各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　現(xiàn)將《山東省國稅系統(tǒng)2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二OO五年三月二十二日

　　附：

　　山東省國稅系統(tǒng)2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案

　　為加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅的征收管理，更好地貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]59號）文件精神，結(jié)合以往年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作（以下簡稱匯繳），制定本方案。

　　一、匯算清繳工作的原則

　　各地在2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中要按照 “全面、完整、規(guī)范、準確” 的原則，切實抓好匯繳工作。全面，就是匯繳面要達到100%，應(yīng)參加匯繳的企業(yè)要全部參加匯繳；完整，一是要企業(yè)報送的企業(yè)所得稅申報資料的內(nèi)容要完整、齊全，為稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)匯總奠定基礎(chǔ)。二是稅務(wù)機關(guān)匯總資料和上報資料的內(nèi)容要完整；規(guī)范，就是要嚴格按照總局國稅函[2005]59號和魯國稅函[2005]41號文件的要求規(guī)范運作，提高匯繳質(zhì)量；準確，就是數(shù)據(jù)完整準確，指標、比率符合實際，勾稽邏輯關(guān)系正確。

　　二、匯算清繳的對象

　　凡在2004年度已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)或在2004年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，均應(yīng)進行所得稅匯繳。尚在籌建期但在2004年度已取得收入的企業(yè)，也應(yīng)參加匯繳。對于實行匯總或合并繳納所得稅的企業(yè)，總機構(gòu)或負責合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)）參加匯繳，分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱營業(yè)機構(gòu)）不參加匯繳。企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加匯繳：

　?。ㄒ唬┡R時來華承包建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)不足一年的外國企業(yè)；

　?。ǘ?004年度已辦理注銷的企業(yè)；

　　（三）其他經(jīng)主管國稅機關(guān)批準可不參加匯繳的企業(yè)。

　　三、匯算清繳工作的內(nèi)容

　　匯繳包括兩方面內(nèi)容：

　　一是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，自行調(diào)整、計算當年度實際應(yīng)納稅所得額、實際應(yīng)納所得稅額，自核當年度應(yīng)補（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補稅款；

　　二是主管稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)報送的所得稅申報表及其他有關(guān)資料，對應(yīng)補（退）稅企業(yè)和對利潤（虧損）有調(diào)整的企業(yè)下發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料的匯總、情況分析和工作總結(jié)。

　　四、匯繳工作程序和時間安排

　　匯繳分為準備、實施、總結(jié)三個階段，各階段時間安排如下：

　?。ㄒ唬蕚潆A段。主管國稅機關(guān)要在3月底前完成匯繳準備工作。匯繳準備工作包括以下幾個方面的內(nèi)容：

　　1、注重實效，抓好宣傳培訓(xùn)工作

　　所得稅匯算清繳是一項時間緊、涉及面廣、政策性強的重要工作，各地要妥善組織，在省局培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，各地要實行分級培訓(xùn)，認真抓好對內(nèi)對外兩個培訓(xùn)。對內(nèi)主要是搞好對匯繳人員基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括新申報表的填寫方法、所得稅匯繳管理辦法和工作規(guī)程、新修改的匯繳指標的使用方法、匯繳工作中涉及的稅收政策、稅法與財務(wù)會計差異的處理、歷年匯繳工作中存在的問題等，讓每一個參加匯繳的國稅人員都能全面掌握匯繳知識和技能；對外主要是搞好對企業(yè)和中介機構(gòu)的培訓(xùn)與輔導(dǎo)，縣級局必須要培訓(xùn)到每一戶參加匯繳的企業(yè)。通過舉辦培訓(xùn)班，發(fā)放稅法公告、明白紙等形式，讓企業(yè)辦稅人員和中介機構(gòu)了解申報表、修改后匯繳軟件的使用方法和匯繳程序、要求等，明白如何辦理納稅申報手續(xù)，正確填制相關(guān)報表，準確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源頭上保證匯繳數(shù)據(jù)的可靠性。對中介機構(gòu)還應(yīng)要求其出具的年度查帳報告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等，注明年度應(yīng)納稅所得額。各地要充分運用公告、圖片展覽、電子屏顯示、網(wǎng)站、報紙、雜志等多種形式廣泛進行宣傳，講解稅收政策，有針對性地解答企業(yè)提出的問題，增加各項政策的透明度，提高企業(yè)依法辦稅能力，確保每戶企業(yè)均能順利完成匯繳。

　　2、加強后續(xù)管理，建立健全相關(guān)的臺帳

　　各地在匯繳前，要針對已取消和下放審核審批的項目，加強后續(xù)管理，對要求備案的項目必須備案，否則主管稅務(wù)機關(guān)要對該項目進行重點審核，嚴重的不予通過匯算清繳；進一步建立健全企業(yè)虧損彌補、開辦費攤銷、減免稅、采購國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、財產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)之間盈虧和抵頂?shù)确矫娴呐_帳，完善各項所得稅減免或抵免手續(xù)，防止出現(xiàn)管理真空，要真正做到放到底、管到位，將企業(yè)的納稅事項全部納入規(guī)范化管理。

　?。ǘ嵤╇A段

　　1、嚴格要求，責令企業(yè)按期申報

　　主管國稅機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)在4月底前完成所得稅年度申報并自核自繳應(yīng)補稅款。企業(yè)未按照規(guī)定時間進行所得稅年度申報，且未經(jīng)主管國稅機關(guān)批準延期申報的，主管國稅機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》，核定其年度應(yīng)納稅額，責令其繳納。

　　2、明確責任，實施一級評稅

　　主管國稅機關(guān)接到企業(yè)報送的所得稅申報表和有關(guān)資料后，應(yīng)安排專人對其完整性、正確性進行一次認真的審核。一級審核面要達到100%.審核人員應(yīng)在企業(yè)的申報表上簽名，以明確責任。審核的重點有以下兩個方面：

　?。?）資料的完整性。審核人員應(yīng)在企業(yè)申報的同時檢查企業(yè)報送的資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定完整上報有關(guān)附表、文件等資料的，應(yīng)責令其限期補齊；對填報項目不完整的，應(yīng)退回企業(yè)并責令限期補齊、補正或重新申報。

　?。?）資料的正確性。審核企業(yè)所得稅年度申報表主表、附表的數(shù)字填寫是否完整，稅目、稅率適用是否準確，表內(nèi)勾稽關(guān)系是否準確，表間邏輯關(guān)系是否正確；審核企業(yè)報送的注冊會計師查賬報告是否已按規(guī)定列示企業(yè)納稅調(diào)整項目等內(nèi)容，企業(yè)所得稅年度申報表及其附表與財務(wù)決算報表、注冊會計師的查賬報告各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確，數(shù)字是否一致；是否已按所得稅申報表和注冊會計師查賬報告對應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額做出調(diào)整。對于虧損企業(yè)和處于企業(yè)所得稅免稅期的企業(yè)，申報表的各個項目也必須完整、準確地進行填寫，不能有遺漏，特別是在匯繳申報軟件當中。

　　3、合理安排，按時核發(fā)處理決定。主管國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度所得稅申報表和其它有關(guān)資料進行審核評稅后，在5月31日前，對應(yīng)補繳所得稅、應(yīng)辦理退稅的企業(yè)及利潤（虧損）有調(diào)整的企業(yè)下發(fā)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。

　　（三）總結(jié)階段

　　匯繳結(jié)束后，各地要采取集中會審、交叉審核等方法，對匯繳數(shù)據(jù)進行嚴格審核，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。在對匯繳數(shù)據(jù)進行審核時，除2003年度匯繳中發(fā)現(xiàn)的問題外，還要重點加強對分行業(yè)數(shù)據(jù)指標、所得稅稅收負擔率等方面的審核，確保數(shù)據(jù)的準確性。同時要對2004年度的所得稅匯繳工作進行認真的總結(jié)，搞好數(shù)據(jù)分析，撰寫匯繳報告，連同數(shù)據(jù)軟盤于6月30日前報省局（國際稅務(wù)管理處）。總結(jié)報告要情況詳細、數(shù)據(jù)準確、分析到位、事例完整。報告要提報以下幾個方面的情況：

　　1、基本情況及相關(guān)分析：

　　（1）   基本情況：主要包括稅務(wù)登記戶數(shù)，開業(yè)戶數(shù)，應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，實際參加匯繳企業(yè)戶數(shù)，不參加匯繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因，盈利企業(yè)戶數(shù)、收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額，虧損企業(yè)戶數(shù)、收入、虧損金額，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況等內(nèi)容。

　　（2）主要指標分析和說明：主要包括企業(yè)的開業(yè)率、匯繳面、所得稅預(yù)繳率、稅收負擔率（注意名義所得稅負擔率和實際所得稅負擔率的差異是否過于突出）、企業(yè)虧損面等指標的增減變化情況及原因分析。對A類企業(yè)年度所得稅預(yù)繳率低于90%的，要單獨在匯繳報告中予以說明。

　?。?）企業(yè)盈虧情況分析：根據(jù)盈利企業(yè)戶數(shù)、實際參加匯繳戶數(shù)分析盈利面變化情況，包括當年度由虧損變?yōu)橛钠髽I(yè)戶數(shù)，由盈利變?yōu)樘潛p的企業(yè)戶數(shù)，并與上一年度進行對比分析，說明原因和分析趨勢；分析盈利和虧損企業(yè)銷售收入、出口銷售收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標與上一年度的增減變化情況、銷售利潤（虧損）率的升降情況及原因等；納稅情況分析：包括預(yù)繳率變化，補稅、退稅，企業(yè)的免稅、減半征稅、全額征稅戶數(shù)、所得稅減免金額以及稅收負擔等情況。

　　2、企業(yè)自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，企業(yè)自行調(diào)整（包括通過注冊會計師審計調(diào)整）的戶數(shù)、主要項目和金額等情況。

　　3、稅務(wù)機關(guān)依法調(diào)整情況。主要包括稅務(wù)機關(guān)依法調(diào)整的戶數(shù)、調(diào)整后由虧損轉(zhuǎn)為盈利的戶數(shù)、經(jīng)調(diào)整提前進入獲利年度的企業(yè)戶數(shù)或者由免稅期提前進入減稅期的企業(yè)戶數(shù)、主要項目、金額，同時應(yīng)分別說明調(diào)增應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、調(diào)減應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額、調(diào)增虧損額的戶數(shù)及金額、調(diào)減虧損額的戶數(shù)及金額、企業(yè)應(yīng)補（退）稅額等情況。

　　4、主要做法。包括匯繳工作的組織安排落實，對內(nèi)對外培訓(xùn)人數(shù)、發(fā)放的資料數(shù)量、宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)的方式方法，虧損企業(yè)調(diào)查主要情況，審核評稅以及匯繳工作的檢查考核及匯繳的工作特點等情況。

　　5、發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見或建議。分企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)兩個方面，企業(yè)方面主要包括申報表的填報、申報軟件的操作使用情況等；稅務(wù)機關(guān)方面主要包括所得稅匯算清繳工作規(guī)程在實際操作中的應(yīng)用情況及效果，說明存在的問題及改進意見和建議；有待明確的稅收問題等。

　　6、數(shù)據(jù)保存。匯繳軟件自2000年使用以來，已積累了5年的企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務(wù)機關(guān)審核數(shù)據(jù)，是寶貴的信息資料，是推行一體化稅收管理的基礎(chǔ)。各地應(yīng)加強對匯繳數(shù)據(jù)的管理和維護，保證數(shù)據(jù)的完整性，要由專人、專機管理，保存期不得少于十年。對于丟失、擅自刪除、毀損數(shù)據(jù)的要追究責任人的責任，并給與相應(yīng)處理。

　　五、幾點要求

　　1、把匯算清繳與涉外企業(yè)所得稅一體化管理相結(jié)合。自去年以來，省局提出了在所得稅匯算清繳的基礎(chǔ)上，建立以審核評稅、涉外審計和反避稅相結(jié)合的一體化的國際稅收管理新模式，得到了總局的充分肯定。各地要在匯算清繳工作中認真搞好匯算清繳與一體化管理的對接工作，對通過二級審核評稅發(fā)現(xiàn)的問題，屬于非偷、逃、騙、避稅的問題，主管國稅機關(guān)要及時處理，其他的問題要要移交審計和反避稅部門處理。匯繳工作結(jié)束后，要及時將今年的匯繳數(shù)據(jù)傳遞給涉外稅務(wù)審計和反避稅工作崗位，實現(xiàn)匯繳數(shù)據(jù)資源的有效共享。

　　2、搞好虧損企業(yè)調(diào)查與降低企業(yè)虧損面。2003年度，我省的涉外企業(yè)虧損面雖經(jīng)各地努力，仍然達到60％以上，所以，采取措施降低涉外企業(yè)虧損面的任務(wù)仍然非常艱巨。在保證做好上述各項工作的同時，各市地要在不違反政策規(guī)定的前提下，想方設(shè)法降低今年的虧損面，提高匯繳工作的整體質(zhì)量。

　　各地要針對去年扭虧的措施、方法以及取得的成效，總結(jié)經(jīng)驗和不足，結(jié)合2004年度當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)以及行業(yè)進行重點分析，提出對虧損企業(yè)加強管理、降低虧損面的具體做法和意見。對于虧損額高企業(yè)和虧損面大的行業(yè)，要與去年虧損數(shù)據(jù)進行分行業(yè)對比分析，分析原因，有針對性的實施重點審核評稅和行業(yè)稅務(wù)審計，加強所得匯稅收征管。提高涉外企業(yè)所得稅管理水平。各地虧損問題分析以及扭虧措施應(yīng)作為匯繳報告的一部分單獨總結(jié)。

　　3、做好與審核評稅相結(jié)合。各地要加強企業(yè)申報、審核評稅、匯繳數(shù)據(jù)審核三個環(huán)節(jié)的銜接，突出做好審核評稅工作。二級評稅的重點為連續(xù)三年虧損的企業(yè)、2004年度虧損額在100萬元以上的企業(yè)、重點稅源企業(yè)、沒有依法自行調(diào)整的企業(yè)、繳納營業(yè)稅的企業(yè)、有分支機構(gòu)的企業(yè)、由免稅期進入減半期或由減半期進入征稅期的企業(yè)。屬于上述重點范圍的企業(yè)，必須全部進行審核評稅；對其它企業(yè)的評稅面，各市地可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定，年度內(nèi)二級審核評稅面不應(yīng)低于50%.審核評稅總結(jié)以及典型案例于年度終了后上報省局。

　　4、做好關(guān)聯(lián)交易申報工作。今年，各地加大宣傳輔導(dǎo)力度，有效提高企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的申報水平。對企業(yè)所有的關(guān)聯(lián)方，不論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來，都應(yīng)予以申報。各地要按照稅法對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定原則，對企業(yè)報送的《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表》進行認真審核，了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易情況，排查有避稅嫌疑的企業(yè)，并將有關(guān)信息及時提供給反避稅部門。