購進(jìn)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)監(jiān)督（中）

來源: 編輯： 2004/04/27 16:50:49　　字體：大小

    二、采購程序的內(nèi)部監(jiān)督與控制

    對(duì)采購過程中的有關(guān)組織內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)及結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)權(quán)責(zé)劃分、履行授權(quán)批準(zhǔn)程序、建立和健全內(nèi)部控制制度、并且進(jìn)行追蹤審查、連續(xù)糾正控制制度中的差錯(cuò)、建立記賬人員、業(yè)務(wù)處理人員、付款人員和審批人員高度分離等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制。因此，從監(jiān)督方法角度分析，這些有效措施是糾錯(cuò)防弊的關(guān)鍵方法和步驟。

    對(duì)采購循環(huán)的監(jiān)督控制方法，具體包括：審查采購計(jì)劃制定機(jī)構(gòu)的職責(zé)；審查采購部門與驗(yàn)收部門的職責(zé)分離效果；監(jiān)控付款人與采購員的雙項(xiàng)任務(wù)履行情況；業(yè)務(wù)牽制效果等。對(duì)采購審批手續(xù)的實(shí)施進(jìn)行考核；對(duì)訂貨控制制度有效性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)監(jiān)督檢查制度的完成情況進(jìn)行分析測試等；對(duì)貨款支付手續(xù)的實(shí)際流程進(jìn)行穿行測試；對(duì)發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、銀行存款存根、儲(chǔ)備定額、應(yīng)付賬款等進(jìn)行嚴(yán)格審查。

    針對(duì)采購決策或計(jì)劃制定的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，包括可以利用實(shí)質(zhì)性審計(jì)分析手段重新評(píng)估計(jì)劃，利用最優(yōu)訂貨模型進(jìn)行檢測采購數(shù)量的合理性，對(duì)采購費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行同步實(shí)際測算，對(duì)材料途中的各種合理與不合理消耗進(jìn)行比例分析，核實(shí)采購數(shù)量真?zhèn)?，?duì)采購管理上的各個(gè)步驟進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià)；對(duì)采購合同和方式進(jìn)行合法性、合規(guī)性檢查，對(duì)采購方式中的公開招標(biāo)方式利用程度進(jìn)行調(diào)查，對(duì)采購品種及商品質(zhì)量進(jìn)行同業(yè)比較等，對(duì)采購批量進(jìn)行的合理性問卷調(diào)查。

    進(jìn)一步的審計(jì)工作是核實(shí)并模擬分析采購成本費(fèi)用。包括核實(shí)及分析付款金額的準(zhǔn)確性，核實(shí)供貨發(fā)票的真實(shí)性，核實(shí)材料價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額、運(yùn)雜費(fèi)等采購成本類型的實(shí)際金額，會(huì)計(jì)部門的總賬及明細(xì)賬登記是否及時(shí)，是否與實(shí)際驗(yàn)貨數(shù)量保持一致，成本計(jì)算中的運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偸欠窈侠?，審查?yīng)付賬款及各種承兌匯票的實(shí)際到期時(shí)間，以及采購過程中的各種商業(yè)折扣記賬情況，審查各種采購所欠債務(wù)的真實(shí)程度，審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶的明細(xì)賬登記情況，還要審查采購成本賬戶在驗(yàn)收入庫以后，結(jié)轉(zhuǎn)金額計(jì)算方法。

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