各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市地方稅務(wù)局：

　　《河南省地方稅務(wù)局河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法>的通知》（豫地稅發(fā)〔2005〕85號(hào)）下發(fā)后，各地加強(qiáng)了對(duì)建筑企業(yè)的稅收管理。為了進(jìn)一步做好建筑企業(yè)所得稅征收管理工作，公平企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)我省建筑業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)就該文件在執(zhí)行過程中各地反映的有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于核定征收范圍的問題

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照“征管法”第三十五條和《河南省建筑企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》的規(guī)定確定建筑企業(yè)所得稅的征收方式。對(duì)符合核定征收企業(yè)所得稅條件的納稅人要實(shí)行嚴(yán)格的核定征收方式，對(duì)符合查賬征收企業(yè)所得稅條件的納稅人，要堅(jiān)持實(shí)行查帳征收方式。要堅(jiān)決防止一刀切，不允許無論建筑業(yè)納稅人是否符合查賬征收條件，對(duì)其一律實(shí)行核定征收方式的做法。對(duì)已實(shí)行核定征收的納稅人，一旦具備查賬征收條件，要及時(shí)改為查賬征收。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)突破核定征收范圍的，要及時(shí)予以糾正。

　　二、關(guān)于應(yīng)稅所得率問題

　　對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè)，各地應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膽?yīng)稅所得率計(jì)算征收稅款。各省轄市稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》要求，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況、建筑企業(yè)盈利水平和建筑業(yè)行業(yè)分類等，測(cè)算確定當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)的應(yīng)稅所得率。要防止脫離本地企業(yè)的實(shí)際情況，制定過高或過低的應(yīng)稅所得率，加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)或者少征稅款。

　　三、關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的問題

　　建筑企業(yè)從事安裝工程和提供勞務(wù)不超過12個(gè)月的，原則上在取得應(yīng)稅收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，未能及時(shí)結(jié)算和支付價(jià)款的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，采用完工百分比法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。完工進(jìn)度可按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例，測(cè)量已完成合同工作量等方法確定。

　　四、關(guān)于納稅地點(diǎn)的問題

　　建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在城市市區(qū)或縣（縣級(jí)市）范圍內(nèi)施工，其工程項(xiàng)目所得稅由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。

　　建筑企業(yè)到機(jī)構(gòu)所在城市市區(qū)或縣（縣級(jí)市）以外地區(qū)施工，依法開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明并在工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的，其工程項(xiàng)目所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納；沒有按稅法規(guī)定的時(shí)間、程序開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的，開具的證明超過稅法規(guī)定的有效期限的，其工程項(xiàng)目所得稅由工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)實(shí)際就地征收。開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明的建筑企業(yè)，必須根據(jù)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得稅預(yù)繳期限，于月份（季度）終了后30日內(nèi)提供機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該工程項(xiàng)目已納入所得稅申報(bào)管理的證明。對(duì)不能按時(shí)提供相關(guān)證明的建筑企業(yè)，由施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收企業(yè)所得稅。

　　本通知適用在我省境內(nèi)施工的建筑企業(yè)。以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。