2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了新的《企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱新稅法），統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，并于2008年1月1日起施行。為確保新稅法的順利實(shí)施，2007年11月28日，國(guó)務(wù)院第197次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例），對(duì)新稅法的有關(guān)規(guī)定做了進(jìn)一步細(xì)化，并與新稅法同步施行。

　　新稅法及其實(shí)施條例的起草，主要遵循了合法規(guī)范、結(jié)合實(shí)際、接軌國(guó)際、嚴(yán)謹(jǐn)具體、便于操作等原則。具體來(lái)說(shuō)，一是在符合稅法規(guī)定原意的前提下，將一些有效的企業(yè)所得稅政策內(nèi)容寫入新稅法和實(shí)施條例，體現(xiàn)政策的連續(xù)性。二是結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展的新情況，對(duì)稅法條款進(jìn)行細(xì)化，體現(xiàn)政策的科學(xué)性。三是借鑒國(guó)際通行所得稅政策處理辦法和國(guó)際稅制改革新經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)稅法和實(shí)施條例的前瞻性。四是努力使稅法和實(shí)施條例完備具體、內(nèi)容規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)簡(jiǎn)潔、便于執(zhí)行，體現(xiàn)政策的可操作性。

　　一、關(guān)于納稅人及納稅義務(wù)

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。為進(jìn)一步增強(qiáng)新稅法的可操作性，明確企業(yè)所得稅納稅人的范圍，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。按照國(guó)際通行做法，新稅法將納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，并分別確定納稅義務(wù)。居民企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得收入納稅；屬于非居民企業(yè)的，就其在中國(guó)境內(nèi)取得的收入納稅。同時(shí)，為避免重復(fù)繳稅，規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而按個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　二、關(guān)于應(yīng)稅收入的規(guī)定

　　新稅法規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。實(shí)施條例進(jìn)一步規(guī)定，企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，以公允價(jià)值確定收入額。同時(shí)，實(shí)施條例明確了企業(yè)各種形式的收入的概念，以及收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)方法。

　　三、關(guān)于企業(yè)支出扣除的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)所發(fā)生的支出，是否準(zhǔn)予在稅前扣除以及扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的大小，直接決定著企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，進(jìn)而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的大小。新稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為進(jìn)一步明確企業(yè)支出準(zhǔn)予稅前扣除的基本原則，實(shí)施條例規(guī)定，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除的與取得收入有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出；合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施條例對(duì)企業(yè)支出扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，主要作了以下具體規(guī)定：

　　1、明確了工資薪金支出的稅前扣除。原稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)資、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　2、具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。原稅法對(duì)職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，分別按照計(jì)稅工資總額的14%、2%、2.5%計(jì)算扣除。考慮到計(jì)稅工資已經(jīng)放開(kāi)，實(shí)施條例將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高，因此實(shí)施條例維持了上述三項(xiàng)費(fèi)用的原扣除比例不變。但考慮到鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入的需要，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、調(diào)整了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。原稅法對(duì)內(nèi)資、外資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的一定比例限額扣除?？紤]到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　4、統(tǒng)一了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除。關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除，原稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是根據(jù)不同行業(yè)而有不同的比例限制，對(duì)外資企業(yè)則沒(méi)有限制。實(shí)施條例統(tǒng)一了企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策，同時(shí)，考慮到部分行業(yè)和企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生情況較為特殊，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　5、明確公益性捐贈(zèng)支出扣除的范圍和條件。新稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為增強(qiáng)新稅法的可操作性，實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)作了界定，公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。同時(shí)明確規(guī)定了公益性社會(huì)團(tuán)體的范圍和條件。

　　四、稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容及方式

　　實(shí)施條例對(duì)新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的范圍和辦法作了進(jìn)一步明確，主要內(nèi)容包括：

　　1、關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠。新稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，一是企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。二是企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2、關(guān)于鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的優(yōu)惠。新稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

　　3、關(guān)于支持環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的優(yōu)惠。新稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，給予三免三減半的優(yōu)惠。

　　新稅法第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　新稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　4、關(guān)于促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的優(yōu)惠。對(duì)此，新稅法規(guī)定了四個(gè)方面的稅收優(yōu)惠，實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定：

　　新稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　新稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)的上述研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除50%。

　　新稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。實(shí)施條例據(jù)此明確，這一優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　新稅法第三十二條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。實(shí)施條例據(jù)此明確，可以享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　5、關(guān)于非營(yíng)利組織稅收優(yōu)惠。新稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入，為免稅收入。實(shí)施條例據(jù)此從登記程序、活動(dòng)范圍、財(cái)產(chǎn)的用途與分配等方面，界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營(yíng)利組織”。同時(shí)，考慮到按相關(guān)管理規(guī)定，我國(guó)的非營(yíng)利組織一般不能從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)，為規(guī)范此類組織的活動(dòng)，防止從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)可能帶來(lái)的稅收漏洞，實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，不予免稅。

　　6、關(guān)于非居民企業(yè)預(yù)提稅優(yōu)惠政策。新稅法第四條規(guī)定，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%。新稅法第二十七條規(guī)定，對(duì)上述所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例據(jù)此明確，對(duì)上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中，對(duì)外國(guó)政府給中國(guó)政府貸款取得的利息所得、國(guó)際金融組織給中國(guó)政府和居民企業(yè)貸款取得的利息所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，免征企業(yè)所得稅。

　　五、關(guān)于小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的界定

　　新稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。借鑒國(guó)際通行做法，按照便于征管的原則，實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3 000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元。與原優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的減按18%的稅率征稅，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度也有較大幅度提高。

　　新稅法第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍，由原來(lái)按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分，以解決原政策執(zhí)行中產(chǎn)品列舉不全、覆蓋面偏窄、前瞻性欠缺等問(wèn)題。具體的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。新稅法和實(shí)施條例中關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)研發(fā)投入比例的考核，重點(diǎn)向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。

　　六、關(guān)于特別納稅調(diào)整的具體規(guī)定

　　根據(jù)新稅法有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，借鑒國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施條例對(duì)關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的調(diào)整方法、獨(dú)立交易原則、預(yù)約定價(jià)安排、提供資料義務(wù)、核定征收、防范受控外國(guó)企業(yè)避稅、防范資本弱化、一般反避稅條款、以及補(bǔ)征稅款的加收利息等方面作了明確規(guī)定。其中，對(duì)進(jìn)行納稅調(diào)整需要補(bǔ)征稅款的，規(guī)定按照稅款所屬納稅年度與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算加收利息；對(duì)企業(yè)按照新稅法和實(shí)施條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按照稅款所屬納稅年度與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。

　　七、關(guān)于匯總納稅和合并納稅的處理意見(jiàn)

　　新稅法第五十條規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。同時(shí)明確，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總納稅。新稅法第五十一條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總納稅。新稅法第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并納稅?？紤]到新稅法實(shí)行了法人稅制，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子公司原則上應(yīng)獨(dú)立納稅，合并納稅應(yīng)從嚴(yán)掌握，這樣也有利于減緩地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。因此，實(shí)施條例中沒(méi)有規(guī)定合并納稅的范圍和條件，對(duì)個(gè)別確需合并納稅的，由國(guó)務(wù)院今后根據(jù)實(shí)際情況再作具體規(guī)定。

　　八、相關(guān)配套政策

　　1、對(duì)部分稅收優(yōu)惠實(shí)行目錄管理。為了提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策效率，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)上，按照實(shí)施條例第一百零一條的規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同發(fā)改委、科技部、安監(jiān)總局等部門，研究起草了公共基礎(chǔ)設(shè)施、資源綜合利用、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備5個(gè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

　　2、關(guān)于地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。根據(jù)新稅法第五十條規(guī)定，不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行法人匯總納稅制度，由此將出現(xiàn)一些地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。鑒于地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題十分復(fù)雜，國(guó)際上也沒(méi)有十分妥善的解決辦法，財(cái)政部和稅總研究后，擬從我國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，采取總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的辦法，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政分配”的原則，合理確定總分機(jī)構(gòu)所在地政府的分享比例和辦法，盡可能地解決好新稅法實(shí)施后所帶來(lái)的地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。

　　3、關(guān)于過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施辦法。為了保持稅收優(yōu)惠政策的連續(xù)性，根據(jù)新稅法第五十七條規(guī)定，國(guó)務(wù)院發(fā)文明確，對(duì)老企業(yè)以及法律設(shè)置的特定地區(qū)，實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策。

　　一是對(duì)新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立老企業(yè)，按原稅法和細(xì)則規(guī)定享受低稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的，在新稅法施行后繼續(xù)給予一定時(shí)期的過(guò)渡性優(yōu)惠：一是對(duì)原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率，其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。二是對(duì)原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。

　　二是對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)（即“5+1”地區(qū)）內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，以支持和鼓勵(lì)“5+1”地區(qū)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，爭(zhēng)創(chuàng)自主創(chuàng)新和科技發(fā)展新優(yōu)勢(shì)。

　　三是對(duì)西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在新稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行。

　　4、關(guān)于稅收政策清理和新舊稅法適用性問(wèn)題。對(duì)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其他收入、扣除等政策，除按新稅法第五十七條規(guī)定的范圍，對(duì)部分稅收優(yōu)惠給予過(guò)渡優(yōu)惠政策的以外，其他的需要進(jìn)一步清理。對(duì)此，初步考慮采用四種方式處理：一是在新稅法及實(shí)施條例中已規(guī)定有替代政策的，一律取消相關(guān)政策。二是保留，對(duì)少量執(zhí)行有效的優(yōu)惠政策予以保留。三是對(duì)部分跨2008年度的優(yōu)惠政策，擬政策取消，未執(zhí)行到期的允許執(zhí)行至期滿。四是取消，即對(duì)違反WTO規(guī)則和未規(guī)定執(zhí)行期限的優(yōu)惠政策，從2008年1月1日起一律停止執(zhí)行。