新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)
隨著企業(yè)改革的不斷深入，建立一個嚴(yán)密、有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度成為擺在各行業(yè)面前的一個重要課題。為此，財(cái)政部根據(jù)《會計(jì)法》相應(yīng)制定了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》，這對保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行有著重要意義。
南寧市在1997年開展會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收以來，共有598個單位通過考核驗(yàn)收，其中只有32%的單位建立了較全面、詳細(xì)的內(nèi)部會計(jì)制度，大部分單位所建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度是粗線條的，提綱式的，甚至是針對考核驗(yàn)收而應(yīng)付羅列，內(nèi)容簡單、片面，操作性不強(qiáng)，有的制度形同虛設(shè)。
新《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度?！笨梢妰?nèi)部控制制度是每個單位都必須建立的管理體系。大量的事實(shí)說明，內(nèi)部控制乏力極易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是促進(jìn)會計(jì)工作有序的重要保證。
筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。
一、建立健全單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的監(jiān)督體系
1、根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，要加大宣傳力度，使單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體到位。進(jìn)而建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和獎懲制度。
2、在會計(jì)電算化的條件下，數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員要有明確的崗位和職責(zé)分工，各崗位有嚴(yán)格的授權(quán)，用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作；密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，密碼的設(shè)置最好由字母鍵和數(shù)字鍵交互使用，以加強(qiáng)保密性；要嚴(yán)格會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，建立操作日志制度，記錄有關(guān)操作時間、操作人姓名、操作內(nèi)容等有關(guān)內(nèi)容，使操作記錄保留原始記錄，以利于考核工作成績。
3、要加強(qiáng)會計(jì)資料檔案管理，會計(jì)磁性資料應(yīng)由會計(jì)檔案保管員負(fù)責(zé)保管，建立系統(tǒng)操作打印日志，打印出來的資料要專人送達(dá)，接收人簽名或蓋章，防止會計(jì)數(shù)據(jù)流失，造成不可挽回的損失。
二、加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能
會計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)單位審計(jì)任務(wù)的同時，應(yīng)著重加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、投資業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度等的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)控制度的建立。
三、加強(qiáng)和完善政府部門的監(jiān)督
政府要起到引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，通過加強(qiáng)執(zhí)法力度來促使單位認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，對內(nèi)控工作執(zhí)行得好的單位和個人進(jìn)行表彰，對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)控制度的單位要進(jìn)行處罰，向社會公布，以達(dá)到嚴(yán)肅法紀(jì)的目的。
財(cái)政部門作為會計(jì)工作的法定管理部門，要利用接觸面廣、便于組織等優(yōu)勢，主動指導(dǎo)，組織經(jīng)驗(yàn)交流，幫助各單位加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)。
南寧市在1997年開展會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收以來，共有598個單位通過考核驗(yàn)收，其中只有32%的單位建立了較全面、詳細(xì)的內(nèi)部會計(jì)制度，大部分單位所建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度是粗線條的，提綱式的，甚至是針對考核驗(yàn)收而應(yīng)付羅列，內(nèi)容簡單、片面，操作性不強(qiáng)，有的制度形同虛設(shè)。
新《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度?！笨梢妰?nèi)部控制制度是每個單位都必須建立的管理體系。大量的事實(shí)說明，內(nèi)部控制乏力極易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是促進(jìn)會計(jì)工作有序的重要保證。
筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。
一、建立健全單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的監(jiān)督體系
1、根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，要加大宣傳力度，使單位負(fù)責(zé)人為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體到位。進(jìn)而建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和獎懲制度。
2、在會計(jì)電算化的條件下，數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部人員要有明確的崗位和職責(zé)分工，各崗位有嚴(yán)格的授權(quán)，用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作；密碼的保管應(yīng)由各崗位操作人員一人掌握，定期更換，密碼的設(shè)置最好由字母鍵和數(shù)字鍵交互使用，以加強(qiáng)保密性；要嚴(yán)格會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，建立操作日志制度，記錄有關(guān)操作時間、操作人姓名、操作內(nèi)容等有關(guān)內(nèi)容，使操作記錄保留原始記錄，以利于考核工作成績。
3、要加強(qiáng)會計(jì)資料檔案管理，會計(jì)磁性資料應(yīng)由會計(jì)檔案保管員負(fù)責(zé)保管，建立系統(tǒng)操作打印日志，打印出來的資料要專人送達(dá)，接收人簽名或蓋章，防止會計(jì)數(shù)據(jù)流失，造成不可挽回的損失。
二、加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能
會計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)單位審計(jì)任務(wù)的同時，應(yīng)著重加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、投資業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度等的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)控制度的建立。
三、加強(qiáng)和完善政府部門的監(jiān)督
政府要起到引導(dǎo)和督促單位逐步建立行之有效的內(nèi)控制度，通過加強(qiáng)執(zhí)法力度來促使單位認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，對內(nèi)控工作執(zhí)行得好的單位和個人進(jìn)行表彰，對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)控制度的單位要進(jìn)行處罰，向社會公布，以達(dá)到嚴(yán)肅法紀(jì)的目的。
財(cái)政部門作為會計(jì)工作的法定管理部門，要利用接觸面廣、便于組織等優(yōu)勢，主動指導(dǎo)，組織經(jīng)驗(yàn)交流，幫助各單位加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)。
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號