財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：

　　為了進(jìn)一步明確財(cái)政部門開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰（以下稱行政監(jiān)督）工作的指導(dǎo)思想、職責(zé)范圍和有關(guān)要求，構(gòu)建高效有序的行政監(jiān)督機(jī)制，現(xiàn)就財(cái)政部門貫徹落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)的若干問(wèn)題通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想和職責(zé)范圍

　?。ㄒ唬┴?cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)督工作，要以保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，以恢復(fù)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心為目標(biāo)，通過(guò)加大對(duì)少數(shù)違法違規(guī)行為的處罰力度，保護(hù)大多數(shù)誠(chéng)信守法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，促進(jìn)和保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。

　?。ǘ┴?cái)政部門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控，依法對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查、檢查和處理處罰，并做好相關(guān)協(xié)調(diào)指導(dǎo)工作。

　　1.財(cái)政部監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的總體規(guī)劃、政策研究和監(jiān)督指導(dǎo)工作，并直接開(kāi)展或組織開(kāi)展全國(guó)范圍內(nèi)的重點(diǎn)檢查和處罰工作。

　　2.各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門（以下稱省級(jí)財(cái)政部門）監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政監(jiān)督工作。省以下財(cái)政部門可以根據(jù)省級(jí)財(cái)政部門的授權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查，但對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的處理處罰權(quán)統(tǒng)一由省以上財(cái)政部門行使。會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省執(zhí)業(yè)中存在的問(wèn)題，由兩地省級(jí)財(cái)政部門協(xié)商處理，協(xié)商不一致的案件或重大案件，上報(bào)財(cái)政部協(xié)調(diào)處理。

　　3.財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部駐各地專員辦）根據(jù)財(cái)政部的授權(quán)，有重點(diǎn)地開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督檢查工作。

　　二、監(jiān)督檢查的主要方式財(cái)政部門要逐步建立日常監(jiān)控與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制。

　?。ㄒ唬┮ㄟ^(guò)現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步建立和完善日常監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的實(shí)時(shí)監(jiān)控和跟蹤分析，促進(jìn)監(jiān)督檢查工作點(diǎn)與面的有機(jī)結(jié)合。各省級(jí)財(cái)政部門要重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：1.收集整理本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的日常監(jiān)控信息，包括基礎(chǔ)資料、業(yè)務(wù)報(bào)備、被調(diào)查與檢查情況、被處理處罰等信息。各地還應(yīng)設(shè)立舉報(bào)電話和信箱，豐富監(jiān)控信息資源。

　　2.逐步建立和完善日常監(jiān)控的信息分析制度。定期對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)問(wèn)題，要納入調(diào)查質(zhì)詢或重點(diǎn)檢查的范圍。

　　3.按照財(cái)政部金財(cái)工程的統(tǒng)一規(guī)劃，配合財(cái)政部研究建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。

　　4.要將日常監(jiān)控信息資源與財(cái)政部駐各地專員辦共享。

　?。ǘ┮鶕?jù)日常監(jiān)控掌握的信息，結(jié)合投訴舉報(bào)、會(huì)計(jì)信息檢查、相關(guān)部門移送等情況，重點(diǎn)監(jiān)督檢查社會(huì)影響大的上市公司、國(guó)有大型企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)審計(jì)報(bào)告，以及屢被投訴舉報(bào)或具有多次不良記錄、明顯壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、不顧后果“接下家”等事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)厲打擊嚴(yán)重違法執(zhí)業(yè)、出具虛假報(bào)告的行為。

　?。ㄈ榱颂岣咝姓O(jiān)督的效率，要積極探索質(zhì)詢等行政監(jiān)督補(bǔ)充方式，豐富和發(fā)展行政監(jiān)督工作方式和手段。對(duì)日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)問(wèn)題，在調(diào)查時(shí)可先向會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)詢，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行舉證說(shuō)明。

　　三、處理處罰的原則

　　（一）各省級(jí)財(cái)政部門依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法違規(guī)行為做出處理處罰。財(cái)政部駐各地專員辦檢查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，提出具體建議，上報(bào)財(cái)政部統(tǒng)一組織處理處罰。

　　（二）在履行處理處罰職責(zé)時(shí)，要尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，注意聽(tīng)取被查會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，建立審理制度和專家論證制度，合理界定會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，正確區(qū)分故意與過(guò)失兩種不同性質(zhì)的問(wèn)題。確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、法律依據(jù)充分、處理處罰恰當(dāng)。

　?。ㄈ?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的違法違規(guī)行為，構(gòu)成行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的，要依法給予行政處罰；經(jīng)檢查認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)情節(jié)輕微、不夠行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的，可以采取約見(jiàn)談話批評(píng)、下達(dá)關(guān)注函等方式做出處理；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。

　　四、協(xié)調(diào)指導(dǎo)機(jī)制財(cái)政部門要重視協(xié)調(diào)內(nèi)外部關(guān)系，切實(shí)避免多頭監(jiān)管和重復(fù)檢查，提高行政監(jiān)督的效率和效果。

　?。ㄒ唬┮訌?qiáng)與審計(jì)、證券監(jiān)管等部門的溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)檢查，形成監(jiān)管合力?？刹扇≌匍_(kāi)聯(lián)席會(huì)議等方式，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，通報(bào)檢查結(jié)果。

　　對(duì)審計(jì)、證券監(jiān)管等部門移送的案件，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理。對(duì)于事實(shí)清楚、材料齊全、證據(jù)確鑿的案件，可直接進(jìn)入審理程序；對(duì)達(dá)不到上述條件的，視同舉報(bào)線索處理。

　　（二）要建立與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的協(xié)作機(jī)制，重視并發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)自律性監(jiān)管的作用，在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰過(guò)程中，要將行政處罰告知書(shū)和行政處罰決定書(shū)抄送注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，加強(qiáng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的資源與信息共享。

　?。ㄈ┴?cái)政部門內(nèi)部的監(jiān)督檢查、會(huì)計(jì)管理和法規(guī)機(jī)構(gòu)要密切合作，共建共享注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)控系統(tǒng)。應(yīng)避免財(cái)政部門內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多頭檢查和處罰。

　?。ㄋ模┮⒆?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作報(bào)告制度。各省級(jí)財(cái)政部門每年1月底前將上年度的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作總結(jié)》、《對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查、處理、處罰情況匯總表》（另行發(fā)文）和本年檢查計(jì)劃上報(bào)財(cái)政部。對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)出現(xiàn)重大違法違規(guī)案件、典型案例、涉嫌重大違法違規(guī)的投訴舉報(bào)，要及時(shí)向財(cái)政部報(bào)告。

　　（五）要建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作督導(dǎo)制度。通過(guò)督辦、考核、巡視、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)和執(zhí)法質(zhì)量跟蹤檢查等方式，指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)財(cái)政部門的行政監(jiān)督工作。

　　五、監(jiān)督檢查隊(duì)伍建設(shè)各級(jí)財(cái)政部門都要重視和加強(qiáng)行政監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，選派、吸引熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的專業(yè)人才充實(shí)財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍，并且要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督干部的專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等資格，不斷提高專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的需要。

　　六、擴(kuò)大宣傳，建立走訪制度

　　（一）要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的宣傳和對(duì)重大違法違規(guī)行為的曝光力度，以增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的影響力、威懾力和社會(huì)效果，達(dá)到嚴(yán)懲少數(shù)、教育多數(shù)、弘揚(yáng)正氣的監(jiān)管目的。

　?。ǘ┮⒁鈨A聽(tīng)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)和建議，可以采用問(wèn)卷、座談、走訪、調(diào)研等各種形式，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通和交流。

　　七、其他有關(guān)事宜本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查工作規(guī)則另行制定。過(guò)去下發(fā)的關(guān)于財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督的相關(guān)文件，凡與本通知精神不一致的，即時(shí)廢止。

　　財(cái)政部
二00三年十二月二日