摘要：隨著近幾年國(guó)家四萬(wàn)億投資的進(jìn)行，施工行業(yè)的發(fā)展日益受到廣大企業(yè)界的關(guān)注，同時(shí)現(xiàn)金管理能力和資金周轉(zhuǎn)率也一直是施工企業(yè)急需解決的問(wèn)題。文章首先介紹了施工企業(yè)實(shí)施現(xiàn)金流管理的必要性，然后從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)三個(gè)方面詳細(xì)的分析了該行業(yè)目前現(xiàn)金管理存在問(wèn)題，最后對(duì)施工企業(yè)如何開(kāi)展現(xiàn)金流管理提出了意見(jiàn)和建議，以期對(duì)今后該行業(yè)的發(fā)展和改進(jìn)能夠起到積極的指導(dǎo)作用。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；現(xiàn)金流管理

　　資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)設(shè)立、生存、發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)。資金管理的好壞不僅是衡量一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來(lái)，由于建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，工程墊資越來(lái)越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出。而如何科學(xué)管理現(xiàn)金流，在滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資發(fā)展的情況下，保持合理資本結(jié)構(gòu)，保持合理的現(xiàn)金水平，對(duì)施工企業(yè)尤為重要。

　　一、施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理的重要性

　?。ㄒ唬┍３趾侠淼默F(xiàn)金流動(dòng)性是保證一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提

　　統(tǒng)計(jì)資料表明，發(fā)達(dá)國(guó)家破產(chǎn)企業(yè)中的80%，破產(chǎn)時(shí)賬面仍是盈利的，導(dǎo)致它們倒閉的是因?yàn)楝F(xiàn)金流量不足。我國(guó)也不例外，曾經(jīng)是香港規(guī)模最大的投資銀行百富勤公司和內(nèi)地珠海極具實(shí)力的巨人公司，都是在盈利能力良好，但現(xiàn)金凈流量不足以?xún)斶€到期債務(wù)時(shí)，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)而陷入破產(chǎn)境地的?？梢?jiàn)，良好的盈利能力并非企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的充分條件，是否擁有正常的現(xiàn)金流才是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提。

　?。ǘ┈F(xiàn)金流指標(biāo)比盈利指標(biāo)更能反映出施工企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況

　　利潤(rùn)是通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)反映企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成果的，現(xiàn)金流是以收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金流入流出的情況。施工企業(yè)的現(xiàn)金流指標(biāo)比利潤(rùn)率指標(biāo)對(duì)決策者來(lái)講更為重要，因?yàn)橐话愕氖┕て髽I(yè)項(xiàng)目都是跨年度的，施工企業(yè)年末按照合同來(lái)確認(rèn)收入，但是因?yàn)楹贤杀疽约巴旯みM(jìn)度具有很大的不確定性，所以計(jì)算利潤(rùn)率有失準(zhǔn)確性，相比之下現(xiàn)金流的計(jì)算更為直接。

　?。ㄈ┳龊矛F(xiàn)金流管理工作能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低項(xiàng)目的施工成本

　　施工企業(yè)需要的原材料市場(chǎng)上的大宗材料價(jià)格波動(dòng)比較大，如：鋼材、柴油、瀝青等，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些需求量較大且價(jià)格變動(dòng)較大的大宗材料進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格預(yù)測(cè)以及評(píng)價(jià)，在其價(jià)格低的時(shí)間內(nèi)根據(jù)需求量買(mǎi)入，規(guī)避價(jià)格上漲帶來(lái)的成本風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┳龊矛F(xiàn)金流管理工作是保證利潤(rùn)的重要途徑

　　現(xiàn)金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)其本身的收益率是很低的，如何在收益與流動(dòng)性之間尋找平衡點(diǎn)，確保企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性與盈利能力之間達(dá)到最優(yōu)配比，能夠增加企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的安全性。

　　二、施工企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題分析

　　為了能夠全面的分析施工企業(yè)在現(xiàn)金管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題，本文從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)三個(gè)方面出發(fā)，根據(jù)各活動(dòng)的特點(diǎn)來(lái)分析現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題。

　　（一）施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的現(xiàn)金流問(wèn)題

　　1.盲目承攬項(xiàng)目，造成資金沉淀甚至惡意拖欠。一些建筑施工企業(yè)為了取得施工項(xiàng)目，很少對(duì)業(yè)主的信譽(yù)以及資金實(shí)力調(diào)查分析，更不顧自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，盲目投標(biāo)。一般情況下，投標(biāo)需要向建設(shè)單位支付一定的投標(biāo)保證金，如中標(biāo)，還要交納履約保證金。如未中標(biāo)，保證金的收回需要一定的時(shí)間，這就造成施工企業(yè)大量的沉淀資金。中標(biāo)簽定合同后，有的業(yè)主為了轉(zhuǎn)移投資概算或資金壓力，計(jì)量支付不及時(shí)或故意拖延開(kāi)工時(shí)間和工期，有的甚至故意拖欠工程款，這就更加大了施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)以及債務(wù)償還的難度，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.營(yíng)運(yùn)資金管理不合理。一個(gè)項(xiàng)目就必須開(kāi)一個(gè)銀行賬戶(hù)，有的甚至一個(gè)項(xiàng)目多頭開(kāi)戶(hù)，致使資金沉淀；在項(xiàng)目施工過(guò)程中沒(méi)有設(shè)置現(xiàn)金剩余的最低額度預(yù)警線(xiàn)；缺乏現(xiàn)金預(yù)算管理；流動(dòng)債權(quán)與債務(wù)、施工大宗物資購(gòu)置資金使用分配不合理，使施工企業(yè)不能把工程資金優(yōu)先用于必須開(kāi)支和緊急事情，一旦業(yè)主違約將面臨訴訟等法律糾紛，這些都加大了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.非生產(chǎn)性開(kāi)支以及管理成本的增加。保證施工成本可控性是保證企業(yè)能夠正常經(jīng)營(yíng)并獲取最大利益的手段之一。近年來(lái)人力資源成本的上升、原材料價(jià)格上漲以及管理費(fèi)用的增加，造成了施工企業(yè)成本的上升，加之投標(biāo)時(shí)的定額以及規(guī)費(fèi)修訂滯后等原因，對(duì)施工企業(yè)成本費(fèi)用、利潤(rùn)影響較大，相應(yīng)給企業(yè)的現(xiàn)金流造成影響和威脅。

　?。ǘ┦┕て髽I(yè)投資活動(dòng)中出現(xiàn)的現(xiàn)金流問(wèn)題

　　1.盲目投資。施工企業(yè)在投資的過(guò)程中沒(méi)有事先對(duì)投資項(xiàng)目做最基本的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及可行性分析，對(duì)投資回收期以及預(yù)期現(xiàn)金流盲目樂(lè)觀、過(guò)高估計(jì)自身對(duì)項(xiàng)目的把控能力，這是施工行業(yè)在投資過(guò)程中很容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤。盲目投資的后果不僅耗費(fèi)了企業(yè)的資金和實(shí)力，直接影響了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至造成資金鏈的斷裂，嚴(yán)重影響和干擾了施工企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

　　2.資產(chǎn)購(gòu)置缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。施工企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目具有不可重復(fù)性、不可預(yù)測(cè)性特點(diǎn)，施工過(guò)程中的設(shè)備和機(jī)械有可能只使用一次性，如果對(duì)所有的設(shè)備都一一進(jìn)行購(gòu)置的話(huà)，勢(shì)必造成機(jī)械設(shè)備利用不充分，嚴(yán)重影響現(xiàn)金的使用和管理。

　?。ㄈ┦┕て髽I(yè)籌資活動(dòng)中出現(xiàn)的現(xiàn)金流問(wèn)題

　　合理選擇籌資方式，科學(xué)安排資本結(jié)構(gòu)，對(duì)施工企業(yè)非常重要。施工行業(yè)屬于粗放型兼資本密集型行業(yè)，對(duì)資金的需求量較大。目前，由于成本上升以及社會(huì)壓力的存在，有的施工企業(yè)想通過(guò)股權(quán)籌資引入的戰(zhàn)略投資者質(zhì)量并不是很高，另外我國(guó)的債權(quán)籌資擔(dān)保信用體制不是很完善，有些施工企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)求助金融機(jī)構(gòu)，而有些中小建筑施工企業(yè)很難取得銀行的信任和支持，只能采用民間融資，民間融資的利率又很高，導(dǎo)致施工企業(yè)資金成本加大，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。

　　三、施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的思考

　　（一）推行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理與控制

　　1.施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各分（子）公司及各項(xiàng)目部等獨(dú)立核算單位。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法。

　　2.靈活運(yùn)用資金結(jié)算工具，加強(qiáng)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量回收與支付環(huán)節(jié)管理。施工企業(yè)項(xiàng)目多，完（竣）工和在建項(xiàng)目收支靈活運(yùn)用資金結(jié)算工具嚴(yán)格按現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行管理就顯得格外重要。

　?。?）建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，利用網(wǎng)銀等結(jié)算工具實(shí)施資金的集中管理，及時(shí)調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶(hù)和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。對(duì)各分（子）公司及各項(xiàng)目部等獨(dú)立核算單位分支機(jī)構(gòu)做到“你的錢(qián)，我看著你花，管著你花”。結(jié)算中心一個(gè)口徑對(duì)銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶(hù)外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù)，實(shí)行資金有償使用。如業(yè)主要求必須開(kāi)具專(zhuān)戶(hù)，也必須納入企業(yè)結(jié)算中心管理。

　?。?）推行資金集中管控，實(shí)現(xiàn)支出報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理模式。完（竣）工和在建各個(gè)項(xiàng)目部對(duì)現(xiàn)金的支出和結(jié)算情況負(fù)責(zé)，每收回一筆工程款后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)總部，對(duì)現(xiàn)金的資金使用計(jì)劃也一同上報(bào)，使總部能夠及時(shí)了解和掌握項(xiàng)目資金的來(lái)源和使用情況，并對(duì)本期工程收入做到心中有數(shù)，對(duì)現(xiàn)金支出的合理性做到全面掌握，及時(shí)糾正不合理的款項(xiàng)支出。如有特殊情況，資金計(jì)劃中預(yù)留小額日常開(kāi)支和緊急情況資金不能滿(mǎn)足項(xiàng)目部需要時(shí)，可立即將緊急資金計(jì)劃上報(bào)企業(yè)總部，批復(fù)后使用。各施工企業(yè)可根據(jù)管理跨度和管理權(quán)限由內(nèi)部結(jié)算中心傳遞審批或網(wǎng)上審批、支付并告知項(xiàng)目部及報(bào)賬財(cái)務(wù)。

　　在資金支付上，嚴(yán)格統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)總部委派一個(gè)會(huì)計(jì)人員建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)平臺(tái)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目資金使用計(jì)劃的審批傳遞、支付、制作憑證，財(cái)務(wù)總部配備一個(gè)復(fù)核會(huì)計(jì)對(duì)所有項(xiàng)目的開(kāi)支進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，工程項(xiàng)目委派一個(gè)報(bào)賬員（出納）按資金使用計(jì)劃報(bào)賬。這種操作模式可以每日對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行彈性預(yù)算，保持安全資金存量。同時(shí)，這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性得以保障，避免項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)操作規(guī)范化、合理簡(jiǎn)化了程序，提高了財(cái)務(wù)管理的效益和效率。

　?。ǘ┖侠磉x擇籌資方式，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備及大型項(xiàng)目投資管理

　　1.建立最低余額預(yù)警制度是施工企業(yè)在不進(jìn)行重組或擴(kuò)張的情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，這是短期融資的前提，出現(xiàn)該現(xiàn)金短缺預(yù)警的解決辦法只能靠回收債權(quán)或短期借款、加強(qiáng)存量流轉(zhuǎn)資金使用效率等辦法解決。對(duì)長(zhǎng)期籌資活動(dòng)進(jìn)行管理首先要從籌資渠道入手，施工企業(yè)在選擇融資渠道時(shí)要本著風(fēng)險(xiǎn)小、籌資成本低的角度出發(fā)，優(yōu)先通過(guò)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力吸引戰(zhàn)略投資者的股權(quán)籌資，另外樹(shù)立良好的企業(yè)形象，爭(zhēng)取通過(guò)發(fā)行債劵、融資租賃、信用擔(dān)保或抵押貸款等融資方式解決。通過(guò)以上融資方式的選擇，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使施工企業(yè)融資目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。

　　2.投資活動(dòng)是企業(yè)主營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)利和轉(zhuǎn)型多元發(fā)展的補(bǔ)充。在量力可行的情況下，有效進(jìn)行運(yùn)作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏來(lái)商譽(yù)與經(jīng)濟(jì)效益。在購(gòu)置專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料前，相關(guān)部門(mén)應(yīng)提出可行性報(bào)告（充分論證是否是急需購(gòu)置的設(shè)備，并提供設(shè)備的性能、質(zhì)量及價(jià)格、資金來(lái)源、投資回收期等重要參數(shù)），通過(guò)設(shè)備購(gòu)置審批經(jīng)各權(quán)限審批后購(gòu)置。施工企業(yè)原則上不投需墊資施工的項(xiàng)目，因維護(hù)企業(yè)信譽(yù)的需要，建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的，必須有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保，從而將企業(yè)墊支風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或不相關(guān)產(chǎn)業(yè)，施工企業(yè)應(yīng)盡量選擇回避，避免因該投資項(xiàng)目占用企業(yè)大量資金又無(wú)專(zhuān)業(yè)人才管理，出現(xiàn)資金短缺，影響企業(yè)信譽(yù)，造成不必要的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　施工企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新，配合以上措施進(jìn)行精細(xì)化管理，保證企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)。在資金管理上建立完善一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，通過(guò)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤(pán)活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

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