摘 要：近年來國內(nèi)財務(wù)丑聞的頻頻爆發(fā)越發(fā)凸顯了內(nèi)部控制在煙草行業(yè)中的地位和作用。由此，我國開始重視煙草行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，強化煙草行業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范的實施。

　　關(guān)鍵詞：煙草行業(yè)；內(nèi)部會計控制；現(xiàn)狀；成因；改進措施

　　1 煙草行業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

　　1999年～2004年六年間，財政部組織各地專員辦對涉及釀酒、機械、金融、保險、煙草、民航、醫(yī)藥行業(yè)及部分民營企業(yè)的1088戶企業(yè)進行了會計信息質(zhì)量檢查，并延伸檢查了415家相關(guān)會計師事務(wù)所。檢查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)不實364.57億元，所有者權(quán)益不實142.03億元，利潤不實172.13億元，查出企業(yè)應(yīng)補繳稅款25億余元……。

　　從財政部2003年發(fā)布的會計信息質(zhì)量檢查公告看，保險、煙草等行業(yè)的會計信息失真問題比較嚴重。僅報刊上公開披露的煙草工商企業(yè)就有8家，資產(chǎn)不實總額近13億元，所有者權(quán)益不實近1.7億元，利潤不實近1.9億元。

　　2 煙草行業(yè)內(nèi)部會計控制弱化成因

　　目前，在一些煙草行業(yè)單位負責人法制觀念淡薄，不懂會計法和財會知識，對會計控制機構(gòu)置若罔聞，甚至認為實行內(nèi)部會計控制是會計部門、會計人員的事，對會計工作不重視。致使會計人員沒有參與管理的意識，只是消極被動的記賬、算賬和報表。

　　煙草行業(yè)的基層財務(wù)人員，大多未能經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學習，只能應(yīng)付日常簡單的會計處理，對會計政策、制度變化后較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難較好地處理，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作薄弱，如會計科目設(shè)置不規(guī)范、使用不當，會計核算不規(guī)范等，尤其是煙草商業(yè)系統(tǒng)全面撤銷縣級公司法人后，適應(yīng)新形式的會計核算體系的內(nèi)控制度亟待完善。

　　一些煙草行業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

　　3 煙草行業(yè)內(nèi)部會計控制制度治理改進措施

　　(1)完善內(nèi)部會計控制各項規(guī)章制度，建立有效的監(jiān)督檢查制度。結(jié)合煙草行業(yè)的具體情況，制定包括控制原則、控制內(nèi)容、控制責任和獎懲措施等一系列科學、嚴謹、有效、可操作的內(nèi)部會計控制制度，尤其要健全財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退廢等相互控制、相互制約的程序，使內(nèi)部控制制度真正落到實處。

　　有了健全的制度做后盾，利用內(nèi)部審計監(jiān)督，定期對內(nèi)部會計監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，堵漏查缺，獎懲掛鉤，達到內(nèi)控效果。也可以展開形式多樣的活動，如舉行會計知識競賽、辯論會、小范圍談話等等。使每一位同志都對內(nèi)部監(jiān)督有一個清醒的認識，只有認識到位，內(nèi)部監(jiān)管才可能變?yōu)樽杂X行為。

　　(2)提高會計人員的專業(yè)勝任能力，樹立財務(wù)人員參與管理的意識。

　　會計人員是內(nèi)部控制制度的制定者，所以財會人員應(yīng)具備與煙草行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力，與現(xiàn)在會計政策、制度變化與時懼進。例如，財會人員應(yīng)對編報煙草行業(yè)財務(wù)報表所適用的會計準則和相關(guān)會計制度有足夠的了解并能正確運用，才能做好會計核算的基礎(chǔ)性工作，才能利用掌握的會計信息從財經(jīng)的角度滲透到單位的各項管理中去。財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常主動地向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。

　　(3)財務(wù)人員利用社會輿論等工具提高單位負責人的會計法規(guī)意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，構(gòu)建有效預(yù)防機制。

　　單位負責人的身體力行、表率作用，會影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。例如單位負責人收到內(nèi)部違規(guī)事件的報告時及時做出適當反應(yīng)，及時下達糾弊措施，有利于加強行業(yè)內(nèi)控的意識。財務(wù)部門設(shè)定規(guī)范，盡管該行為本身不能絕對保證人員都照此執(zhí)行，但至少意味著財務(wù)部門對此進行明示，可以構(gòu)成一個有效的預(yù)防機制。

　　(4)運用專業(yè)會計軟件，完成會計核算，提供管理上所需的各種財務(wù)信息。

　　建立一套完整、科學的信息化安全控制體系已成為煙草行業(yè)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。目前，大中型煙草行業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程。使用會計軟件，一開始可能會因為對有關(guān)操作界面不熟悉等原因，覺得難以入門。在此，介紹一下筆者成功使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理的一些技巧。現(xiàn)在市面上各種財務(wù)軟件五花八門，有的企業(yè)可能會與專門的軟件公司合作開發(fā)新的財務(wù)軟件。無論是什么情形下開發(fā)的財務(wù)軟件，其使用原理都是萬變不離其宗。一般情況下煙草行業(yè)會計人員中缺乏信息技術(shù)方面的高級人才，尤其是缺少既懂計算機信息管理又熟悉財經(jīng)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。 這種情況下，應(yīng)選擇服務(wù)質(zhì)量較好的財務(wù)軟件公司，幫助我們完成期初數(shù)據(jù)錄入、建賬，試算平衡，其實質(zhì)與手工建賬是同樣道理。首先填制記賬憑證，計算機的界面上出現(xiàn)一張空白的記賬憑證，和我們平時用手工填制的記賬憑證是一樣的。我們只不過是通過計算機向上面錄入相關(guān)的會計科目和數(shù)字。運用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理的一個最大的好處就是只要錄入會計憑證后，通過提示，按過審核、記賬兩個按鍵后，幾秒鐘的時間，科目匯總表、明細賬、總賬、往來賬等等就全部記賬完成，而且數(shù)據(jù)準確。借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段既有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤，同時也減少了人為因素對內(nèi)部監(jiān)控效果的影響。

　　煙草行業(yè)在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，要生存、要發(fā)展，就必須注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，面對現(xiàn)狀，研究行之有效的治理措施，努力維護煙草行業(yè)財經(jīng)秩序.，才能確保煙草行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

　　參考文獻

　　[1]劉廣生，裴煜.關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制的思考［J］.商業(yè)研究,2002，（8）．

　　[2]周曉蓉.我國內(nèi)部控制理論與實踐探討［Ｊ］.財經(jīng)理論與實踐,2002，（4）.