各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟、蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省國(guó)家稅務(wù)局直屬分局：

　　為進(jìn)一步提高我省外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作水平，規(guī)范企業(yè)所得稅的管理，在1995年度匯算清繳工作中試用了省局制定的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)程》）。根據(jù)試用情況并經(jīng)廣泛征求意見(jiàn)，省局對(duì)《規(guī)程》進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）》

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)程（試行稿）

　　第一條 為了規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，特制定本規(guī)程。

　　第二條 年度所得稅匯算清繳范圍為各地所轄匯算清繳年度12月31日前辦理稅務(wù)登記并開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，不論企業(yè)盈虧，所得稅是否處于減免期，以及總機(jī)構(gòu)設(shè)在轄區(qū)內(nèi)而分支機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)外。對(duì)處于籌建期間、尚未投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以及外埠外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在本轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、以預(yù)收款申報(bào)繳納所得稅且完成房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售計(jì)劃不足95%的外商投資企業(yè)等，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、認(rèn)定后，方可不列入?yún)R算清繳范圍。

　　第三條 年度所得稅匯算清繳時(shí)間為每年1月1日至5月31日。分三個(gè)階段進(jìn)行：

　　第一階段為申報(bào)階段，時(shí)間從匯算清繳年度次年的1月1日至4月30日。

　　資料主要包括：

　　1、年度所得稅申報(bào)表（填表說(shuō)明見(jiàn)附件1）；

　　2、年度虧損彌補(bǔ)情況表（見(jiàn)附件2）；

　　3、兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)表（見(jiàn)附件3）；

　　4、分支機(jī)構(gòu)和外國(guó)企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額申報(bào)表（96年度匯算清繳中暫不填報(bào)）；

　　5、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（見(jiàn)附件4）；

　　6、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括主表、相關(guān)附表、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)決算及其他有關(guān)資料，主要有：

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表；

　?。?）利潤(rùn)表；

　　（3）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；

　?。?）存貨表；

　　（5）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表；

　　（6）無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表；

　?。?）外幣資金情況表；

　?。?）應(yīng)交增值稅明細(xì)表；

　?。?）利潤(rùn)分配表；

　?。?0）產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本表；

　?。?1）主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本表；

　?。?2）制造費(fèi)用明細(xì)表；

　?。?3）銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表；

　?。?4）管理費(fèi)用明細(xì)表；

　　（15）營(yíng)業(yè)外外支明細(xì)表；

　?。?6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料；

　?。?7）年度應(yīng)納科所得額調(diào)整明細(xì)表（見(jiàn)附件5）

　　7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告。

　　8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　對(duì)經(jīng)審核、認(rèn)定不列入年度匯算清繳范圍的企業(yè)，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其按期報(bào)送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表及相關(guān)附表、有關(guān)納稅報(bào)表、資料等。

　　對(duì)未按期申報(bào)、報(bào)送資料不全或不符合有關(guān)規(guī)定要求的，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）及有關(guān)規(guī)定，責(zé)令限期補(bǔ)報(bào)或重報(bào)，并予以處罰。

　　企業(yè)遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報(bào)送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)至5月底。

　　第二階段為清繳入庫(kù)階段，時(shí)間從匯算清繳年度次年的5月1日至5月31日。

　　該階段主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)申報(bào)資料審核的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)上一年度所得稅稅款進(jìn)行匯算清繳。對(duì)匯算清繳結(jié)果應(yīng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批、 認(rèn)定手續(xù)，及時(shí)向納稅人下達(dá)《匯算清繳結(jié)果通知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知書(shū)》）（見(jiàn)附件6）。對(duì)按《通知書(shū)》規(guī)定應(yīng)補(bǔ)、退稅款的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)辦理補(bǔ)、退稅手續(xù)，進(jìn)行補(bǔ)、退稅。

　　對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)或?qū)掖卟粓?bào)、不進(jìn)行年度匯算清繳的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)按《征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰外，同時(shí)應(yīng)依據(jù)稅收法律、規(guī)定，采取核定征稅辦法，進(jìn)行匯算清繳；對(duì)收到《通知書(shū)》后未按規(guī)定期限辦理有關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)的企業(yè)，主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》及有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第三階段為總結(jié)上報(bào)階段，時(shí)間從匯算清繳次年的6月1日至6月25日。

　　該階段各地對(duì)所得稅匯算清繳資料進(jìn)行整理，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行總結(jié)，并向省局報(bào)送書(shū)面報(bào)告。省局于7月初組織一次全省所得稅匯算清繳工作評(píng)比、檢查，并向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送總結(jié)報(bào)告。

　　年度所得稅匯算清繳工作總結(jié)要求如下：

　　1、各地要反映貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局及省局匯算清繳工作要求的基本情況、主要做法、內(nèi)部人員培訓(xùn)和外部宣傳輔導(dǎo)情況；年度所得稅應(yīng)申報(bào)戶(hù)數(shù)、實(shí)際申報(bào)戶(hù)數(shù)、已辦理匯算清繳手續(xù)的戶(hù)數(shù)，比上年增減數(shù)和增減比例，申報(bào)率和匯算清繳率不足100%的要說(shuō)明具體原因；盈利企業(yè)戶(hù)數(shù)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際繳納所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、稅后利潤(rùn)；虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損金額等情況。

　　年度所得稅匯算清繳申報(bào)率=實(shí)際申報(bào)戶(hù)數(shù)/年度所得稅應(yīng)申報(bào)戶(hù)數(shù)年度所得稅匯算清繳率=已辦理匯算清繳手續(xù)戶(hù)數(shù)/年度所得稅匯算清繳戶(hù)（實(shí)際申報(bào)數(shù)）"已辦理匯算清繳手續(xù)戶(hù)數(shù)"指各地已發(fā)放《通知書(shū)》的企業(yè)數(shù)。

　　2、反映并分析所得稅稅款較上年增減變化金額及原因，其中重點(diǎn)分析以下情況：

　　（1）分企業(yè)類(lèi)型、分行業(yè)分析收入變化對(duì)稅收增減變化的影響；

　?。?）重點(diǎn)稅源戶(hù)收入變化對(duì)所得稅增減變化的影響；

　?。?）有關(guān)稅收政策、規(guī)定變化對(duì)所得稅增減變化的影響；

　?。?）其他因素變化對(duì)所得稅增減變化的影響。

　　3、說(shuō)明以非公歷年度為一個(gè)納稅年度的企業(yè)匯算清繳的情況。

　　4、匯算清繳工作中發(fā)現(xiàn)的征管、稅收問(wèn)題及建議。

　　5、填寫(xiě)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（見(jiàn)附件7）。

　　第四條 年度所得稅匯算清繳審核內(nèi)容。

　　年度所得稅匯算清繳應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

　　1、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)；

　　2、審核企業(yè)應(yīng)隨申報(bào)表報(bào)送的材料是否已報(bào)送齊全；

　　3、審核企業(yè)年度所得稅申報(bào)表各欄是否填寫(xiě)完整；

　　4、審核企業(yè)年度申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告中的有關(guān)數(shù)字是否一致，各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確；

　　5、審核企業(yè)是否依照稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)所得調(diào)整為計(jì)稅所得；

　　6、審核企業(yè)虧損彌補(bǔ)的方法和金額是否正確，進(jìn)而審核獲利年度的確定是否正確；

　　7、審核處于減免稅期的企業(yè)有無(wú)減免稅批準(zhǔn)文件，減免稅到期的是否已恢復(fù)征稅；

　　8、審核企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理方法是否按規(guī)定報(bào)批；

　　9、審核兼營(yíng)性外商投資企業(yè)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占總收入的比例，對(duì)未達(dá)到50%比例的企業(yè)，應(yīng)審核是否正確；

　　10、審核專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)的企業(yè)取得的預(yù)收款是否申報(bào)繳納所得稅，適用稅率及預(yù)計(jì)利潤(rùn)是否正確；

　　11、審核總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納所得稅和外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，其分支機(jī)構(gòu)或所管轄各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)是否分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額，是否按各自適用稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)行盈虧相抵計(jì)算納稅的，應(yīng)審核彌補(bǔ)虧損是否符合稅法規(guī)定；

　　12、審核企業(yè)年度內(nèi)實(shí)際預(yù)繳所得稅金額；

　　13、審核中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告附注中列明的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；

　　14、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)審核的其他內(nèi)容。

　　第五條 對(duì)按稅法規(guī)定，經(jīng)申請(qǐng)并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度為納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)比照上述有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)從上年度的6月至本年度的5月底前完成匯算清繳的此類(lèi)企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)一并匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)。

　　第六條 本規(guī)程是對(duì)各級(jí)主管涉外稅收機(jī)關(guān)每一年度組織進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的具體規(guī)范和規(guī)定。各級(jí)主管涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，依照上述有關(guān)規(guī)定制訂本地區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體程序和制度，并報(bào)省局備案。

　　附件：1、年度所得稅申報(bào)表填表說(shuō)明（略）

　　2、年度虧損彌補(bǔ)情況表（略）

　　3、兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入申報(bào)表（略）

　　4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表（略）5、年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表（略）

　　6、匯算清繳結(jié)果通知書(shū)（略）

　　7、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（略）