對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費用如何進行稅務及賬務處理？

來源: 財會學習編輯： 2009/07/28 09:50:37　　字體：大小

　　咨詢對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，如何計稅以及如何進行賬務處理？對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入如何計稅以及如何進行賬務處理？大型商場、超市是否屬于商業(yè)企業(yè)是否適用此問題解決方法？

　　解答《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第（一）款規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。”

　　根據(jù)這一規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收取的上述與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的收入應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。借記“應收賬款”或“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅”科目；繳納稅款時，借記“應交稅金——應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　上述國稅發(fā)[2004]136號文第一條第（二）款規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。”

　　根據(jù)這一規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上述返利應按規(guī)定沖減當期增值稅進項稅。關于沖減進項稅金的計算公式，該文第三條規(guī)定：“應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率”

　　賬務上，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

　　商業(yè)企業(yè)一般是指從事貨物批發(fā)、零售以及批零兼營業(yè)務的企業(yè)，大型商場、超市屬于商業(yè)企業(yè)，可以按上述國稅發(fā)[2004]136號文的規(guī)定進行相關稅務處理。

責任編輯：Sylar

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