財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)
頒布時(shí)間:2006-02-15 22:50:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 企業(yè)年金基金,是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。
委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分,確保企業(yè)年金基金的安全。
第二章 確認(rèn)和計(jì)量
第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
第五條 企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括:貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買(mǎi)入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。
第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品,其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量:
?。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時(shí),應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
投資公允價(jià)值的確定,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。
第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括:應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣(mài)出回購(gòu)證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。
第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括:存款利息收入、買(mǎi)入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:
?。ㄒ唬┐婵罾⑹杖?,按照本金和適用的利率確定。
(二)買(mǎi)入返售證券收入,在融券期限內(nèi)按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
?。ㄈ┕蕛r(jià)值變動(dòng)收益,在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值(即上一估值日投資公允價(jià)值)的差額確定。
(四)投資處置收益,在交易日按照賣(mài)出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。
?。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括:交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣(mài)出回購(gòu)證券支出和其他費(fèi)用。
第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:
?。ㄒ唬┙灰踪M(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
?。ǘ┦芡腥斯芾碣M(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi),根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。
(三)賣(mài)出回購(gòu)證券支出,在融資期限內(nèi)按照賣(mài)出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
?。ㄋ模┢渌M(fèi)用,按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn),是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。
凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶,根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶。
第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量:
?。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi),按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。
(二)向受益人支付的待遇,按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。
?。ㄈ┮蚵毠ふ{(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額,增加凈資產(chǎn)。
?。ㄋ模┮蚵毠ふ{(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額,減少凈資產(chǎn)。
第三章 列報(bào)
第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。
第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類(lèi)列示。
第十六條 資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息:
?。ㄒ唬┴泿刨Y金;
(二)應(yīng)收證券清算款;
?。ㄈ?yīng)收利息;
?。ㄋ模┵I(mǎi)入返售證券;
?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)收款;
?。﹤顿Y;
?。ㄆ撸┗鹜顿Y;
(八)股票投資;
?。ň牛┢渌顿Y;
?。ㄊ┢渌Y產(chǎn)。
第十七條 負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息:
(一)應(yīng)付證券清算款;
?。ǘ?yīng)付受益人待遇;
?。ㄈ?yīng)付受托人管理費(fèi);
?。ㄋ模?yīng)付托管人管理費(fèi);
?。ㄎ澹?yīng)付投資管理人管理費(fèi);
?。?yīng)交稅金;
(七)賣(mài)出回購(gòu)證券款;
?。ò耍?yīng)付利息;
?。ň牛?yīng)付傭金;
?。ㄊ┢渌麘?yīng)付款。
第十八條 凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。
第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況,應(yīng)當(dāng)列示下列信息:
?。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。
(二)本期凈資產(chǎn)增加數(shù),包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。
?。ㄈ┍酒趦糍Y產(chǎn)減少數(shù),包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。
?。ㄋ模┢谀﹥糍Y產(chǎn)。
第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。
?。ǘ┩顿Y種類(lèi)、金額及公允價(jià)值的確定方法。
?。ㄈ└黝?lèi)投資占投資總額的比例。
?。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。
附錄:
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)年金01 表
編制單位: 年 月 日 單位: 元
資產(chǎn) | 行次 | 年初數(shù) | 期末數(shù) | 負(fù)債和凈資產(chǎn) | 行次 | 年初數(shù) | 期末數(shù) |
資產(chǎn): | 負(fù)債: | ||||||
貨幣資金 | 應(yīng)付證券清算款 | ||||||
應(yīng)收證券清算款 | 應(yīng)付受益人待遇 | ||||||
應(yīng)收利息 | 應(yīng)付受托人管理費(fèi) | ||||||
買(mǎi)入返售證券 | 應(yīng)付托管人管理費(fèi) | ||||||
其他應(yīng)收款 | 應(yīng)付投資管理人管理費(fèi) | ||||||
債券投資 | 應(yīng)交稅金 | ||||||
基金投資 | 賣(mài)出回購(gòu)證券款 | ||||||
股票投資 | 應(yīng)付利息 | ||||||
其他投資 | 應(yīng)付傭金 | ||||||
其他資產(chǎn) | 其他應(yīng)付款 | ||||||
負(fù)債合計(jì) | |||||||
凈資產(chǎn): | |||||||
企業(yè)年金基金凈值 | |||||||
資產(chǎn)總計(jì) | 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) |
凈資產(chǎn)變動(dòng)表
會(huì)年金02 表
編制單位: 年 月 單位: 元
項(xiàng) 目 | 行次 | 本月數(shù) | 本年累計(jì)數(shù) |
一、期初凈資產(chǎn) | |||
二、本期凈資產(chǎn)增加數(shù) | |||
(一)本期收入 | |||
1.存款利息收入 | |||
2.買(mǎi)入返售證券收入 | |||
3.公允價(jià)值變動(dòng)收益 | |||
4.投資處置收益 | |||
5.其他收入 | |||
(二)收取企業(yè)繳費(fèi) | |||
(三)收取職工個(gè)人繳費(fèi) | |||
(四)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入 | |||
三、本期凈資產(chǎn)減少數(shù) | |||
(一)本期費(fèi)用 | |||
1.交易費(fèi)用 | |||
2.受托人管理費(fèi) | |||
3.托管人管理費(fèi) | |||
4.投資管理人管理費(fèi) | |||
5.賣(mài)出回購(gòu)證券支出 | |||
6.其他費(fèi)用 | |||
(二)支付受益人待遇 | |||
(三)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出 | |||
四、期末凈資產(chǎn) |
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
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