摘要：近年來，越來越多的企業(yè)開始認識到稅務(wù)籌劃的重要性并接受稅務(wù)籌劃，隨之而來的，各種形式的稅務(wù)籌劃活動也逐漸興起起來。稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財?shù)闹匾侄沃?，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，但企業(yè)卻往往忽略稅務(wù)籌劃過程中的風險。本文闡述了稅務(wù)籌劃的風險及其產(chǎn)生的原因，并提出了稅務(wù)籌劃風險的規(guī)避策略。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 風險 規(guī)避策略

　　一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風險概述

　　稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負最小化和價值最大化為目標，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進行的旨在減輕稅負、有利于財務(wù)目標實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的本質(zhì)是企業(yè)納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的安排實現(xiàn)稅負的最小化。但是，稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風險；企業(yè)如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅務(wù)籌劃風險是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標而給企業(yè)帶來損失的可能性。如今，社會市場經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測、稅收法規(guī)制度不斷健全，企業(yè)經(jīng)營情況越來越復(fù)雜，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃面臨更大的風險。

　　二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的分析

　?。ㄒ唬┒愂照唢L險

　　稅務(wù)籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標，由此產(chǎn)生的風險被稱為政策性風險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指企業(yè)自認采取的稅務(wù)籌劃行為符合一個地區(qū)或一個國家的政策要求，但實際上自身的行為卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，由此會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動造成一定的損失與危害。政策變化風險是指政府舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性。政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風險。

　　（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險

　　在實踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔稅務(wù)籌劃失敗的風險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風險。產(chǎn)生稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風險的原因眾多，首先，由于現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務(wù)機關(guān)在一定范圍內(nèi)擁有自主裁量權(quán)，這些可能會使企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中產(chǎn)生一定的風險。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，法制觀念不夠強，專業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)不夠熟練，這會造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。再次，由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的稅收執(zhí)法管理機構(gòu)，致使稅收執(zhí)法監(jiān)督乏力，嚴重影響了稅收執(zhí)法的嚴肅性和透明度，由此會間接的導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的風險。

　?。ㄈ┒悇?wù)籌劃的主觀性風險

　　納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認識與判斷、對稅務(wù)籌劃條件的認識與判斷等，納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響，具體來說，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，并且對其掌握程度也較高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會相對較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的知識沒有經(jīng)過深入系統(tǒng)的學(xué)習，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會較高。但是，從我國目前實際情況來看，納稅人對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風險較大。

　　三、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的策略

　　（一）加強稅收政策學(xué)習，樹立稅務(wù)籌劃風險意識

　　首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習，準確把握稅收法律法規(guī)政策。做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)。只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅務(wù)籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時的對稅務(wù)籌劃作出適當調(diào)整，不但能減小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險，而且還能為企業(yè)增加效益。實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

　　（二）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃行為所要達到的最終目的是節(jié)稅，而節(jié)稅目標的最終實現(xiàn)還取決于稅務(wù)機關(guān)的認可，只有得到了稅務(wù)機關(guān)的認同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)籌劃實踐才會轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實際利益。但是，由于企業(yè)的很多活動都是在法律的邊界運作，同時有些問題在概念的界定上就很模糊，常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限。因此，企業(yè)需要正確理解稅收政策的規(guī)定，還要樹立溝通觀念，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，爭取得到稅務(wù)機關(guān)的認同和指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)設(shè)立專門的稅收管理機構(gòu)，加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督；稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)需要加強，業(yè)務(wù)技術(shù)還有待提高，以避免稅收政策執(zhí)行上的偏差?？傮w來說，企業(yè)需要樹立良好的誠信形象，誠心與稅務(wù)機關(guān)交流與溝通。

　　（三）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

　　納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅務(wù)籌劃提出更多的要求，同時也會減小稅務(wù)籌劃風險。

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