論文摘要：按照鐵路籌融資、資金運用和管理對資金結(jié)算工作精細化要求，結(jié)合實際工作對一些容易發(fā)生風(fēng)險的情況進行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強的內(nèi)部控制制度，提高結(jié)算工作人員職業(yè)敏感度，加強結(jié)算工作人員業(yè)務(wù)能力等方面，研究從源頭上規(guī)范和強化資金安全控制，防范資金風(fēng)險的長效機制。達到維護鐵路財經(jīng)秩序，進一步增強抵御風(fēng)險、管好資金的能力，為和諧鐵路建設(shè)提供可靠的資金保證。

　　論文關(guān)鍵詞：資金風(fēng)險控制 職業(yè)判斷 內(nèi)部控制制度

　　一、引言

　　目前，和諧鐵路建設(shè)正在如火如荼地開展，推進大規(guī)模的鐵路建設(shè)，加快技術(shù)裝備現(xiàn)代化，深化鐵路投融資體制改革，建設(shè)和諧穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境等，都需要有一個堅定的經(jīng)濟基礎(chǔ)，需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題，確保資金安全，防范資金風(fēng)險，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風(fēng)險對于鐵道建設(shè)的不利影響。

　　二、資金結(jié)算工作的重要性

　　資金結(jié)算中心是充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)的平臺。采取有針對性的措施，防范和化解資金風(fēng)險，確保資金安全是資金結(jié)算中心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金結(jié)算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”對各項資金實行歸口管理，降低資金分散風(fēng)險，建立鐵道結(jié)算中心系統(tǒng)資金的調(diào)撥渠道，作好資金統(tǒng)一有償調(diào)劑工作。并及時把企業(yè)的經(jīng)營目標貫徹于財務(wù)部門、計劃部門、運輸部門等，通過與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商，為鐵路生產(chǎn)和建設(shè)提供可靠的資金保障。

　　三、資金結(jié)算工作的具體防范措施

　�。ㄒ唬�強化柜臺監(jiān)督，完善對帳程序。柜臺結(jié)算人員對不合規(guī)的業(yè)務(wù)應(yīng)堅決做到不予受理、不予支付，站好結(jié)算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實施全過程、全方位的實時監(jiān)管。在每日營業(yè)時間終了前，各結(jié)算網(wǎng)點應(yīng)與協(xié)作銀行書面核對結(jié)算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認。其目的是達到結(jié)算總戶不墊付款。

　�。ǘ�）結(jié)算總戶是由各內(nèi)部開戶單位構(gòu)成的。根據(jù)結(jié)算中心的特點，不允許內(nèi)部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動劃款結(jié)算”業(yè)務(wù)，因為這將出現(xiàn)結(jié)算總戶墊付款的情況出現(xiàn)，必須杜絕此類業(yè)務(wù)的發(fā)生。

　　（三）運輸收入進款管理是財務(wù)管理的重要組成部分。在運輸收入進款管理上，必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先，對運輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運輸收入專戶上繳運輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款委托書”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運退客票款、貨運退運費等，則運輸收入專戶應(yīng)持上級收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復(fù)印件加蓋公章，并有主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負責(zé)人簽字認可后方可支付。其次，貨運的貨物運輸進款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認為其間還是存在一定的資金風(fēng)險。隱含的風(fēng)險有：首先是付款單位透支而無法收回運輸進款；其二付款單位密碼不符而無法收回運輸進款；其三付款單位印鑒變更而無法收回運輸進款；其四收款單位由于使用倒提而背書，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運業(yè)務(wù)，此時運費并未入賬，這就造成一定的墊付資金風(fēng)險。因而建議對于不經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位積極采用支票順下，對于經(jīng)常發(fā)生倒提業(yè)務(wù)的收款單位則應(yīng)與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，保證企業(yè)的資金安全。

　�。ㄋ模└鶕�(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，內(nèi)部開戶單位應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如有不符應(yīng)查明原因，及時處理。因而對賬單是保證銀行存款真實性的唯一合法依據(jù)。這就導(dǎo)致對賬單存在一定的風(fēng)險。由于以前出現(xiàn)過出納人員領(lǐng)回對賬單后，偽造對賬單盜取企業(yè)資金，給國家和企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領(lǐng)取對賬單。在具體操作上，建議各結(jié)算網(wǎng)點采用客戶領(lǐng)取對賬單時由會計人員親自簽字領(lǐng)取的方式運作。

　　（五）強化大額資金支付過程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析，多數(shù)是大額資金使用沒有履行正常的程序，缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應(yīng)構(gòu)建縱橫結(jié)合的資金支付安全管理體系，明確各級、各部門、各崗位在資金支付各個環(huán)節(jié)的職責(zé)。加強崗位間的互聯(lián)互控。在實際操作中應(yīng)根據(jù)成鐵財[2008]349號文件規(guī)范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時登記備案。鐵路局及專業(yè)運輸公司要動用大額資金，包括對內(nèi)投資、承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、向銀行貸款、內(nèi)部調(diào)劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經(jīng)過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經(jīng)過單位法人代表、總會計師（經(jīng)濟）師、財務(wù)負責(zé)人聯(lián)簽。實際支付時，必須經(jīng)法人代表或其授權(quán)人在財務(wù)支付憑證上簽字后，財務(wù)部門方可辦理資金支付。第三是要認真落實大額資金動態(tài)報告和監(jiān)控制度。加強對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。

　�。�六）規(guī)范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時有必須不到的情況，單位財務(wù)負責(zé)人應(yīng)出具書面說明并蓋單位財務(wù)專用章，方可由其他人員來辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。若出納人員變更，則單位財務(wù)部門應(yīng)填寫相關(guān)信息并送結(jié)算中心備案。例如90年代某內(nèi)部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉(zhuǎn)賬出去，后經(jīng)多方努力才追回此筆款項。所以我們一定要引以為戒，樹立風(fēng)險意識。

　�。ㄆ撸�對職工個人的支付要創(chuàng)造條件通過銀行直接支付，減少現(xiàn)金的流動，堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設(shè)的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。

　　（八）關(guān)注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)還較薄弱，企業(yè)“亂投資、亂擔(dān)保、亂借款”的行為會造成了嚴重的資金風(fēng)險和損失。這就要求提高結(jié)算中心現(xiàn)場監(jiān)管力度，努力識別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購買的材料與付款單位主營業(yè)務(wù)成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題，應(yīng)立即實施追溯調(diào)查，并及時向上級領(lǐng)導(dǎo)報告。再或者付款用途是“往來款”，實際作為投資轉(zhuǎn)出以逃避資金監(jiān)管。

　　（九）應(yīng)加強財務(wù)歸口管理和集中管理，建立預(yù)算管理制度。企業(yè)所有財務(wù)收入應(yīng)集中在企業(yè)財會部門集中管理，不得多頭開戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風(fēng)險。同時也是產(chǎn)生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴格銀行賬戶管理，凡是有資金結(jié)算中心的地區(qū)，未經(jīng)批準不得在資金結(jié)算中心以外開立銀行帳號，并作為一條鐵的紀律執(zhí)行。通過在業(yè)務(wù)辦理中對資金的出口進行柜臺監(jiān)督，實現(xiàn)對資金全過程的控制，降低資金使用風(fēng)險。而實施預(yù)算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。

　�。ㄊ�）結(jié)算工作人員一定要認真貫徹執(zhí)行國家和部、局有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行結(jié)算紀律，堅守財會職業(yè)操行，加強自身業(yè)務(wù)鍛煉，把防范風(fēng)險和防止資金損失的工作貫穿于各項工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化內(nèi)控制度的有效運行。大力加強稽核力度，監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)處理情況，監(jiān)控資金去向、以及內(nèi)部單位多頭開戶和資金外流問題，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用。利用現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方法，做好風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險防范的預(yù)見性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時也阻止計算機的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護系統(tǒng)，同時企業(yè)資金調(diào)撥堅持專人密碼操作，權(quán)限設(shè)定原則，即對于每一筆資金的劃撥應(yīng)在數(shù)量上設(shè)定權(quán)限，專人必須有起專用密碼，并與特定數(shù)量資金的調(diào)撥權(quán)限相適應(yīng)。確保資金安全、有效和合規(guī)。

　　四、結(jié)論

　　充分發(fā)揮資金結(jié)算系統(tǒng)作用，建立并嚴格執(zhí)行安全、有效、可操作性強的內(nèi)部控制制度，提升結(jié)算工作人員的職業(yè)敏感度，練好內(nèi)功，提高業(yè)務(wù)能力與風(fēng)險判斷能力，研究建立從源頭上規(guī)范和強化資金安全控制，在此基礎(chǔ)上建立防范資金風(fēng)險的長效機制是資金結(jié)算中心工作的重中之重。只有夯實各項工作基礎(chǔ)，防止資金風(fēng)險，才能全面推進和諧鐵路建設(shè)，促進國民經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

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