法規(guī)庫

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強土地增值稅征收管理工作的通知》及本市貫徹意見的通知

滬地稅地[1997]1號

頒布時間:1996-12-10 00:00:00.000 發(fā)文單位:上海市地方稅務(wù)局

  現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(1996)227號《關(guān)于進一步加強土地增值稅征收管理工作的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們,結(jié)合本市實際,特提出以下貫徹意見,請一并執(zhí)行。

  一、開展項目清理工作,填報《房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓項目匯總表》〔見附件一(編者注:略)〕。務(wù)必在2月底前對征管范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項目和已發(fā)生的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的項目,進行認(rèn)真的逐一清理,切忌草率了事,杜絕疏漏。要深入到納稅單位掌握情況,由基層稅務(wù)機關(guān)發(fā)給納稅人填寫《土地增值稅項目登記表》,并向各級房地產(chǎn)管理部門核對情況,再由各分局、縣局匯總填報《開發(fā)或轉(zhuǎn)讓項目表》,送市局地方稅處。

  二、建立土地增值稅戶管資料。由于房地產(chǎn)開發(fā)項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的征稅期稅較長,易造成疏漏,為便于征管,凡有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的單位,都必須按轉(zhuǎn)讓按業(yè)務(wù)的對象建立具體的明細(xì)帳目,或征或免,均要將具體情況記載于帳內(nèi)便于稅務(wù)稽核。基層征收機關(guān)要按現(xiàn)行戶管分工單獨設(shè)立戶卡,按項目記錄納稅人發(fā)生各項房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理的納稅情況,盡快建立起一整套土地增值稅征管資料,有條件的,可實行電腦管理。

  三、減免土地增值稅的審批程序。土地增值稅減免優(yōu)惠政策都已到位,各單位不得擅自開任何減免稅口子。對符合減免稅政策條件的房地產(chǎn)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓項目,無論是政策規(guī)定可以減免,還是有特殊情況需要報批審定的,都必須由納稅人自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)(納稅單位可按月)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報納稅。需要減免的,由納稅人提出申請減免土地增值增稅報告,并同時提供房地產(chǎn)開發(fā)項目合同、轉(zhuǎn)讓合同、政府有關(guān)部門的批件等有關(guān)資料,由基層稅務(wù)機關(guān)簽報;屬政策規(guī)定減免的,經(jīng)分局、縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),報市局備案;屬特殊情況減免的,需報市局審批,方可認(rèn)定該項目土地增值稅減免。

  批準(zhǔn)屬于企業(yè)置換土地使用權(quán)或房地產(chǎn)開發(fā)項目減免的,予以發(fā)放《土地增值稅核定減免通知書》〔見附件二(編者注:略)〕,批準(zhǔn)屬于其他減免的(含減免的開發(fā)項目發(fā)生的每一筆轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)),則在每次辦理納稅申報后,予以發(fā)放市局統(tǒng)一印制的《土地增值稅免稅證明單》。

  納稅人未按規(guī)定辦理申報納稅,有關(guān)征收機關(guān)必須按《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理,對未辦理申報或未經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的,都必須依照土地增值稅的規(guī)定,及時足額的將應(yīng)征稅款征收入庫。

  四、抓緊落實專職稅務(wù)人員進駐各級房地產(chǎn)交易市場。各分局、縣局在2月底前要按滬地稅地(1996)38號、57號文的分工規(guī)定,指派專職稅務(wù)人員全部進駐全市各級房地產(chǎn)交易市場(中心),加強同各級房地產(chǎn)管理部門的工作配合,互相支持,結(jié)合實際,建立起一套相互配套的征管制度,做好土地增值稅和個人出租、出售房屋等稅收征管工作,支持搞活房地產(chǎn)二、三級市場。

  五、必須認(rèn)真執(zhí)行土地增值稅預(yù)征的規(guī)定。各分局、縣局要對滬地稅地(1996)30號《關(guān)于土地增值稅預(yù)征問題的通知》(編者注:見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第14冊第1016頁)執(zhí)行情況進行一次認(rèn)真檢查,將結(jié)合實際制定出的具體操作意見和執(zhí)行情況在1月底前報市局地方稅處。

  六、對納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查,市局將另行作出專題布置。

  一九九七年一月七日

  附件:

  國家稅務(wù)總局

  關(guān)于進一步加強土地增值稅征收管理工作的通知

  國稅發(fā)(1996)227號

  土地增值稅開征以來,特別是1995年2月全國土地增值稅貫徹實施工作會議以后,全國絕大部分地區(qū)都能夠按照國務(wù)院的要求,圍繞土地增值稅條例、細(xì)則的貫徹實施,制定具體征收辦法,在加強征管和組織收入入庫等方面,做了大量工作。征收工作總的情況是好的。但也應(yīng)看到,貫徹實施中還存在一些問題,主要表現(xiàn)在:個別地區(qū)開征工作遲緩,有些地區(qū)征管工作抓得不夠深入、細(xì)致,規(guī)章制度不健全等。針對上述問題,為進一步強化土地增值稅的征收管理工作,發(fā)揮其規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益的作用,現(xiàn)對土地增值稅征收管理工作提出以下要求:

  一、高度重視土地增值稅的征收工作。土地增值稅是個新稅種,征管難度大、收入少、成本高,但對規(guī)范和引導(dǎo)房地產(chǎn)市場健康有序發(fā)展,貫徹國家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)政策具有積極作用。各地對此要有足夠的認(rèn)識。已開征的地區(qū)要及時總結(jié)經(jīng)驗,找出不足,切實搞好征管。工作進展遲緩特別是尚未開征的地方要迎頭趕上,千方百計,盡快落實征收工作。各地稅務(wù)部門要積極向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報,爭取地方黨政對土地增值稅征管工作的重視和支持。要勇于開拓,不畏艱難,認(rèn)真抓好土地增值稅的宣傳、貫徹和落實工作。

  二、認(rèn)真做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)合同的清理和登記工作。各地對1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、開發(fā)合同要盡快進行一次全面的清理、登記,并逐個認(rèn)真鑒定,特別是對1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同并在5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),要嚴(yán)格審查和把關(guān)。對不符合免稅條件的,要依法征稅;對符合免稅條件的,各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局應(yīng)制定嚴(yán)格的審批辦法和程序,基層稅務(wù)機關(guān)要按照規(guī)定的審批辦法和程序辦理。

  三、積極爭取有關(guān)部門的支持和配合。各地要嚴(yán)格按照稅務(wù)總局、建設(shè)部、土地管理局、國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合發(fā)文的要求,加強部門之間的配合和協(xié)作,共同搞好土地增值稅的征管。特別要注意三個環(huán)節(jié):一是在辦理產(chǎn)權(quán)登記、過戶手續(xù)時,要請相關(guān)部門嚴(yán)格把關(guān),對沒有按規(guī)定辦理土地增值稅完稅或免稅手續(xù)的,一律不予辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。二是委托有關(guān)部門代征土地增值稅的地方,稅務(wù)部門要加強對代征單位執(zhí)行政策方面的指導(dǎo)和檢查,防止執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。三是對需要進行評估的項目,稅務(wù)部門要把好確認(rèn)關(guān)。由于土地增值稅是新開征的稅種,難以控管,為調(diào)動代征單位的積極性,各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況,盡快落實代征手續(xù)費,專項用于土地增值稅的征管。

  四、完善土地增值稅的征管制度和操作規(guī)程。各地要建立健全土地增值稅的納稅申報制度、收入預(yù)征辦法、減免稅審批程序、評估規(guī)程及確認(rèn)方法、委托代征辦法等。特別要注意完善收入預(yù)征辦法,預(yù)征率的確定要比較科學(xué)、合理,項目竣工后,要予以清算,多退少補。

  五、加強對納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查。各地要在近期內(nèi)對土地增值稅的納稅情況和政策執(zhí)行情況進行一次認(rèn)真檢查。檢查的內(nèi)容包括:納稅人房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項目金額申報是否屬實,有無少報收入和多報扣除項目金額的情況,扣除項目的分?jǐn)偸欠窈侠?,?yīng)否享受減免稅優(yōu)惠,以及土地增值稅的繳納情況;基層稅務(wù)機關(guān)在政策執(zhí)行中是否存有偏差及征管的情況。各地通過對土地增值稅納稅情況和政策執(zhí)行情況的檢查,要找出征管工作中存在的問題,并在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,提出解決的措施和意見。檢查工作的總結(jié)要以書面形式報告總局。

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