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房地產(chǎn)企業(yè)會計科目核算——資產(chǎn)（二）
（6）預(yù)付賬款 是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
?、兕A(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
用銀行存款補(bǔ)付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：銀行存款
?、陬A(yù)付給供應(yīng)商的材料價款
借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
用銀行存款補(bǔ)付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：銀行存款
（7）物資采購 主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
?。?）采購保管費 主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等
?。?）材料成本差異 主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
（10）庫存材料 用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
?。?1）庫存設(shè)備 用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本
?、儋徣朐O(shè)備，支付買價、代墊的運(yùn)雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費
某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運(yùn)雜費*分配率
材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）
借：庫存設(shè)備
貸：物資采購
?、谟嗁徳O(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費單據(jù)）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
設(shè)備到達(dá)驗收入庫
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸：預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
?、墼O(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設(shè)備
銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存設(shè)備
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
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