摘要：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)中比較容易流失的資產(chǎn)。因此優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理制度是保證企業(yè)貨幣安全完整的重要手段。尤其是在當(dāng)前全球金融危機(jī)的大背景下，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全顯得尤為重要，先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理制度是企業(yè)安全渡過金融危機(jī)的重要砝碼。

　　關(guān)鍵詞：貨幣資金 資金管理 金融危機(jī)

　　貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)中比較容易流失的資產(chǎn)。在當(dāng)前全球金融危機(jī)的大背景下，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全顯得尤為重要，先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理制度是企業(yè)安全渡過金融危機(jī)的重要砝碼。本文以杭州順達(dá)塑膠有限公司為例，分析闡述國(guó)際金融危機(jī)對(duì)內(nèi)地企業(yè)的影響，主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的貨幣資金管理制度的沖擊。分析當(dāng)前企業(yè)實(shí)施貨幣資金管理時(shí)存在的漏洞。就上述問題本文提出了企業(yè)貨幣資金管理制度的優(yōu)化方案供企業(yè)參考。

　　1國(guó)際金融危機(jī)對(duì)內(nèi)地企業(yè)的影響

　　1.1金融危機(jī)的起因

　　本次全球金融危機(jī)的直接原因是次貸問題及所引發(fā)的支付危機(jī)，最根本原因是美國(guó)房?jī)r(jià)下跌引起的次級(jí)貸款對(duì)象的償付能力下降。而全球失衡達(dá)到無法維系的程度是本輪房?jī)r(jià)下跌及經(jīng)濟(jì)步入下行周期的更深層次原因。全球經(jīng)常賬戶余額占GDP的比重自2001年持續(xù)增長(zhǎng)，而美國(guó)居民儲(chǔ)蓄率卻持續(xù)下降，當(dāng)美國(guó)居民債臺(tái)高筑難以支撐房市泡沫的時(shí)候，房市調(diào)整就在所難免，進(jìn)而導(dǎo)致次級(jí)和優(yōu)級(jí)浮動(dòng)利率按揭貸款的拖欠率明顯上升，無力還貸的房貸人越來越多。一旦這些按揭貸款被清收，便最終造成信貸損失。

　　次貸危機(jī)愈演愈烈一發(fā)不可收拾，致使華爾街主要金融機(jī)構(gòu)或者倒閉，或者被接管，華爾街輝煌的時(shí)代已經(jīng)終告結(jié)束。美國(guó)政府本次救市規(guī)模是1929年以來最大，主要采用四種方法：1直接注資；2回購(gòu)和擔(dān)保次貸產(chǎn)品；3美聯(lián)儲(chǔ)向市場(chǎng)注入流動(dòng)性；4通過貨幣互換向全球提供美元流動(dòng)性。然而，救助措施短期內(nèi)可能使市場(chǎng)恐慌狀況有所改善，但很難改變美國(guó)經(jīng)濟(jì)下降的周期[1]。

　　1.2金融危機(jī)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的顯著影響

　　金融危機(jī)對(duì)外貿(mào)型企業(yè)的影響，不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)量的下降，更多的是隨之而來的一些連鎖反應(yīng)。隨著次級(jí)債危機(jī)的加重，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊也越來越大。 從珠三角地區(qū)看，企業(yè)普遍不大看好今年的美國(guó)市場(chǎng)。隨著美國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，我國(guó)對(duì)美國(guó)出口增幅下滑趨勢(shì)明顯。由于美國(guó)次級(jí)債危機(jī)的出現(xiàn)，美元的走勢(shì)疲軟將是不可逆轉(zhuǎn)的事實(shí)，中國(guó)的出口企業(yè)在美元貶值的趨勢(shì)下，出口產(chǎn)品的利潤(rùn)將被侵蝕，出口企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，有相當(dāng)一部分利潤(rùn)率低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)的出口主導(dǎo)企業(yè)有可能無法生存。從內(nèi)銷型企業(yè)方面來講，由于其產(chǎn)品主要是為了滿足內(nèi)部需求，從而較少受到出口下降的影響?；诖?，很多在國(guó)外市場(chǎng)受挫的外貿(mào)型企業(yè)也正在積極的開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，進(jìn)行艱難的轉(zhuǎn)型。很多外貿(mào)型企業(yè)，由于多年來一直經(jīng)營(yíng)外貿(mào)生意，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)很不了解，一方面經(jīng)營(yíng)思路完全不同，另一方面也缺乏這方面的專業(yè)人才和足夠的資金。長(zhǎng)期和外商打交道，習(xí)慣了按規(guī)則做事，基本不存在呆賬等問題的外貿(mào)企業(yè)，在面對(duì)更為復(fù)雜和水深的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)確實(shí)是手足無措。

　　此外，此次金融危機(jī)對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)銷型企業(yè)的沖擊是間接的，相當(dāng)一部分外銷型企業(yè)出現(xiàn)訂單大幅縮水的情況下，會(huì)選擇出手國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，這使得國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力劇增。杭州順達(dá)塑膠有限公司屬于以內(nèi)銷為主具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的制造業(yè)企業(yè)，在此次金融危機(jī)中各方面情況還算穩(wěn)定，但是應(yīng)該居安思危。

　　1.3金融危機(jī)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理制度的沖擊

　　當(dāng)前金融危機(jī)對(duì)沿海外貿(mào)企業(yè)的直接影響是訂單量的減少以及生產(chǎn)成本的相對(duì)下降，而訂單量的減少直接導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)值的減少，因此這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金管理制度、利潤(rùn)中心制度、財(cái)務(wù)控制制度、稅收管理制度、薪資管理制度等都產(chǎn)生了不同程度的影響。對(duì)企業(yè)貨幣資金管理制度的沖擊是可想而知的。產(chǎn)值減少，即意味著利潤(rùn)的減少，此時(shí)如何優(yōu)化企業(yè)貨幣資金制度顯得尤為重要，很顯然企業(yè)之前的貨幣資金管理應(yīng)用的數(shù)學(xué)模型已不能滿足新形勢(shì)新情況，企業(yè)如果不進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整則可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政失控，因此對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)貨幣資金管理都要進(jìn)行嚴(yán)格而謹(jǐn)慎的評(píng)估。

　　由于多年來實(shí)施以出口為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的衰退對(duì)于中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響甚于其對(duì)中國(guó)金融行業(yè)的沖擊。伴隨全球金融危機(jī)進(jìn)一步向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)，中國(guó)會(huì)有更多的企業(yè)，尤其是出口型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)類企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。這些不良影響體現(xiàn)在貨幣資金中就是呆壞帳增多， 庫(kù)存增加， 利潤(rùn)減少。

　　2企業(yè)現(xiàn)有貨幣資金管理制度的局限性

　　2.1貨幣資金概述

　　現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，是可以立即投入流通的交換的媒介，也是對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量的一般尺度和會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)，流動(dòng)性最強(qiáng)[4]。狹義的現(xiàn)金專指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金外還包括銀行存款以及其他符合定義的票證[2]?，F(xiàn)金內(nèi)部控制制度原則有：在嚴(yán)格規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，實(shí)行內(nèi)部牽制度，實(shí)行內(nèi)部稽查制度，設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)款項(xiàng)的往來，除現(xiàn)金收支范圍內(nèi)科使用現(xiàn)金結(jié)算方式直接用先進(jìn)收付外，其余結(jié)算款項(xiàng)有必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，設(shè)立銀行存款賬戶，運(yùn)用所開設(shè)賬戶進(jìn)行尋款、取款以及其他各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其他貨幣資金主要有外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存儲(chǔ)投資款等。

　　2.2企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

　　企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題以及對(duì)企業(yè)的影響：會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清以及會(huì)計(jì)出納人員職業(yè)素質(zhì)較低導(dǎo)致了一下漏洞：更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容，撕毀票據(jù)、盜用憑證，少列、多列項(xiàng)目總額、隨收隨支、白條抵庫(kù)、亂存亂放等。并隨之引發(fā)了一系列經(jīng)濟(jì)問題：私存公款、行賄受賄、貪污、挪用等。這些問題中比較突出的歸納起來主要有以下幾類：1），將特定用途的資金據(jù)為己有或挪作他用，即企業(yè)的相關(guān)人員利用職務(wù)之便，將各種貨幣資金據(jù)為己有或挪作他用。這些行為會(huì)造成收入流失，導(dǎo)致企業(yè)資金缺口，當(dāng)數(shù)額累積達(dá)到一定程度還可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，同時(shí)產(chǎn)生腐??；2），虛報(bào)費(fèi)用，即企業(yè)相關(guān)人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票從而虛報(bào)費(fèi)用。在企業(yè)費(fèi)用列支過程中，相關(guān)人員通過徐來發(fā)票和假開發(fā)票的手段虛報(bào)費(fèi)用，這種行為的直接后果是使費(fèi)用和成本增加，利潤(rùn)減少甚至出現(xiàn)負(fù)值，間接后果是使資金預(yù)算和管理出現(xiàn)混亂，擾亂財(cái)務(wù)秩序，嚴(yán)重時(shí)使企業(yè)文化喪失；3）擅自挪用企業(yè)資金，主要是相關(guān)人員用不按國(guó)家法律法規(guī)個(gè)企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定，通過上下級(jí)之間勾結(jié)將特定用途的資金挪作他用。這種現(xiàn)象多發(fā)生在內(nèi)部控制制度不健全、缺乏有效的相互牽制機(jī)制、財(cái)務(wù)混亂的企業(yè)。挪用資金通常伴隨著“賬外有帳、賬外托管”現(xiàn)象，而且同時(shí)伴隨著貪污腐敗。4）存在白條抵庫(kù)的問題。白條抵庫(kù)就是企業(yè)相關(guān)人員用不符合有關(guān)手續(xù)和規(guī)章制度的憑證（即白條）抵充現(xiàn)金。這種行為不僅會(huì)導(dǎo)致單位對(duì)現(xiàn)金的收支失控，資金相關(guān)賬戶賬實(shí)不符，各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，還會(huì)讓一些不法分子渾水摸魚，損害公司利益，濫收濫支等；5）超額存放現(xiàn)金?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金要“日清日結(jié)”，銀行存款要“月清月結(jié)”，企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，要根據(jù)資金往來的情況，制定合理的庫(kù)存限額，庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，否則會(huì)引發(fā)盜用現(xiàn)金和“小金庫(kù)”的可能性。6）企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。有些企業(yè)在編制人員不足的情況下，沒有增配有關(guān)人員，就使得一名財(cái)務(wù)工作人員不得不身兼數(shù)職，這樣就是其對(duì)現(xiàn)金好管理業(yè)務(wù)的某些環(huán)節(jié)擁有絕對(duì)處置權(quán)，造成管理上的漏洞。7）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或主管人員濫用職權(quán)。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管人員根本無視內(nèi)部控制規(guī)章制度，將自己的行為凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必然是企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員屈從于外部壓力，繞過必要的程序和環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，致使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。8）企業(yè)的具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員素質(zhì)偏低。企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員安排不當(dāng)，不具備相應(yīng)的管理知識(shí)和能力以及較高的思想道德素質(zhì)，也會(huì)影響內(nèi)部控制制度效力的有效發(fā)揮。

　　2.3 銀行存款收支管理存在的問題

　　一是私開支票提取現(xiàn)金或私開發(fā)票購(gòu)物。會(huì)計(jì)人員或出納員，利用保管或解除票據(jù)之機(jī)，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金私用或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)物，進(jìn)行挪用、貪污。這是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度，對(duì)支票管理不嚴(yán)，未定期對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，從而不能及時(shí)提供銀行存款結(jié)存額準(zhǔn)確信息，讓出納員或會(huì)計(jì)人員有機(jī)可乘。二是將公款轉(zhuǎn)入其他戶頭貪污公款。會(huì)計(jì)人員或出納員將企業(yè)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其他戶頭，或?qū)⑵髽I(yè)的款項(xiàng)直接劃入自己的戶頭，達(dá)到私吞的目的，還有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員或出納員私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，要求付款單位將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上。三是私自背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自本書轉(zhuǎn)讓給其他單位，以達(dá)到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、銀行賬戶。會(huì)計(jì)人員非法將支票借給他人用于結(jié)算或允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理收、付、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。六是企業(yè)信用卡資金被個(gè)人私用或個(gè)人透支[3]。

　　3金融危機(jī)背景下企業(yè)貨幣資金優(yōu)化分析

　　3.1優(yōu)化可行性分析

　　要應(yīng)對(duì)由全球經(jīng)濟(jì)下行帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)，中國(guó)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)下，企業(yè)也面對(duì)著低成本擴(kuò)張的難得機(jī)遇。能否把握住這些難得的機(jī)遇，使自身發(fā)展壯大，在很大程度上取決于企業(yè)是否建立了完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制（包括企業(yè)貨幣資金管理制度），是否具有現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，并使之在企業(yè)戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)管理、資本運(yùn)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面發(fā)揮重大作用。如果企業(yè)在金融危機(jī)下增加資金的流動(dòng)性，采取的措施包括減少庫(kù)存，收回不良資產(chǎn)，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，我們認(rèn)為企業(yè)就將在新形勢(shì)下掌握主動(dòng)權(quán)。 因此，縮開支降成本是金融危機(jī)下基本對(duì)策之一。

　　3.2優(yōu)化可實(shí)施性分析

　　企業(yè)在金融危機(jī)下增加資金的流動(dòng)性，采取的措施包括減少庫(kù)存，收回不良資產(chǎn)，縮開支降，保證現(xiàn)金的充足等措施，以保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足，這是完全可行的，此外具體操作可以這樣設(shè)計(jì)：（一）依據(jù)實(shí)際，適時(shí)調(diào)整運(yùn)行機(jī)制。確立以公司每月的資金平衡、供銷平衡、降低消耗和成本為目標(biāo)的運(yùn)行方案。制定靈活的考核指標(biāo)，根據(jù)開車率，并區(qū)分上班和休假，調(diào)整工資分配方案。停車設(shè)備要做好保護(hù)和保養(yǎng)，停產(chǎn)人員（包括辦公室富余人員）回家待命或參加技能培訓(xùn)。（二）密切收集市場(chǎng)信息，制定切實(shí)可行的銷售計(jì)劃、回款計(jì)劃，原材料采購(gòu)計(jì)劃從嚴(yán)控制支出計(jì)劃，減少應(yīng)收，降低存貨，減少資金占用，依此制定資金平衡計(jì)劃，并嚴(yán)格加以控制，作為供銷人員的重點(diǎn)考核指標(biāo)。（三）停止一切新項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)已基本完成的項(xiàng)目，必須快速投入運(yùn)行；未完成的項(xiàng)目，不影響安全生產(chǎn)的也一律停止，基本凍結(jié)尾款，減少資金支出。（四）強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，確保安全運(yùn)行。在負(fù)荷比較低的時(shí)期，對(duì)現(xiàn)行裝置根據(jù)運(yùn)行負(fù)荷進(jìn)行科學(xué)重組，盡可能降低各項(xiàng)物資和能源消耗，保護(hù)好停產(chǎn)的設(shè)備和設(shè)施。除影響安全生產(chǎn)的維修外，盡可能減少維修，更不能將維修外包，要發(fā)揮自身人力資源的作用；與此同時(shí)，強(qiáng)化勞動(dòng)紀(jì)律和工藝紀(jì)律的管理，加強(qiáng)工藝控制和設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為上述方案具備可行性。

　　3.3企業(yè)貨幣資金管理優(yōu)化原則

　　1，服務(wù)于企業(yè)貨幣安全；2，相互監(jiān)督，互相牽制，依法建立；3，收支分線管理；4，內(nèi)部稽查；5，定期輪崗。

　　4企業(yè)貨幣資金管理制度設(shè)計(jì)方案

　　4.1出納崗位如何設(shè)置

　　出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。出納的職能有：（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。 （3）監(jiān)督職能。出納要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（4）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和出納職業(yè)道德和職責(zé)合理設(shè)置出納崗位對(duì)企業(yè)意義重大。

　　4.2現(xiàn)金管理

　　1，庫(kù)存現(xiàn)金限額多少，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金是否當(dāng)日送存銀行。正確核定企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格按規(guī)定限額控制庫(kù)存，庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)由銀行和企業(yè)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要協(xié)商確定一般以企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際需要支付的零星開支數(shù)額，以及零售企業(yè)的找零需要等為依據(jù)[2].企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過限額部分必須在當(dāng)天或次天上午由企業(yè)解交銀行以保證現(xiàn)金安全。具體計(jì)算可以按如下公式：庫(kù)存現(xiàn)金＝前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)。辦理庫(kù)存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫?，填制現(xiàn)金庫(kù)存限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書；然后，報(bào)送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。2，能用現(xiàn)金支付的費(fèi)用范圍。允許用現(xiàn)金支付的費(fèi)用范疇有：1），職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦法給個(gè)人的文化藝術(shù)、科學(xué)技術(shù)等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞務(wù)保險(xiǎn)、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7），零星支出；8），中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程[申請(qǐng)，審批，復(fù)核，辦理].支付申請(qǐng)：?jiǎn)挝蝗魏尾块T或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，并且在申請(qǐng)書上注明款項(xiàng)的用途、預(yù)算、金額、支付方式等內(nèi)容，一般好藥同時(shí)附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或于此相關(guān)的證明文件[5].支付審批：審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核：按照規(guī)定，復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金申請(qǐng)的支付范圍、審批權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否完備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核人應(yīng)當(dāng)認(rèn)真復(fù)核支付申請(qǐng)書上注明的款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算和支付方式，并與經(jīng)濟(jì)合同或證明文件相互核對(duì)，以保證支付申請(qǐng)的合理性和合法性，同時(shí)認(rèn)真復(fù)核審批程序、審批權(quán)限是否正確、審批手續(xù)是否完備等。辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4，經(jīng)辦人員是否在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字。簽審憑證時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時(shí)填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途。部門負(fù)責(zé)人審核簽章。5，作廢的收款收據(jù)是否加蓋“作廢”字樣。按照會(huì)計(jì)工作規(guī)范要求，作廢的收款收據(jù)必須加蓋“作廢”字樣。6，出納員是否在原始憑證上加蓋“收/付訖”字樣，是否有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。已付訖的憑證上應(yīng)加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章，以防止有人盜竊、篡改付款憑證以及重復(fù)報(bào)銷行為。不得以“白條抵庫(kù)”，不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。隨時(shí)掌握先進(jìn)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額。7，現(xiàn)金是否存放在保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施中。為充分保障現(xiàn)金的安全，現(xiàn)金必須及時(shí)存放在保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施中。8，出納員是否負(fù)責(zé)憑證編制及帳薄登記工作。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，管理現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作，以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。所以出納不能登記現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證，此類業(yè)務(wù)必須由會(huì)計(jì)人員登記！9，出納員是否每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì)。出納員必須每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì)。10，現(xiàn)金長(zhǎng)短款如何處理。企業(yè)平時(shí)如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款或短缺，除了設(shè)法查明原因外，還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；出現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。11，按期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與現(xiàn)金帳相核對(duì)。12，月末是否有非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬。月末非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬十分重要，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金安全起到很好的保障作用。

　　4.3銀行存款管理

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)款項(xiàng)的往來，出現(xiàn)金收支范圍可以使用現(xiàn)金結(jié)算方式以外，其他結(jié)算款項(xiàng)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，設(shè)立銀行存款賬戶，運(yùn)動(dòng)所開設(shè)賬戶進(jìn)行存款、取款以及其他各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)[6].

　　1，采用的結(jié)算方式：銀行匯票方式：收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票，解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)：“銀行匯票申請(qǐng)書（存根聯(lián)）”編制付款憑證。商業(yè)匯票結(jié)算方式：商業(yè)匯票是由收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)為基礎(chǔ)。銀行本票結(jié)算方式：銀行本票是指由申請(qǐng)使用本票的單位將款項(xiàng)交給銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或智取現(xiàn)金的票據(jù)。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)合有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。支票結(jié)算方式：支票時(shí)銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是銀行各開戶單位支取存款和辦理同城結(jié)算普遍采用的一種結(jié)算方式。其他結(jié)算方式還有：匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式等。2，經(jīng)辦人員必須在銀行存款收支原始憑證上簽字。3，轉(zhuǎn)賬支票和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)并按順序使用。4，作廢的轉(zhuǎn)賬憑證必須加蓋“作廢”字樣。5，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。6，領(lǐng)用支票手續(xù)如何。銀行帳號(hào)和支票不得出借給任何單位和任何人。簽發(fā)空白支票時(shí)必須嚴(yán)格登記，不得簽發(fā)空頭支票，領(lǐng)用支票要辦理手續(xù)，支票領(lǐng)出不得轉(zhuǎn)讓他人，并在5天內(nèi)交回注銷。支票填錯(cuò)，不得涂改，應(yīng)加蓋作廢章以示作廢，丟失支票要立即向銀行掛失。支票簽發(fā)業(yè)務(wù)處理一般程序：業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會(huì)計(jì)部門；會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付；出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上左海記錄；出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。7，收付款項(xiàng)后必須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”字樣。8，財(cái)務(wù)專用章，簽發(fā)支票印章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章應(yīng)當(dāng)分別保管不能交由個(gè)人控制。9，財(cái)務(wù)部門必須安排專門人員復(fù)核記賬憑證及所附的結(jié)算憑證和原始憑證。10，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付記賬憑證逐筆登記銀行存款日記賬。11，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付記賬憑證登記相應(yīng)明細(xì)賬。12，銀行存款必須與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。13，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由非出納員編制并核對(duì)。出納員有職責(zé)在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但是核對(duì)可以由非出納員來實(shí)施。14，應(yīng)當(dāng)由非記賬人員定期核對(duì)銀行存款日記賬及存款明細(xì)賬，總賬。

　　4.4其他貨幣資金管理

　　1，外阜存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，徐填寫匯款委托書，加蓋“采購(gòu)資金”字樣。2，銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”，貸記“銀行存款”科目。3，銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)必須向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記“其他貨幣資金——銀行本票”，貸記“銀行存款”科目。4，信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得應(yīng)用證按規(guī)定存入銀行的保證金，企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、應(yīng)用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金存款”科目，貸記“銀行存款”科目。5，信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)書，連同支票和有關(guān)資料一柄送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.5其他優(yōu)化控制手段

　　首先是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的管理，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；建立現(xiàn)金管理不相容職務(wù)互相分離制度；嚴(yán)格控制保管貨幣資金；加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理；對(duì)貨幣預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格而謹(jǐn)慎的控制：數(shù)學(xué)模型的運(yùn)用，調(diào)研市場(chǎng)，合理評(píng)估評(píng)價(jià)參數(shù)；實(shí)行定期輪崗制度；加強(qiáng)現(xiàn)金管理收支控制；減少庫(kù)存，收回不良資產(chǎn)，縮開支降，保證現(xiàn)金的充足等手段。

　　5 結(jié)論

　　企業(yè)完全可以通過優(yōu)化貨幣資金管理制度在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下占得先機(jī)。

　　[參考資料]

　　[1] 哈繼銘。美國(guó)金融危機(jī)原因、政策反映及對(duì)中國(guó)的影響。證券之星網(wǎng)，2010。

　　[2] 曾培清。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度使用指南。北京：中國(guó)市場(chǎng)出版社，2004。

　　[3] 肖調(diào)貴。淺談企業(yè)貨幣資金管理與控制。財(cái)會(huì)通訊，2008第6期。

　　[4] 閻至剛。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2006。

　　[5] 辛金國(guó)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。杭州：浙江科學(xué)技術(shù)出版社，2006。

　　[6] 張以寬。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001。