任何一門科學(xué)的研究都是建立在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。資產(chǎn)評(píng)估作為一門科學(xué)，它的理論、程序和方法體系的形成，同樣也需要建立在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上，本文就此作一探討。

　　一、問題的提出

　　在我國，關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)理論的研究還沒有形成體系，比較有權(quán)威性的觀點(diǎn)有：

　　1、“原則性”觀點(diǎn)。國家國有資產(chǎn)管理局以國資辦發(fā)（1996）23號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)的中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見（試行）》中，把屬于資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)的內(nèi)容，界定為資產(chǎn)評(píng)估的原則，如“資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營”、“產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)”、“公開市場”等。假設(shè)與原則有一定的聯(lián)系，但假設(shè)決不等同于原則，兩者有本質(zhì)的區(qū)別，不能把屬于兩個(gè)不同概念的內(nèi)容，人為地強(qiáng)行捏在一起，讓執(zhí)行者去執(zhí)行。筆者認(rèn)為，資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)是進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的前提，而資產(chǎn)評(píng)估的原則是進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估工作的依據(jù)。

　　2、“目的性”觀點(diǎn)。在《資產(chǎn)評(píng)估學(xué)》（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版）中，把資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)定義為“繼續(xù)使用假設(shè)”、“公開市場假設(shè)”和“清算（清償）假設(shè)”。提出的依據(jù)是資產(chǎn)處置的目的，在繼續(xù)使用假設(shè)條件下，被評(píng)估的資產(chǎn)是繼續(xù)使用的價(jià)值；在公開市場假設(shè)條件下，被評(píng)估的資產(chǎn)是市場價(jià)值；在清算假設(shè)條件下，被評(píng)估的資產(chǎn)是清算價(jià)值。筆者認(rèn)為，這種觀點(diǎn)注重的是被評(píng)估資產(chǎn)未來效用情況，是根據(jù)被評(píng)估資產(chǎn)的目的提出的。

　　筆者認(rèn)為，資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)是一種體系，它既有基本假設(shè)，又有派生假設(shè)。為此，提出資產(chǎn)評(píng)估的四種基本假設(shè)是：利益主體變動(dòng)假設(shè)、資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、有效市場存在假設(shè)、理性評(píng)估行為假設(shè)。下面試就這四種基本假設(shè)及其派生假設(shè)作一簡要闡述。

　　二、資產(chǎn)評(píng)估基本假設(shè)及其派生假設(shè)

　　1、利益主體變動(dòng)假設(shè)

　　利益主體變動(dòng)假設(shè)是指資產(chǎn)評(píng)估以被評(píng)估資產(chǎn)利益主體變動(dòng)為前提。也就是說，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的前提是被評(píng)估單位的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體或資產(chǎn)經(jīng)營主體發(fā)生變化，否則，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估是毫無意義的，因此它是資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)中最基本而且是最重要的假設(shè)。

　　利益主體包括資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體和資產(chǎn)經(jīng)營主體。因此，利益主體變動(dòng)假設(shè)又可分為產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)假設(shè)和經(jīng)營利益主體變動(dòng)假設(shè)，產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)假設(shè)又可分為部分產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)假設(shè)和全部產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)假設(shè)；經(jīng)營利益主體變動(dòng)假設(shè)，又可分為部分經(jīng)營利益主體變動(dòng)假設(shè)和全部經(jīng)營利益主體變動(dòng)假設(shè)。

　　產(chǎn)權(quán)利益主體變動(dòng)假設(shè)的核心是資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，按照《資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下經(jīng)濟(jì)行為屬于產(chǎn)權(quán)利益主體發(fā)生變動(dòng)，必須進(jìn)行評(píng)估，包括資產(chǎn)的拍賣、轉(zhuǎn)讓、折股出售；企業(yè)的兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；與國外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織等開辦中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算等。

　　經(jīng)營利益主體變動(dòng)假設(shè)是指資產(chǎn)的所有權(quán)沒有改變，而經(jīng)營使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，在這種情況下，按照規(guī)定，原則上由當(dāng)事人自行決定，但有的經(jīng)濟(jì)行為也要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，包括企業(yè)整體資產(chǎn)租賃、國有資產(chǎn)租給外商或非國有單位、國家行政事業(yè)單位占有的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)等。需要當(dāng)事人自行決定，可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估或者不評(píng)估的有：資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保，企業(yè)租賃等。

　　利益主體變動(dòng)假設(shè)為確定哪些經(jīng)濟(jì)行為必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，哪些經(jīng)濟(jì)行為不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估提供了理論依據(jù)。

　　2、資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，需根據(jù)被評(píng)估資產(chǎn)按目前的用途和使用方式、規(guī)模、頻度、環(huán)境等情況繼續(xù)使用，或者在有所改變的基礎(chǔ)上使用。“持續(xù)經(jīng)營”是一個(gè)廣義的概念，它不僅強(qiáng)調(diào)現(xiàn)在持續(xù)經(jīng)營使用，更重要的是未來持續(xù)經(jīng)營使用，因此資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)又可分為資產(chǎn)現(xiàn)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和資產(chǎn)未來持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。

　　資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是在利益主體變動(dòng)需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的前提下，確定資產(chǎn)現(xiàn)在、未來能否持續(xù)經(jīng)營使用，從而使資產(chǎn)評(píng)估工作具有可操作性，同時(shí)也是確定資產(chǎn)評(píng)估方法、參數(shù)和依據(jù)的前提。

　　3、有效市場存在假設(shè)

　　有效市場存在假設(shè)是指資產(chǎn)評(píng)估選取的作價(jià)依據(jù)和評(píng)估結(jié)論有一個(gè)有效的市場存在。市場可分為公開市場和模擬市場，公開市場是指資產(chǎn)在市場上可以公開買賣，交易雙方彼此地位平等，交易目的明確，條件公開，雙方有獲取足夠市場信息的機(jī)會(huì)和時(shí)間，以確定公允價(jià)格；模擬市場是指資產(chǎn)在非公開市場雙方完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，也可稱之為內(nèi)部市場。因此有效市場存在假設(shè)又可分為有效公開市場存在假設(shè)和有效模擬市場存在假設(shè)。

　　有效市場存在假設(shè)是雙方以承認(rèn)評(píng)估結(jié)果作為交易的定價(jià)基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的目的，因此，有效市場存在假設(shè)是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估目的的前提。

　　4、理性評(píng)估行為假設(shè)

　　理性評(píng)估行為假設(shè)是指資產(chǎn)評(píng)估的當(dāng)事人都是理性的，因而他們的評(píng)估行為也是理性的。盡管在實(shí)際評(píng)估工作中存在一些盲目的評(píng)估行為，但從資產(chǎn)評(píng)估理論研究來講，只能假設(shè)所有的評(píng)估行為都是理性的。

　　理性評(píng)估是一種有目的的行為。目的不同，選擇的方法是不一樣的，這樣就會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，這是很正常的，是理性的結(jié)果，因?yàn)檫@一行為的基本前提和出發(fā)點(diǎn)都應(yīng)認(rèn)為是理性的。

　　理性評(píng)估是按照評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇具有約束性，因而在選擇評(píng)估方法時(shí)，當(dāng)事人要通過比較、判斷、分析，從幾種方法中選擇一種有利于資產(chǎn)評(píng)估工作的評(píng)估方法。

　　理性評(píng)估是當(dāng)事人發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤時(shí)，都會(huì)及時(shí)采取措施，加以糾正，以便正確地體現(xiàn)資產(chǎn)的價(jià)值量。理性評(píng)估是評(píng)估機(jī)構(gòu)工作人員都能從以往工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)，提高理論水平和工作能力，使得評(píng)估行為由不理性變?yōu)槔硇?，由理性變得更加科學(xué)。