差，經(jīng)濟(jì)效益參差不齊，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化的環(huán)境下，中小企業(yè)很難快速發(fā)展。

　　2.融資困難。資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，由于中小企業(yè)有天生的劣勢(shì)，即一方面，中小企業(yè)盡管有些資產(chǎn)總額較大，但負(fù)債率高，因此企業(yè)擁有處置權(quán)利的自有資產(chǎn)少；另一方面，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不符合銀行對(duì)變現(xiàn)能力、保值能力的偏好，抵押率不高，這樣一經(jīng)折扣，企業(yè)抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)

　　3.財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)。由于中小企業(yè)建帳建制不完善。影響了其對(duì)內(nèi)的控制管理和對(duì)外的經(jīng)營(yíng)及銷售。這些企業(yè)在原料采購(gòu)上，很難獲得大量購(gòu)入時(shí)的價(jià)格折扣，采購(gòu)成本較高。在產(chǎn)品銷售上，無力支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所必須的市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，在銷售方面處于劣勢(shì)。

　　4.負(fù)擔(dān)沉重。在正常的稅收負(fù)擔(dān)之外，中小企業(yè)的“費(fèi)負(fù)”過重已成影響其發(fā)展的重要因素。一些政府部門常把其作為各種費(fèi)用攤派的對(duì)象。有些地方財(cái)政在難以收支平衡的情況下，也把增設(shè)各自繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的手段，這無疑增添了企業(yè)發(fā)展的困難。

　　5.社會(huì)服務(wù)體系的不完善。一些政府或部門對(duì)中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用認(rèn)識(shí)不夠，把人、財(cái)、物集中于大中企業(yè)，在資金、政策、項(xiàng)目上向大型企業(yè)傾斜。中小企業(yè)的發(fā)展離不開社會(huì)的全方位服務(wù)，具體包括政府政策引導(dǎo)、資金融通、技術(shù)服務(wù)、信息支持、人才交流、市場(chǎng)運(yùn)作、管理指導(dǎo)、國(guó)際交往等，而這些方面目前市場(chǎng)還不夠完善，有些也只是零散的、無組織的，因此社會(huì)服務(wù)功能還很脆弱，不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，從而也影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

　　以上中小企業(yè)發(fā)展中的主要問題，遠(yuǎn)非自身努力所能解決，任憑市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)只能使中小企業(yè)的劣勢(shì)地位更加不利。鑒于中小企業(yè)在中國(guó)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中的發(fā)揮的重要作用，在未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，以及在就業(yè)、創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中所具有的不可替代的功能，亟需建立和健全支持、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策，尤其是各項(xiàng)稅收政策、制度。

　　二、發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策選擇

　　對(duì)中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠是世界各國(guó)扶持和保護(hù)其發(fā)展的通常做法。我國(guó)目前雖然有一些對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠的稅收政策，但扶持力度不足，范圍較窄，也不夠規(guī)范化和系統(tǒng)化。因此，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立我國(guó)中小企業(yè)的稅收支持體系乃是當(dāng)務(wù)之急。我國(guó)當(dāng)前對(duì)中小企業(yè)的稅收政策應(yīng)做以下改革和完善：

　　1.繼續(xù)完善中小企業(yè)保護(hù)法規(guī)、政策制度。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中與大企業(yè)相比的弱者地位需要國(guó)家的保護(hù)和扶植。立法保護(hù)是一種重要形式。經(jīng)過不懈努力，2002年6月29日《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》由全國(guó)人大通過，為發(fā)展中小企業(yè)提供了法律依據(jù)。當(dāng)前還應(yīng)加快相關(guān)稅收法律制度的改革步伐。比如現(xiàn)行企業(yè)所得稅法仍是內(nèi)外有別，占內(nèi)資企業(yè)絕大多數(shù)的中小企業(yè)處在同外資企業(yè)不平等的地位，加大了自身稅收成本，長(zhǎng)此以往勢(shì)必限制我國(guó)民族工業(yè)的發(fā)展。又如“生產(chǎn)型”增值稅使中小企業(yè)支付的稅收成本相對(duì)于國(guó)外“消費(fèi)型”增值稅過高，既不利于我國(guó)產(chǎn)品參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，也不利于中小企業(yè)發(fā)展。2.繼續(xù)大幅降低中小企業(yè)所得稅稅率。在當(dāng)前中小企業(yè)外部融資困難的條件下，主要應(yīng)依賴其內(nèi)部融資，而提高內(nèi)部融資能力的重要途徑就是增強(qiáng)內(nèi)部積累。為此，我國(guó)應(yīng)大幅度降低中小企業(yè)所得稅率。加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家中小企業(yè)的所得稅率一般不及大企業(yè)的一半，而我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的減免力度及遠(yuǎn)小于這一水平。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，對(duì)中小企業(yè)，尤其是高科技型中小企業(yè)，利潤(rùn)沒有達(dá)到一定額度的，可考慮只實(shí)行7.5%或15%的優(yōu)惠稅率。

　　3.完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的支撐。對(duì)極富創(chuàng)新精神而又缺乏資金的中小企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，無疑能極大地激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和技術(shù)改造的積極性。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo)，為中小企業(yè)，尤其是高新企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的稅收環(huán)境。在稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)下，中小企業(yè)對(duì)科技的投入能夠帶動(dòng)其迅速發(fā)展壯大，所以說中小企業(yè)，因?yàn)榭萍歼M(jìn)步而成為經(jīng)濟(jì)中最有活力的部分。為鼓勵(lì)中小企業(yè)科技開發(fā)，近期內(nèi)可制定對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)用于再投資的部分予以退稅的政策。也可參照加拿大的做法，對(duì)于特別小的企業(yè)的科技投入，給予更深層次的優(yōu)惠措施。此外，對(duì)于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。

　　4.加強(qiáng)稅收管理，增強(qiáng)服務(wù)功能。為了加強(qiáng)稅收管理，法國(guó)等成立了專門的中小企業(yè)稅務(wù)委托管理中心，統(tǒng)一管理中小企業(yè)這一特殊群體。鑒于我國(guó)國(guó)情和財(cái)政狀況，很難成立專門的類似機(jī)構(gòu)，但可以利用現(xiàn)有的4000多個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及7000名稅務(wù)代理人員。如幫助中小企業(yè)建帳建制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法培訓(xùn)，辦理各項(xiàng)納稅事宜等，這些必將大大推進(jìn)目前正在實(shí)施的中小企業(yè)建帳建制、查帳征收這一舉措的進(jìn)程。同時(shí)，也可借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)委托代理的并已建帳建制的小企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，使納稅人有種守法光榮并得到實(shí)惠的感覺，這在轉(zhuǎn)軌時(shí)期非常重要。

　　除此之外，還可采取加速折舊、提高出口退稅率等措施。促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的途徑很多，但關(guān)鍵是要提高對(duì)中小企業(yè)重要地位的認(rèn)識(shí)，否則，多么良好的鼓勵(lì)扶持政策也難以貫徹到位并發(fā)揮效用。

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