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加強企業(yè)內部控制建設的思考
內部控制是企業(yè)為維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規(guī)、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，促進提高企業(yè)經濟效益，而在企業(yè)內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監(jiān)督檢查和調整的制約機制。內部控制制度對保證國家的方針政策和財經法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹執(zhí)行，企業(yè)內部經營決策和規(guī)章制度的正確實施，保證財產物資的安全完整，保證會計信息的真實性和完整性具有重要作用。
一、當前企業(yè)內控方面存在的問題
一是重視程度不夠，理解和認識上有偏差。有的企業(yè)把內部控制理解為匯總各種規(guī)章制度，建立內控機制。有的企業(yè)在處理內控與管理，內控與風險，內控與發(fā)展的關系問題認識上有偏差，把加強內部控制與發(fā)展和效益對立起來。在業(yè)務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規(guī)模，抓效益。一味強調爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，造成違章違規(guī)。有的企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業(yè)務已經開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的檢查。
二是內控人員的素質不能適應崗位要求。如果企業(yè)內部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解，那么，再好的內控制度也很難發(fā)揮作用。
企業(yè)的經濟效益也影響到內控職能的發(fā)揮。從控制的角度看，控制環(huán)節(jié)和控制措施越嚴密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此企業(yè)也必然要考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯弊的發(fā)生就可能得不到控制。
二、加強內部控制的措施
?。ㄒ唬┰鰪婎I導內控意識，把內控作為企業(yè)經營管理不可缺少的一方面。
內控作用發(fā)揮水平的高低關鍵取決于領導的重視程度。這就要求各企業(yè)要充分利用各種形勢和渠道宣傳法律法規(guī)等有關的政策規(guī)章，宣傳企業(yè)內控制度在規(guī)范企業(yè)經營行為，促進企業(yè)管理，提高經濟效益和維護企業(yè)合法權益等方面所起的重大作用，爭取各級領導和職工對內控工作的理解和支持。
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內控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面，新的業(yè)務不斷的發(fā)生，就需要相應制定新的制度，有的經濟業(yè)務在運行過程中發(fā)現漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統。
?。ㄈ﹪栏癜凑罗k事，獎懲分明。
內控制度是企業(yè)管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經營進行監(jiān)督控制，還需對內控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內控真正發(fā)揮作用。
?。ㄋ模┘訌娙藛T的培訓，全面提高內控人員的素質。
內控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內部規(guī)章制度，有相當一部分人應當成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度， 發(fā)現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術和控制知識，使內控人員具有較高的管理能力。
企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關系，在最大程度地發(fā)揮內控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內控必須在全面的基礎上，既要重點地進行控制，又要提高人員素質和技術，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展。
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