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信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容與組織方式探析

來源: 劉明睿 編輯: 2013/01/28 08:52:21  字體:

  摘要:信息化環(huán)境給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),電子政務(wù)的飛速發(fā)展和新的技術(shù)手段的使用,要求國家審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容和組織方式都需要深刻變革,在2012年全國審計(jì)工作座談會上,劉家義審計(jì)長、董大勝副審計(jì)長和石愛中副審計(jì)長都對計(jì)算機(jī)審計(jì)提出了新的要求。本文將結(jié)合全國審計(jì)工作座談會議精神,對信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容和組織方式作一簡要探析。

  關(guān)鍵詞:信息化;計(jì)算機(jī)審計(jì);內(nèi)容;組織方式

  一、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)

 ?。ㄒ唬┬畔⒒o計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來了較大挑戰(zhàn)。

  當(dāng)今社會是個(gè)信息爆炸的時(shí)代,信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無形的資產(chǎn)和寶貴的社會財(cái)富,信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力,不可阻擋地改變著社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式和每個(gè)人的生活方式。在信息化環(huán)境下,一方面國家制定實(shí)施了一系列信息化發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃,超高速寬帶網(wǎng)絡(luò)、新一代移動通信技術(shù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)仿真等新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn),全面提升了國民經(jīng)濟(jì)信息化水平,國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展,國家審計(jì)的信息化建設(shè)也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn);另一方面被審計(jì)單位不斷采用新技術(shù),信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜,數(shù)據(jù)量急劇增長,要求管理者和被管理者、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對象所使用的工具手段必須處于同一個(gè)量級,才能相互適應(yīng),形成有效的監(jiān)督制約關(guān)系。在這樣一種背景下,審計(jì)監(jiān)督的信息化成為把握住信息化的先機(jī),搶占審計(jì)發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)。

  (二)信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下,計(jì)算機(jī)審計(jì)不再是常規(guī)的簡單的數(shù)據(jù)式審計(jì),更加關(guān)注信息系統(tǒng)本本身,信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等給審計(jì)人員帶來較大挑戰(zhàn),需要審計(jì)人員除了具備常規(guī)的數(shù)據(jù)分析技能外,還要掌握的系統(tǒng)設(shè)計(jì)架構(gòu)、系統(tǒng)布局、網(wǎng)絡(luò)布局、軟硬件環(huán)境等各方面的專業(yè)知識,通常情況下,能掌握上述一方面專業(yè)知識就已經(jīng)很不容易,要系統(tǒng)全面地將上述知識全面掌握,難度非常大。由此可見,開展信息系統(tǒng)審計(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

  2.控制風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)更加關(guān)注在總體分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的把控。數(shù)據(jù)分析的模式更傾向于“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”。對于總體分析和系統(tǒng)分析來說,對新消息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的控制測試尤為重要,也是一大難點(diǎn)。

  3.組織風(fēng)險(xiǎn)。信息化條件下的大項(xiàng)目更多,為了整合資源,需要搭建大項(xiàng)目的組織模式,特別是數(shù)據(jù)分析平臺的模式,需要將業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員有機(jī)整合,整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù),進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析,在組織方式上提出了更高的要求。

  4.審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。一是人才匱乏。信息化條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)需要既懂審計(jì)業(yè)務(wù),又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)核型人才。國家審計(jì)機(jī)關(guān)雖然通過計(jì)算機(jī)中級考試培養(yǎng)了大量計(jì)算機(jī)人才,但隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展,各種新技術(shù)的不斷涌現(xiàn),審計(jì)人員的知識儲備還是難以滿足信息化建設(shè)的需要。二是軟硬件環(huán)境相還有待加強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過金審工程一期和二期建設(shè),基本搭建了適應(yīng)我國審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展的軟硬件環(huán)境,但審計(jì)機(jī)關(guān)的電子政務(wù)建設(shè)還是與財(cái)政、稅務(wù)等部門有一定差距。如審計(jì)機(jī)關(guān)未布置主流的ORACLE環(huán)境,對流行的空間地理技術(shù)等新技術(shù)不掌握,一定程度上制約和弱化了審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督能力。

  二、信息化環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)的組織方式和主要內(nèi)容

 ?。ㄒ唬┙M織方式。

  近年來,審計(jì)機(jī)關(guān)開展的財(cái)政大格局審計(jì)、社保資金審計(jì)和省長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,打破業(yè)務(wù)和行業(yè)界限,將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部有機(jī)整合,“全國一盤旗”,嘗試搭建數(shù)據(jù)分析平臺,組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì),提出了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)分析”計(jì)算機(jī)審計(jì)思路,取得了較好效果。如有的特派辦創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)模式,探索構(gòu)建“特派辦級分析平臺、項(xiàng)目審計(jì)組級分析平臺、審計(jì)人員級分析平臺”的三級數(shù)據(jù)分析平臺。整合多部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù),搭建特派辦級數(shù)據(jù)分析平臺,進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)挖掘和分析;根據(jù)審計(jì)組的業(yè)務(wù)需求,組建審計(jì)組級數(shù)據(jù)分析平臺,開展針對性的數(shù)據(jù)采集和分析;根據(jù)具體需求,針對特定數(shù)據(jù),構(gòu)建審計(jì)人員級數(shù)據(jù)分析平臺,迅速完成個(gè)性化的數(shù)據(jù)分析。通過數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的緊密結(jié)合,人力資源與設(shè)備資源的科學(xué)組合,業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)骨干的有效整合,以及審計(jì)延伸與數(shù)據(jù)分析時(shí)間的合理安排,增強(qiáng)了計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)工作支撐能力,強(qiáng)化了數(shù)據(jù)分析審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率,大大提高了信息化審計(jì)能力。

 ?。ǘ┲饕獌?nèi)容。

  1.開展信息系統(tǒng)審計(jì),探索信息系統(tǒng)審計(jì)的方式方法。圍繞安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性這三個(gè)著力點(diǎn),研究建立信息技術(shù)項(xiàng)目績效評價(jià)體系,逐步探索開展對電子政務(wù)項(xiàng)目和企事業(yè)單位信息系統(tǒng)的績效審計(jì)。

  2. 拓展計(jì)算機(jī)審計(jì)的寬度和深度。計(jì)算機(jī)審計(jì)要向被審計(jì)單位管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節(jié)滲透,關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn),在常規(guī)的數(shù)據(jù)式審計(jì)外,更加關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的真實(shí)性和合法性,研究和評估信息系統(tǒng)能否有效滿足管理需要,以促進(jìn)完善系統(tǒng)、提高管理水平,充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性、預(yù)防性的 “免疫系統(tǒng)”功能。

  3. 占領(lǐng)信息技術(shù)高地,積極探索新技術(shù)的應(yīng)用和推廣。積極學(xué)習(xí)和研究被審計(jì)單位及行業(yè)廣泛應(yīng)用的地理信息系統(tǒng)(GIS)技術(shù)、全球定位系統(tǒng)(GPS)技術(shù)、自動監(jiān)測技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)和方法,并探索運(yùn)用于審計(jì),不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法,提升信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。

  4. 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論課題研究工作。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度體系的建設(shè),全面提升信息化建設(shè)理論研究水平。

  5. 探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)未來的發(fā)展方向,意義重大。要積極探索開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì),推動審計(jì)方式從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合,從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合,從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。一是積極探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式。積極應(yīng)用部署“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”,在具備條件的審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)及時(shí)采集數(shù)據(jù)、及時(shí)分析預(yù)警、及時(shí)調(diào)整審計(jì)方式,關(guān)注海量數(shù)據(jù)的存儲與處理,開展審計(jì)數(shù)據(jù)的多維分析與數(shù)據(jù)挖掘,提高審計(jì)的及時(shí)性和有效性。二是積極探索對中央財(cái)政組織預(yù)算執(zhí)行、地方國庫集中支付、全國社會保險(xiǎn)、大型投資審計(jì)項(xiàng)目等領(lǐng)域的動態(tài)審計(jì)監(jiān)測,并組織開展跨部門、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。三是探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的其他方式,如通過安全訪問控制端口實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng),進(jìn)行內(nèi)部控制和流程測試;將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)及時(shí)備份更新,達(dá)到及時(shí)更新數(shù)據(jù)功能和分析預(yù)警功能等。(劉明睿)

  主要參考文獻(xiàn):

  [1]劉汝卓.計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法[M].北京:清華大學(xué)出版社,2004

  [2]黃艷.信息化條件下國家審計(jì)的組織方式與方法趨勢[J]. 國際商務(wù)財(cái)會,2011,27(15):72-74.

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