各行署、市、縣稅務(wù)局，省局各直屬單位：

　　新稅制運(yùn)行近四個(gè)月來(lái)，各地在具體操作中遇到不少問(wèn)題，要求予以明確。經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅的幾個(gè)具體問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于電力產(chǎn)品征稅問(wèn)題：

　　1、集資機(jī)組征稅問(wèn)題據(jù)了解，省電力公司所屬電廠近年來(lái)新增的機(jī)組中，有一部分系中央與省共同投資，從九三年起，對(duì)這部分機(jī)組屬省投資的部分單獨(dú)核算，屬中央投資的部分并入電力公司統(tǒng)一核算，列入省電力公司報(bào)表。為了便于稅款的計(jì)算征收，經(jīng)研究，對(duì)這部分集資機(jī)組即：既有中央投資又有省內(nèi)投資的集資機(jī)組，在征稅時(shí)可按現(xiàn)行核算辦法，對(duì)屬于省里投資的機(jī)組部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定，依實(shí)際取得的銷售額就地征收入庫(kù)；對(duì)中央投資的機(jī)組部分，按電力產(chǎn)品的征稅規(guī)定，在當(dāng)?shù)赜枵鞫惪睿缓笥墒‰娏窘y(tǒng)一結(jié)算。

　　2、試生產(chǎn)機(jī)組的征稅問(wèn)題關(guān)于試生產(chǎn)機(jī)組的征稅問(wèn)題，可比照國(guó)稅流發(fā)[1994]64號(hào)“電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定”中的“試生產(chǎn)的電廠”征稅辦法執(zhí)行。

　　3、關(guān)于對(duì)電管站征科問(wèn)題：關(guān)于電管站征稅問(wèn)題，可按其機(jī)構(gòu)的歸屬核算情況確定，如果電管站系電業(yè)局（供電避）下屬機(jī)構(gòu)，并與電業(yè)局統(tǒng)一核算，在征稅時(shí)可按電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定執(zhí)行；如果電管站系非電力部門機(jī)構(gòu)并獨(dú)立核算，在向用戶收取電費(fèi)時(shí)，在電力部門統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)理論，每度電加收0.01元至0.025元的維護(hù)管理費(fèi)，將收取的電費(fèi)收入按規(guī)定上交電業(yè)局（供電局），維護(hù)管理費(fèi)做為電管站的收入，對(duì)其收取的這部分維護(hù)管理費(fèi)應(yīng)按“其他服務(wù)”征收營(yíng)業(yè)稅。不征收增值稅。

　　二、關(guān)于商品削價(jià)處理后。銷項(xiàng)稅額不足抵扣問(wèn)題：商品削價(jià)處理后，因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　三、關(guān)于稅款入庫(kù)不均衡問(wèn)題：對(duì)一些企業(yè)購(gòu)料集中以及因季節(jié)性生產(chǎn)等原因造成企業(yè)購(gòu)料不均衡，從而導(dǎo)致稅款入庫(kù)不均衡問(wèn)題，個(gè)別地市要求核定征收率征收，年終結(jié)算的辦法，根據(jù)新的增值稅條例、細(xì)則的規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人一律按規(guī)范化的辦法計(jì)算增值稅。因此，對(duì)無(wú)論屬于何種情況，均應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)稅辦法不得隨意變更。

　　四、關(guān)于固定資產(chǎn)維修費(fèi)用扣除問(wèn)題：關(guān)于固定資產(chǎn)維修費(fèi)用扣除問(wèn)題，根據(jù)增值稅暫行條例第十條 和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十條規(guī)定，屬于固定資產(chǎn)在建工程維修費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　山西省稅務(wù)局
一九九四年五月五日