【摘要】 財務管理理論是人們對財務活動規(guī)律和財務管理規(guī)律的認識和高度概括，是一個具有一定層次性結構和功能的、對財務運行機制進行全面描述的理論系統(tǒng)。從總體上看，我國現(xiàn)行財務管理理論至今仍然沒有從根本上改變計劃經(jīng)濟體制下的財務管理理論，因而不可避免地存在一些問題。本文從分析現(xiàn)行財務管理理論的局限性入手，探討了當前財務管理理論創(chuàng)新的基本原則。

　　【關鍵詞】 財務管理理論； 創(chuàng)新； 原則

　　財務管理理論是人們對財務活動規(guī)律和財務管理規(guī)律的認識和高度概括。它可以分為兩個層次：一是財務管理理論框架，它是指構成財務管理理論的元素以及它們在整個財務管理理論中的地位、作用、各元素之間的內(nèi)在關系和聯(lián)結方式所形成的一個有機整體。其中，財務管理理論的元素是指構成財務管理理論的基本細胞，如財務管理目標元素、財務管理主體元素等。二是財務管理理論的內(nèi)容，它是指組成財務管理理論框架的各個元素在一定階段的具體選擇與內(nèi)容。

　　一、我國現(xiàn)行企業(yè)財務管理理論的局限性分析

　　就我國而言，在新中國成立以前，社會經(jīng)濟發(fā)展遲緩，并長期處于落后狀態(tài)，始終未形成獨立的財務管理學科和相應的理論。新中國成立以后，在前蘇聯(lián)的影響下，根據(jù)計劃經(jīng)濟的特點，建立了集中計劃管理和統(tǒng)收統(tǒng)支為核心的財務管理理論，它對恢復我國經(jīng)濟和推動國民經(jīng)濟的調(diào)整發(fā)展曾起到十分重要的作用。從20世紀80年代開始，我國企業(yè)雖然經(jīng)過多次體制改革和機制轉換，我國財務管理理論也取得了很大成就，但這些成就仍然局限于為財務管理理論的全面創(chuàng)新作鋪墊的各自獨立的概念、范疇與命題的領域內(nèi)。從總體上看，至今仍然沒有從根本上改變計劃經(jīng)濟體制下的財務管理理論，因而它就不可避免存在這樣或那樣的一些問題。

　�。ㄒ唬┪覈�現(xiàn)行企業(yè)財務管理理論系統(tǒng)性不強

　　系統(tǒng)是一組依一定結構存在的具有密切聯(lián)系的元素組合，它以整體方式與環(huán)境相互作用。系統(tǒng)科學形成于20世紀50年代，它用一般系統(tǒng)理論的概念和方法解決社會、經(jīng)濟、工程中的各種問題，但實際上直到20世紀70年代以后，系統(tǒng)科學的思想才在各個領域得到充分運用。而我國則是近十年來才開始廣泛運用系統(tǒng)科學來研究各個領域中的問題。顯然，形成于20世紀50年代初期的我國現(xiàn)行企業(yè)財務管理理論，即使在后來的發(fā)展過程中有所修正，也不可能真正按照系統(tǒng)科學的思想去建立新的財務管理理論，也就不可能從研究財務管理理論的構成元素著手，進而去揭示它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，使之形成一個完整的統(tǒng)一體。

　　縱觀全國比較權威的幾本財務管理專著中所論述的財務管理理論，均未對財務管理理論應包括哪些元素予以明確交待，有的將財務管理理論范疇概括得過窄，以致應該屬于理論的內(nèi)容（如有關財務管理主體的理論、財務管理目標理論等）未能概括到理論之內(nèi)；有的則恰好相反。并且，現(xiàn)行的企業(yè)財務管理理論只是將各元素簡單的羅列出來，而對各元素之間存在的相互聯(lián)系、相互依存的嚴密邏輯關系沒有進行深入的研究。因此，我們必須采用新的研究方法，即系統(tǒng)的、哲學的方法來進行企業(yè)財務管理理論的創(chuàng)新。

　�。ǘ�）我國現(xiàn)行財務管理理論規(guī)范性欠缺

　　這主要表現(xiàn)為有關財務管理概念很不規(guī)范，不同版本的財務專著或教材對同一概念下的定義不相同，有的出入還很大。

　　例如，關于什么是財務管理就有如下幾種定義：“財務管理這個術語意味著要使資金按照某種計劃流轉。本書所要研究的就是企業(yè)內(nèi)部管理資金流轉問題”；“財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，它是從制定財務計劃開始的，其次是根據(jù)制定的計劃付諸實施，最后據(jù)以對執(zhí)行情況進行考核”；“財務管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產(chǎn)生的，它是利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進行的管理，是組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性管理工作”；“財務管理是有關資金的籌集、投放和分配的管理工作”。比較上述幾個“財務管理”的概念可知，不同國家的論著對財務管理概念的表達方法不同；同一國家的論著，不同版本的表達方法也各異。有的概念明確指出財務管理的對象，有的則不明確指出；有的將財務管理的對象限定為貨幣資金，有的將其限定為資金；有的涉及財務本質(zhì)，有的不明確指出財務關系；有的把財務管理作為財務計劃工作，有的將其作為一項綜合性管理工作；有的對財務和財務管理兩個不同的概念也不加區(qū)分，經(jīng)常作為一個概念來處理。類似情況在其他重要財務管理的概念上也屢見不鮮。概念的不定型、不統(tǒng)一，說明了財務管理的理論不成熟。概念的混亂會直接影響財務管理學科的順利發(fā)展，還會對實際的財務管理工作產(chǎn)生不利的影響。

　�。ㄈ�）我國現(xiàn)行財務管理理論不夠完整

　　完整的財務管理理論應該對財務管理理論構成元素以及它們之間的關系予以全面、完整的高度概括和總結。而現(xiàn)實的財務管理論著對諸多財務管理的基本概念沒有規(guī)范的解釋，對財務管理理論的元素很少提及，更不講元素之間的內(nèi)在聯(lián)系，不講財務管理假設，對財務管理職能、方法的表述也五花八門。這說明現(xiàn)行財務管理基本理論基礎薄弱，尚未形成一個完整的系統(tǒng)。

　　同時，我國企業(yè)在財務管理實踐中遇到一些新的問題，往往直接照搬西方國家的相關理論，而國內(nèi)對此理論的研究往往停留在初級階段。比如企業(yè)內(nèi)部重構時的資產(chǎn)剝離理論、企業(yè)并購時的資本運作理論等等，我國學者對此還沒有進行系統(tǒng)的研究，所以我國現(xiàn)行企業(yè)財務管理理論還不能說是完整的。

　　（四）我國現(xiàn)行財務管理理論不適應環(huán)境的變化

　　當前，我國國內(nèi)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。這些變化是企業(yè)難以改變的外部約束條件，企業(yè)更多的是要適應這種要求和變化，而我國現(xiàn)行的財務管理理論還沒有適應各類環(huán)境的變化。

　　1.不適應法律環(huán)境的變化。

　　經(jīng)濟生活的法制化是必然趨勢，新的法律、法規(guī)不斷制定，企業(yè)財務管理人員如果不熟悉這種變化后的新的法律法規(guī)環(huán)境，可能導致財務決策失誤，招致不必要的處罰或訴訟，甚至可能將自己推入破產(chǎn)或被惡意并購的深淵。

　　2.不適應金融環(huán)境的變化。

　　外資銀行和其他非銀行金融機構相繼在我國開展業(yè)務，這必將使我國金融市場發(fā)生全面而深遠的變化，從而對企業(yè)籌資、投資產(chǎn)生極大的影響。同時，將有更多新的金融工具被不斷創(chuàng)造出來，使金融工具出現(xiàn)多樣化的特點，以滿足企業(yè)不同的需要，但同時也派生出利率風險、匯率風險、表外風險等新的風險，使金融風險進一步加大，規(guī)避風險將成為入世后企業(yè)財務管理面臨的最重要課題之一。我國將不可回避全球采購、全球性的資源配置、資產(chǎn)優(yōu)化重組和競爭的歷史趨勢。

　　3.不適應經(jīng)濟環(huán)境的變化。

　　隨著經(jīng)濟發(fā)展速度大大加快，經(jīng)濟結構進一步調(diào)整和優(yōu)化，我國企業(yè)跨國經(jīng)營活動更加頻繁而復雜，經(jīng)營管理的全球化將迫使企業(yè)的財務管理觀念作出重大調(diào)整，促使我國企業(yè)財務管理內(nèi)容進行新的擴展。另外，按照比較優(yōu)勢理論，我國原有一些受保護的部門以及資本、技術密集型部門，諸如汽車、儀器儀表、棉花、小麥等將受到較大的沖擊；而一些具有相對優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)業(yè)以及已形成規(guī)模經(jīng)濟且技術成熟的部門則將從中受益。比如服裝、玩具、食品、化工、鋼鐵工業(yè)、洗衣機、彩電等行業(yè)，這必定會影響到我國企業(yè)資金運動的方向及規(guī)模。一些資產(chǎn)素質(zhì)較差的企業(yè)加速倒閉，企業(yè)破產(chǎn)時的重整和清算等等都將成為企業(yè)財務管理的重要課題。

　　二、我國財務管理理論創(chuàng)新的原則

　　企業(yè)財務管理理論創(chuàng)新是一項極為復雜的工作，基于我國現(xiàn)行財務管理理論的局限性，筆者認為，在進行財務管理理論創(chuàng)新時，必須明確以下原則：

　　（一）系統(tǒng)性原則

　　所謂系統(tǒng)性原則，也就是以包括整體觀點、關聯(lián)觀點、環(huán)境適應性觀點、發(fā)展觀點在內(nèi)的系統(tǒng)觀點來進行財務管理理論創(chuàng)新。其中，整體觀點是指將財務管理理論作為一個整體，從整體著眼，部分著手，統(tǒng)籌考慮，各方協(xié)調(diào)，達到整體的最優(yōu)化；關聯(lián)觀點是指創(chuàng)新時必須理清各元素之間具有的緊密內(nèi)在聯(lián)系；環(huán)境適應性觀點是指新的財務管理理論必須適應全球經(jīng)濟一體化和市場經(jīng)濟的大環(huán)境；發(fā)展觀點則是指創(chuàng)新時必須樹立起超前觀點，具有一定的預見性，以適應我國將來經(jīng)濟形勢變化的需要。

　�。ǘ�）規(guī)范性原則

　　在進行財務管理理論創(chuàng)新時，必須對每一個財務管理理論元素都明確其含義和質(zhì)的規(guī)定性，以體現(xiàn)其規(guī)范性，從而避免某些概念不必要的混淆，為財務管理理論創(chuàng)新的研究奠定良好的基礎。

　　（三）批判與繼承相結合原則

　　我國現(xiàn)行財務管理理論無論是在研究方法上，還是在理論自身的建設上，都已不能適應市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的需要，顯露出其不足。但是，我國現(xiàn)行財務管理理論中包含的馬列主義的思想原則及認識論和方法論，我國傳統(tǒng)文化思想中的理財思想和理財經(jīng)驗，都是我們應繼承和發(fā)揚的。因此，要注意把握好批判與繼承相結合的原則。對于我國過去一些行之有效的理財方法，雖然從整體上來說不能適應市場經(jīng)濟的要求，但其中一些具體方法有其先進性、實用性。例如分級歸口管理、廠內(nèi)銀行制度、財務收支計劃的編制等等，都是被實踐證明比較科學的方法，在進行企業(yè)財務管理理論創(chuàng)新時不能將其全部否定，應結合市場經(jīng)濟的要求，認真進行提煉，吸收到新的理論中來。

　�。ㄋ模┪�收國外先進思想與中國國情相結合原則

　　現(xiàn)代企業(yè)財務管理理論首創(chuàng)于西方，經(jīng)過近百年的不斷完善和發(fā)展，形成了適應市場經(jīng)濟要求的，以籌資決策、投資決策、股利分配決策為主要內(nèi)容的現(xiàn)代財務管理理論，這些都是對市場經(jīng)濟條件下財務管理實踐的科學總結，是人類文明的共同財富。但是必須注意到，西方現(xiàn)代企業(yè)財務管理是建立在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟基礎之上的，它要求企業(yè)必須在自主理財?shù)那疤嵯拢�通過資金市場和資本市場上多渠道的籌資方式和多樣性的投資行為，參與商品市場、資金市場、資本市場的競爭，并且有豐富多樣的選擇，其理論是活躍的，也能夠對現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)理財實踐予以指導。而我國正由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉軌，新舊體制尚在磨合之中，市場機制還很不完善。如果盲目照搬西方國家的財務管理理論，將對我國的企業(yè)財務管理實踐缺乏必要的指導意義，成為中看不中用的花瓶。所以在進行財務管理理論創(chuàng)新時，既不能生搬硬套西方的財務管理理論，又要注意吸收其理論中的科學和精華。

　　上述這些原則并不是互不相干的，而是相互聯(lián)系、相互制約、不可分割且互為前提的一個有機集合體，應在這些原則的基礎上來進行財務管理理論的創(chuàng)新。

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