怎樣建立內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度

來(lái)源: 《財(cái)會(huì)通訊》·王明宏編輯： 2003/02/07 14:32:57　　字體：大小

　　為了避免在企業(yè)各環(huán)節(jié)、各崗位之間，出現(xiàn)管理混亂、工作不銜接和貪污舞弊的問(wèn)題，企業(yè)有必要建立。套較完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度。建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度的方法是：

　　一、確定牽制環(huán)節(jié)。一般來(lái)講，企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)。銷(xiāo)售、投資及其管理部門(mén)都是相互約束、相互監(jiān)督的環(huán)節(jié)。遺漏某一個(gè)環(huán)節(jié)，就可能在那個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理“死角”。

　　二、確定牽制內(nèi)容。比如基建投資，其投資規(guī)模。項(xiàng)目論證、負(fù)責(zé)人審批或集體審批、質(zhì)量驗(yàn)收、款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)等，都屬應(yīng)受牽制的內(nèi)容，遺漏某一項(xiàng)，就有可能造成整個(gè)投資的失敗或資金的浪費(fèi)。

　　三、確定得牽制主體。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的參與者都是牽制主體，如采購(gòu)一批家具用具，其牽制主體就有可能是：使用單位（領(lǐng)用計(jì)劃）一→行政科（采購(gòu)計(jì)劃）一→財(cái)務(wù)科（審核意見(jiàn)）一→供應(yīng)科（實(shí)際采購(gòu)）一→倉(cāng)庫(kù)（實(shí)際驗(yàn)收）一→行管科（通知結(jié)算）一→財(cái)務(wù)科（實(shí)際結(jié)算）。確立了這些主體，責(zé)任更明確，透明度更高，可以避免由一個(gè)人簽批、承辦可能造成的隱患。

　　四、明確牽制責(zé)任人。明確哪一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由哪個(gè)部門(mén)的哪一個(gè)人具體經(jīng)辦，這是很重要的。很顯然，假如應(yīng)由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而由出納簽字了，應(yīng)由設(shè)備科長(zhǎng)簽字的，而由供應(yīng)科長(zhǎng)簽字了，其后果將無(wú)法估計(jì)。

　　五、規(guī)定牽制手續(xù)。規(guī)定牽制手續(xù)的意義，在于做到財(cái)務(wù)憑證傳遞規(guī)范化，使之有據(jù)可依，以保證內(nèi)部牽制質(zhì)量。例如，一批原材料采購(gòu)進(jìn)廠，財(cái)務(wù)科可根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告單、驗(yàn)收入庫(kù)單、結(jié)算通知單、供貨合同、采購(gòu)計(jì)劃等辦理結(jié)算。如果漏掉其中“一單”，萬(wàn)一發(fā)生責(zé)任事故，將根據(jù)“什么”追究“誰(shuí)”的責(zé)任呢？

　　六、規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部各崗位的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部有些崗位是不宜串崗的，如印鑒如何分開(kāi)保管，支票簽發(fā)如何分工、授權(quán)，帳簿如何登記，檔案如何保管，都對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作和安全有重大影響。

　　七、制定內(nèi)部牽制制度監(jiān)督檢查機(jī)制。有制度就必須執(zhí)行，有執(zhí)行就須有監(jiān)督。如果牽制過(guò)程脫節(jié)或者人員、手續(xù)未完全到位，必須有人來(lái)進(jìn)行檢查、督促和處理，這是牽制制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定的重要問(wèn)題。

上一篇：論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

下一篇：試論現(xiàn)代企業(yè)管理下的內(nèi)部控制制度