各市、縣國家稅務(wù)局（不含寧波）、省局直屬征收分局、稽查局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為了進(jìn)一步完善我省企業(yè)所得稅減免和稅前列支審批項(xiàng)目的管理，規(guī)范申請(qǐng)方和審批方的權(quán)益和義務(wù)，根據(jù)總局文件精神，特作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、補(bǔ)充規(guī)定

　?。ㄒ唬┏龂叶愂辗ㄒ?guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外，納稅人任何形式的準(zhǔn)備金，均不得在稅前扣除。

　?。ǘ┏龂叶悇?wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，不得在稅前列支。關(guān)聯(lián)企業(yè)（下同）是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織：1.在資金、經(jīng)濟(jì)、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系；2.直接或間接地同為第三者所擁有或控制；3.其他在利益上具有相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。

　?。ㄈ┙?jīng)檢察、法院、紀(jì)檢部門認(rèn)定的賄賂支出，不得在稅前扣除。

　?。ㄋ模┕べY薪金支出應(yīng)包括實(shí)物和現(xiàn)金，實(shí)物按公允價(jià)值計(jì)算。

　?。ㄎ澹┘{稅人按直線折舊法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。對(duì)符合條件，要求縮短折舊年限或加速折舊的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)市、縣國稅局審核后上報(bào)省局，并由省局審核后轉(zhuǎn)報(bào)總局。

　?。┘{稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上按實(shí)際發(fā)生額，在稅前扣除，納稅人要求提取壞賬準(zhǔn)備金的，可報(bào)市、縣國稅局審核。

　　納稅人發(fā)生非購銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)（如企業(yè)間的借款）以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)和關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)無法收回的準(zhǔn)予稅前扣除。

　?。ㄆ撸┘{稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出嚴(yán)格區(qū)分，納稅人發(fā)生的未通過媒體，宣傳本企業(yè)或本企業(yè)產(chǎn)品的支出，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支，但作為宣傳載體的實(shí)物必須是用于對(duì)外宣傳的，發(fā)給本企業(yè)職工的部分，不能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。納稅人的廣告費(fèi)應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理，納稅人沒有設(shè)立臺(tái)賬的，其以前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來的廣告費(fèi)支出，不允許在以后年度稅前列支。

　　（八）對(duì)職工防暑降溫補(bǔ)貼問題，根據(jù)浙江省勞動(dòng)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省人事廳《關(guān)于認(rèn)真做好夏季防暑降溫工作的通知》（浙勞安[1998]145號(hào)、浙財(cái)工[1998]75號(hào)）精神，確定每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月，其中高溫作業(yè)工人每人每月65元；非高溫作業(yè)工人每人每月55元；一般工作人員（含行政事業(yè)單位）每人每月50元。企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前按實(shí)扣除。

　?。ň牛┘{稅人在基本保障以外為職工投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得在稅前扣除。

　?。ㄊ┘{稅人因參加住房改革，出售給職工住房而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。

　?。ㄊ唬?duì)屬稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅前扣除項(xiàng)目，除總局規(guī)定財(cái)產(chǎn)損失需提供注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師審核證明外，其他稅前扣除項(xiàng)目，各市、縣國稅局可根據(jù)實(shí)際情況，自行確定是否附送中國注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師的審核證明。

　　二、征收管理

　?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅或稅前列支必須如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下書面資料：

　　1.減免企業(yè)所得稅或稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅或稅前列支的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

　　2.《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、《聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表》等，所申請(qǐng)減免稅、稅前扣除的審批表，以及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　3.工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

　　4.納稅人應(yīng)根據(jù)不同的申請(qǐng)項(xiàng)目，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以下相關(guān)材料：

　?。?）納稅人遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，要求減免所得稅的，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司的理賠材料或氣象、消防、地震等部門的證明。

　?。?）新辦企業(yè)減免所得稅，必須要提供工商營業(yè)執(zhí)照，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。對(duì)變更企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的，不能享受新辦企業(yè)照顧。

　?。?）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)安置待業(yè)人員及富余人員，應(yīng)提供就業(yè)管理服務(wù)局及主管部門關(guān)于該企業(yè)安置情況的證明，以及《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)年度檢查報(bào)告書》及年檢記錄。

　?。?）國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資抵免企業(yè)所得稅，必須提供購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，省經(jīng)貿(mào)委及國家經(jīng)貿(mào)委的確認(rèn)文件和新增所得稅。

　　（5）除金融保險(xiǎn)企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失外，納稅人財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)稅前扣除的，需提供由注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒定意見。

　?。?）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)損凈損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款；納稅人的固定資產(chǎn)報(bào)損，還應(yīng)在申請(qǐng)時(shí)注明扣除了按固定資產(chǎn)原值3％－5％計(jì)算的殘值。

　?。?）納稅人上報(bào)壞賬損失的，必須提供壞賬發(fā)生的確切時(shí)間，壞賬準(zhǔn)備金的提取情況，以及公安、法院、工商局、企業(yè)主管部門等出具的相關(guān)證明材料。

　?。?）納稅人申請(qǐng)彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)分別提供虧損年度和盈利年度的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》。

　?。?）金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營業(yè)用房裝修，要求稅前列支的，應(yīng)提供與裝修公司簽定的合同、裝修工程決算書、裝修工程實(shí)際付款憑證。裝修費(fèi)中的固定資產(chǎn)支出，如空調(diào)器等，不得在稅前扣除。

　?。?0）城市商業(yè)銀行以經(jīng)營性方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，要求稅前列支的，必須提供租賃費(fèi)的合法憑據(jù)、實(shí)際付款憑證。

　　（11）申請(qǐng)稅前列支獎(jiǎng)金的城市商業(yè)銀行，必須是盈利企業(yè)，虧損企業(yè)不得享受。

　　企業(yè)應(yīng)提供《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》。

　?。ǘ徟?/p>

　　1.企業(yè)所得稅減免稅、稅前扣除審批必須以國家稅收法律、法規(guī)和總局、省局有關(guān)文件規(guī)定為依據(jù)。

　　2.凡按照有關(guān)規(guī)定必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，才能減免所得稅或在稅前扣除的項(xiàng)目，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)報(bào)告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行審批或上報(bào)。對(duì)金額較大的事項(xiàng)，要進(jìn)行專題調(diào)查，核實(shí)情況后，再作出決定。對(duì)手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)辦；對(duì)不符合規(guī)定的，說明情況及時(shí)退還給納稅人。

　　4.在納稅人申請(qǐng)資料及手續(xù)完備的情況下，屬市、縣國稅局審批權(quán)限的，30個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；屬省國稅局審批范圍的，45個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢；5.納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取企業(yè)所得稅減免或稅前扣除，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　（三）審批程序

　　1.納稅人申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅和稅前列支，應(yīng)通過所在地征管分局逐級(jí)上報(bào)審批；

　　2.征管分局在接到企業(yè)申請(qǐng)后，必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，提出具體的初審意見和報(bào)告，并按審批權(quán)限上報(bào)其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　3.凡屬于省局自定的審批權(quán)限，除了浙國稅辦[2000]84號(hào)文有明確規(guī)定的外，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目單項(xiàng)金額在300萬元（含300萬元）以下的，由市、縣局審批；300萬元以上的，報(bào)省局審批。減免所得稅金額在50萬元（含50萬元）以下的，由市、縣局審批；50萬元以上的，報(bào)省局審批。

　?。ㄋ模┙y(tǒng)計(jì)上報(bào)

　　1.各地征管分局應(yīng)當(dāng)建立減免企業(yè)所得稅、稅前扣除臺(tái)賬，詳細(xì)登記企業(yè)名稱、批準(zhǔn)時(shí)間、減免（稅前扣除）項(xiàng)目、金額、年限等。

　　2.各市、縣要建立減免企業(yè)所得稅、稅前扣除統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免所得稅情況。

　　3.各市、縣在每年匯算清交工作結(jié)束后，應(yīng)以書面報(bào)告形式將審批的減免稅、稅前扣除的情況，以及《企業(yè)所得稅審批統(tǒng)計(jì)表》（附表一）隨企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表一起上報(bào)市局；各市局匯總后，應(yīng)將《企業(yè)所得稅審批統(tǒng)計(jì)匯總表》（附表二）及全市的審批情況，隨企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表一起上報(bào)省局（所得稅處）。