企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)管理、人力資源管理、技術(shù)創(chuàng)新管理一樣，也是企業(yè)管理的一個子系統(tǒng)。當(dāng)前，發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家的許多先進(jìn)企業(yè)突出了在風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、公司治理及組織運營領(lǐng)域的內(nèi)部審計實踐，并取得了良好的成效。我國企業(yè)內(nèi)部審計的管理實踐，雖然還處于比較初級的階段，但對處于全球化浪潮的我國上市公司來說，應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計的管理功能，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的增值作用，縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計的差距。其主要方略是：

　　一、促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險管理

　　風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，風(fēng)險管理審計是企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)。對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性開展審計，是新形勢下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀需要，也是董事會及其審計委員會和最高層管理當(dāng)局的內(nèi)在要求。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程下，在知識經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險管理的效果對企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計人通過參與風(fēng)險管理擴(kuò)大了工作范圍，改變了在組織中的行為方式。傳統(tǒng)審計所提供的保證服務(wù)通常是事后對某一領(lǐng)域或事項的評價，而風(fēng)險管理則是對可能影響組織的潛在事件的管理，貫穿于事前、事中、事后并覆蓋了整個企業(yè)。內(nèi)部審計一旦與風(fēng)險管理相結(jié)合，其工作范圍自然就擴(kuò)大到企業(yè)管理的全部領(lǐng)域和過程，成為一種全局性的管理活動。更為重要的是，內(nèi)部審計在參與風(fēng)險管理的過程中，將集中全面評估企業(yè)的風(fēng)險和機(jī)會，甚至可以在董事會允許的情況下制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，從而對管理層的決策產(chǎn)生影響，并促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層的管理當(dāng)局加強(qiáng)風(fēng)險管理，有效履行其受托管理責(zé)任，以減少代理成本，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險管理整體的有效性，增加企業(yè)的組織價值。

　　由于風(fēng)險管理涉及企業(yè)各個領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，僅靠董事會及其次級委員會、最高層管理當(dāng)局和風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等職能部門，難以實現(xiàn)對整個企業(yè)面臨所有風(fēng)險的有效管理，還必須組織企業(yè)內(nèi)部各亞管理層管理當(dāng)局及每一個員工協(xié)同進(jìn)行。在此過程中，內(nèi)部審計人通過向有關(guān)方面反映風(fēng)險管理的有效做法和負(fù)偏差、提出糾正與預(yù)防負(fù)偏差和激勵與推動優(yōu)良行為等改進(jìn)風(fēng)險管理的建議，可以對有關(guān)方面開展風(fēng)險管理起到一定的指引作用。

　　二、促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)增強(qiáng)其有效性

　　與企業(yè)風(fēng)險管理一樣，內(nèi)部控制也是企業(yè)管理的一個重要組成部分。對內(nèi)部控制有效性開展審計，也是董事會及其審計委員會和最高管理層管理當(dāng)局的內(nèi)在要求。其實，內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，其有效開展能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制其他子系統(tǒng)的建立、維護(hù)有效運行。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。企業(yè)內(nèi)部審計人員通過開展內(nèi)部控制審計，協(xié)助有關(guān)管理當(dāng)局有效履行相關(guān)內(nèi)部控制方面的管理責(zé)任，以減少代理成本，增強(qiáng)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，從而保證企業(yè)整體向著有利于實現(xiàn)組織目的的方向發(fā)展下去。

　　一般情況下，內(nèi)部審計人員應(yīng)審計本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性情況，并且內(nèi)部審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)每年向最高層管理當(dāng)局和審計委員會提交一份關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)狀況的報告，尤其要反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題、發(fā)展趨勢和主要改進(jìn)建議。通過開展內(nèi)部控制審計，促進(jìn)和幫助有關(guān)管理當(dāng)局有效履行其內(nèi)部控制方面的受托管理責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

　　內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)開展認(rèn)定和評價、提出糾正問題和改進(jìn)建議活動即開展內(nèi)部控制審計時，一般應(yīng)抓住四個重點領(lǐng)域：一是財務(wù)與運營信息的可靠性和完整性；二是運營的效率性和效果性；三是資產(chǎn)的安全性；四是法律、法規(guī)和合同的遵循狀況。

　　三、幫助董事會及其審計委員會實施治理

　　公司治理，是指所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套制度，來合理地配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計接受董事會或監(jiān)事會的監(jiān)督與指導(dǎo)，以便更好地為改善內(nèi)部治理服務(wù)，向其報告有關(guān)審計情況并據(jù)此采取措施促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，進(jìn)而改善管理的績效。因此，企業(yè)內(nèi)部審計是公司治理的重要工具，企業(yè)內(nèi)部審計人員開展的內(nèi)部審計活動，是公司治理的子系統(tǒng)。公司治理需要內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計也需要在公司的發(fā)展中得到完善。

　　內(nèi)部審計可以促進(jìn)公司治理的完善和良性循環(huán)。內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾個方面的作用：一是審計監(jiān)督作用；二是參謀作用；三是經(jīng)營診斷作用；四是咨詢作用；五是評價和鑒證作用。

　　四、促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地設(shè)計方案

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運營效率。企業(yè)內(nèi)部審計要在促進(jìn)組織運營的科學(xué)與高效方面發(fā)揮作用，就必須開展組織運營審計，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地設(shè)計方案和恰當(dāng)?shù)卮偈顾鶎俪蓡T執(zhí)行方案，以增加企業(yè)的價值。這也是最高管理層經(jīng)常要求企業(yè)內(nèi)部審計人員開展的?？梢姡M織運營審計是組織運營的子系統(tǒng)。企業(yè)通過開展組織運營審計，使得各項管理活動變得更加科學(xué)、合理，提高了組織運營的效率。

　　內(nèi)部審計在組織運營中發(fā)揮作用，主要通過以下三個途徑：

　　1.促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局科學(xué)地提出方案，編制計劃。

　　由于企業(yè)內(nèi)部審計在收集決策信息方面，具有一套比較系統(tǒng)的方法和程序，收集的信息就比較準(zhǔn)確、可靠、完整，而這是各級管理當(dāng)局科學(xué)決策的必要條件。內(nèi)部審計人員正是靠提供這種大量準(zhǔn)確、可靠的信息，幫助管理當(dāng)局設(shè)計方案，編制計劃。

　　2.促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局恰當(dāng)?shù)卮偈顾鶎俪蓡T執(zhí)行方案。

　　企業(yè)內(nèi)部審計人通過對各亞管理層管理當(dāng)局執(zhí)行方案的效果進(jìn)行認(rèn)定、評價?？隙ǔ煽儯页鰸撛诘膯栴}并分析原因，提出改進(jìn)或改正方案的建議，從而更好地促使其所屬成員有效執(zhí)行方案。同時，通過采用改善公司的組織結(jié)構(gòu)、實施有效的領(lǐng)導(dǎo)、實施有效的人力資源管理、實施有效的協(xié)調(diào)與控制，為各級管理當(dāng)局執(zhí)行方案更好地服務(wù)。

　　3.促進(jìn)和幫助亞管理當(dāng)局防范管理風(fēng)險。

　　管理風(fēng)險處處存在并威脅著組織目的的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計人員因其特殊地位以及工作便利，能夠?qū)芾砺毮軐崿F(xiàn)過程中的有關(guān)情況和結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定、評價，從而揭示違反管理原則等不科學(xué)的管理行為，找出低效甚至無效的管理行為，揭示風(fēng)險，確定風(fēng)險領(lǐng)域，并且提出預(yù)防與控制管理風(fēng)險的建議，并提供給最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層當(dāng)局，為他們及時發(fā)現(xiàn)并提出防范風(fēng)險的對策提供依據(jù)。

　　企業(yè)內(nèi)部審計是隨著受托管理責(zé)任的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，其內(nèi)容、形式的變化，推動著企業(yè)內(nèi)部審計不斷向前發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系也隨之日益密切，逐漸成為企業(yè)管理層的好幫手。而我國企業(yè)內(nèi)部審計由于起步晚，發(fā)展歷程還比較短，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用還非常有限。要想強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部審計的管理功能，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的增值作用，縮短與發(fā)達(dá)國家企業(yè)內(nèi)部審計的差距，進(jìn)而更好地為企業(yè)管理層服務(wù)，可謂任重道遠(yuǎn)，還需不斷加強(qiáng)理論與實踐的雙重研究。