法規(guī)庫

關(guān)于對商品期貨交易征收增值稅的具體辦法

滬稅政一[1994]23號

頒布時間:1994-01-23 00:00:00.000 發(fā)文單位:上海市稅務(wù)局

  根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院第134號令《中華人民共和國增值稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(1993)154號《關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》中“貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅”的規(guī)定精神,結(jié)合本市商品期貨交易的具體情況,對經(jīng)營商品期貨交易的征稅規(guī)定暫明確如下:

  一、關(guān)于商品期貨交易的征收范圍

  凡在本市從事商品期貨交易[包括標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易和非標(biāo)準(zhǔn)合約交易(即中、遠期合約交易)下同〕的單位和個人,取得的平倉盈虧和持倉盈虧,均應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

  二、關(guān)于商品期貨交易的納稅人

 ?。ㄒ唬氖律唐菲谪浗灰椎募{稅人為各類商品期貨交易所。但對從事標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的交易所,如果在實物交割中,不開具交易所商品期貨實物交貨專用發(fā)票,而是將會員單位的賣出交貨專用發(fā)票通過交易所轉(zhuǎn)給買入方的,商品期貨交易的納稅人應(yīng)為從事商品標(biāo)準(zhǔn)期貨交易的會員單位。

 ?。ǘ┥鲜銎谪浗灰准{稅人應(yīng)向本市稅務(wù)局直屬分局申報增值稅一般納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后可以向稅務(wù)部門購買并且使用增值稅專用發(fā)票。如果納稅人為外地進場會員單位,且不實行獨立核算的,應(yīng)向本市稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記后按以上規(guī)定申報一般納稅人并申請購買增值稅專用發(fā)票。

  三、關(guān)于商品期貨交易的計稅依據(jù)

  商品期貨交易的計稅依據(jù)為不含稅平倉盈虧和持倉盈虧。

 ?。ㄒ唬┢谪浗灰兹艘院悆r格進行報價交易,所得的平倉盈虧、持倉盈虧應(yīng)換算成不含稅平倉(持倉)盈虧依增值稅稅率計算繳納(或退還)增值稅,實行盈繳虧退,由交易所在結(jié)算持倉盈虧時或清算交割平倉盈虧時統(tǒng)一匯總后繳納(或退庫)。

  平倉盈虧、持倉盈虧應(yīng)納增值稅的計算公式為:

  應(yīng)納(應(yīng)退)增值稅=不含稅平倉(持倉)盈虧×增值稅稅率

  不含稅平倉(持倉)盈虧=平倉(持倉)盈虧÷(1+增值稅稅率)

 ?。ǘ氖路菢?biāo)準(zhǔn)合約交易(即中、遠期合約交易)的期貨交易人以含稅價格進行報價交易。實物交割時,由供貨方按賣出交易價開具增值稅專用發(fā)票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給交易所;同時,交易所按買入方的買入交易價開具增值稅專用發(fā)票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給購買方。平倉盈虧的應(yīng)納(或應(yīng)退)稅額為當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額,由交易所統(tǒng)一繳納。當(dāng)期進項稅額大于銷項稅額的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 ?。ㄈ氖聵?biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的期貨交易人以含稅價格進行報價交易。實物交割時,如果交易所不轉(zhuǎn)開增值稅專用發(fā)票,則由交易所將買入方的企業(yè)名稱、納稅登記號等有關(guān)內(nèi)容告知供貨方,由供貨方按結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額后通過交易所轉(zhuǎn)給買入方;如果交易所轉(zhuǎn),增值稅專用發(fā)票,由供貨方按結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票,分解列明貨物的銷售額和銷項稅額給交易所,再由交易所按同一結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票給買入方。

 ?。ㄋ模┰鲋刀悓S冒l(fā)票中應(yīng)分解列明的銷售額和銷項稅額的計算公式為:

  銷售額=實物交割賣出價(或買入價、結(jié)算價)÷(1+增值稅稅率)

  銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

 ?。ㄎ澹┢絺}盈虧、持倉盈虧不得開具增值稅專用發(fā)票,其應(yīng)納的增值稅不得作為進項稅額抵扣。

  四、各交易所或會員單位應(yīng)在成交結(jié)算單上增設(shè)“應(yīng)納(應(yīng)退)增值稅”欄目,并在每份成交結(jié)算單上統(tǒng)一加印“期貨交易增值稅專用章”后方可作為期貨交易人的入帳憑證(“期貨交易增值稅專用章”樣式附后,由各主管分局按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)印制)。

  五、關(guān)于商品期貨交易的納稅環(huán)節(jié)和納稅時間

 ?。ㄒ唬氖路菢?biāo)準(zhǔn)合約交易(即中、遠期合約交易)的平倉盈虧的納稅環(huán)節(jié)為期貨交易的實物清算交割期。

  (二)從事標(biāo)準(zhǔn)合約期貨交易的平倉(持倉)盈虧的納稅環(huán)節(jié)在合約平倉或持倉結(jié)算期。

  (三)平倉(持倉)盈虧的納稅時間為每月一次,由交易所統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

  六、從事商品期貨交易的納稅人,應(yīng)將非標(biāo)準(zhǔn)合約交易的平倉盈虧和標(biāo)準(zhǔn)合約交易的平倉(持倉)盈虧分別單獨記帳,計算應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅額。

  七、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。

  :“期貨交易增值稅征收專用章”樣式(編者注:略)。

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