大頭小尾會計賬冊暗藏玄機

來源: 深圳商報/劉靜編輯： 2004/12/27 10:17:04　　字體：大小

    事件回放

    某旅行社于2001年6月成立，屬私營有限責任公司，主營國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)及旅游客運。2004年3月，市地稅稽查局接群眾舉報稱該公司設(shè)立兩套賬隱匿收入偷逃稅收，并有開具大頭小尾發(fā)票的違法行為，稽查局當即對該公司2001年至2003年的納稅情況進行了調(diào)賬檢查。

    主要違法事實

    稽查人員對該公司進行了突擊檢查，在其經(jīng)營場所調(diào)取了該旅行社的團隊收入情況表、會計賬冊以及納稅申報表等原始資料。雖然沒有發(fā)現(xiàn)兩套賬，但通過對上述資料的檢查核對，稽查人員發(fā)現(xiàn)其團隊情況表較為完整的反映了其經(jīng)營狀況，而其會計賬冊上記載的凈營業(yè)額遠小于其團隊情況表上反映的收入，3年共少計約60萬元。從而導致該公司少繳營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅。

    為核實該公司開具大頭小尾發(fā)票的問題，稽查人員對舉報信中主要涉及的幾家大的企業(yè)和單位進行了調(diào)查取證。如該旅行社向深圳市某單位開具的6張發(fā)票中，有3張存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)不相符，發(fā)票聯(lián)的金額均大于存根聯(lián)，經(jīng)與相關(guān)會計憑證、銀行支票存根核對，發(fā)現(xiàn)該旅行社向某單位收取了206960元旅游費，但在會計賬冊及團隊情況表中只記錄了136268元營業(yè)收入，剩余的70692元作為回扣支付給了經(jīng)手人。經(jīng)核實，該旅行社也以同樣的方法向其他企事業(yè)單位開具大頭小尾發(fā)票。

    處理決定

    該公司在會計賬簿上少列收入從而少繳稅款，違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，屬于偷稅行為。同時其開具大頭小尾發(fā)票的行為也違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定。

    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，追補該公司少繳的營業(yè)稅30362.60元，城市維護建設(shè)稅303.62元，教育費附加910.87元，加收滯納金4739.12元，并處少繳稅款0.5倍的罰款15333.11元；對其未按規(guī)定開具發(fā)票的行為處以罰款10000元，滯補罰合計61649.32元。

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