論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應(yīng)和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。

　　1.完善財政收支體系，加大財政扶持力度

　　實施稅費改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力；收費收入缺乏約束，導(dǎo)致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費項目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。

　　增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入；壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預(yù)算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。

　　建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風(fēng)險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)�；�的政策。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。

　　2.促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

　　國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

　　財政支持。在計劃經(jīng)濟時期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔(dān)的債務(wù)，國家財政應(yīng)在嚴格審批的基礎(chǔ)上逐步解決。同時，政府應(yīng)開辟多種融資、投資渠道，建立技術(shù)創(chuàng)新基金，加大對進行技術(shù)創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng)新融資機制，為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。

　　稅收扶持。可以借鑒以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政府推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，提高企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進和應(yīng)用高新技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，促進企業(yè)技術(shù)進步；對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、技術(shù)服務(wù)報酬，可免征或減征營業(yè)稅和所得稅，提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性，促進科技成果轉(zhuǎn)化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險基金，增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

　　3.促進人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

　　增加財政投入，大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代，人力資本是經(jīng)濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策，及時調(diào)整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發(fā)人力資源。

　　制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業(yè)為提升員工技能水平的投入，允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

　　開征教育稅，確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎(chǔ)教育提供的是公共物品，個人和企業(yè)都是收益者，政府應(yīng)該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應(yīng)適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

　　制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當(dāng)提高扣除額；對高科技人才在轉(zhuǎn)讓其成果或提供科技咨詢、培訓(xùn)服務(wù)時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵，免征個人所得稅。

　　4.完善環(huán)境稅收體系，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

　　隨著工業(yè)化進程的加快，對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大，人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅，知識經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)及時采取對策，建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收體系，以稅收的剛性來維持知識經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展：（1）改排污收費為征稅。我國現(xiàn)行的排污收費，由于缺乏強制性和規(guī)范性，根本達不到保護環(huán)境的目的，必須改排污費為環(huán)境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護稅的納稅人。在稅率設(shè)計上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設(shè)計稅率時要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責(zé)任，同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。（2）擴大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴重的現(xiàn)實極不相稱�？蓪⒌V產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。（3）在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

　　5.制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策

　　在知識經(jīng)濟時代，信息技術(shù)日益發(fā)達，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。

　　參考文獻

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