各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列城市財(cái)政廳（局）：

　　為了加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理，進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，我部重新制定了《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)即組織貫徹實(shí)施。新制度從1998年1月1日起執(zhí)行，我部1988年制定的《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

　　附件：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度

　　第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱總預(yù)算會(huì)計(jì)）的核算，充分發(fā)揮總預(yù)算會(huì)計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，制定本制度。

　　第二條　本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級(jí)財(cái)政部門的總預(yù)算會(huì)計(jì)。

　　第三條　總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

　　第四條　總預(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金?；救蝿?wù)如下：

　　一、處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工作；及時(shí)組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。

　　二、調(diào)度財(cái)政資金。根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫(kù)存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。

　　三、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對(duì)總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。

　　四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列城市，下同）總預(yù)算會(huì)計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)和下級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　五、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評(píng)定及核發(fā)會(huì)計(jì)證工作。

　　第五條　各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會(huì)計(jì)工作，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定。

　　第六條　總預(yù)算會(huì)計(jì)工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員分工。

　　總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度。

　　總預(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。

　　第七條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)期間結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份以公歷起訖日期為準(zhǔn)。

　　年度終了后，可根據(jù)工作特殊需要設(shè)置一定期限的上年決算清理期。清理期限和清理事項(xiàng)，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的原則作出具體規(guī)定。

　　第八條　總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　第九條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)應(yīng)根據(jù)國(guó)家銀行公布的人民幣外匯匯率折算成人民幣記賬。

　　第十條　總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

　　第二章　一般原則

　　第十一條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。

　　第十二條　總預(yù)算會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)財(cái)政管理的需要。

　　第十三條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。

　　第十四條　財(cái)政部門管理的各項(xiàng)財(cái)政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理。

　　第十五條　總預(yù)算會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明。

　　第十六條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

　　第十七條　總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　　第十八條　總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

　　第十九條　凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。

　　第三章　資　產(chǎn)

　　第二十條　資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。

　　第二十一條　財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。

　　二、嚴(yán)格控制存款開戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定的銀行開立存款賬戶。不得在國(guó)家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。

　　三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。不得辦理超預(yù)算、無用款計(jì)劃的撥款。

　　四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)的各種會(huì)計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。

　　五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。

　　第二十二條　有價(jià)證券是中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。

　　有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬，購(gòu)入有價(jià)證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。

　　當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。

　　第二十三條　暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借墊款形成的債權(quán)。

　　暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。

　　第二十四條　預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。

　　預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會(huì)計(jì)用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)以及會(huì)計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理。

　　基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。

　　各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回。基建撥款應(yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。

　　對(duì)行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級(jí)主管部門的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位，直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。

　　第二十五條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。

　　借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

　　待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

　　待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。

　　第四章　負(fù)　債

　　第二十六條　負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。

　　第二十七條　應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級(jí)往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。

　　第二十八條　按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。

　　第二十九條　借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

　　第三十條　各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。

　　第三十一條　各種債務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)算。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬。

　　第五章　凈　資　產(chǎn)

　　第三十二條　凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。

　　第三十三條　結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。

　　各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。

　　第三十四條　各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。

　　第三十五條　預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政部門撥入。

　　第三十六條　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時(shí)轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金的利息收入（或占用費(fèi)收入）按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

　　第六章　收　入

　　第三十七條　財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級(jí)財(cái)政的資金來源。收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。

　　第三十八條　一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國(guó)家預(yù)算收入科目》辦理。

　　各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解，應(yīng)通過國(guó)家金庫(kù)，按《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。

　　第三十九條　一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國(guó)庫(kù)（支金庫(kù)）的數(shù)額為準(zhǔn)。

　　已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收到數(shù)為準(zhǔn)?？h（含縣本級(jí)）以上各級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入與共享收入）仍以繳入基層國(guó)庫(kù)數(shù)額為準(zhǔn)。

　　未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。

　　第四十條　基層國(guó)庫(kù)在年度庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。

　　第四十一條　基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。

　　各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國(guó)庫(kù)數(shù)或總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。

　　第四十二條　專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專用基金收入以總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。

　　第四十三條　資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。

　　補(bǔ)助收入是上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

　　上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

　　調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政部門收到由預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。

　　資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。

　　第四十四條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。

　　第四十五條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)收入的管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù)。對(duì)于各項(xiàng)收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國(guó)庫(kù)入庫(kù)憑證、預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和其他合法的憑證為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的月份按《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定，及時(shí)通知有關(guān)單位共同更正。

　　對(duì)于已入庫(kù)的預(yù)算收入和其他財(cái)政收入的退庫(kù)，要嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化監(jiān)督。凡不屬于國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。

　　屬于國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫(kù)手續(xù)辦理審批。

　　第七章　支　出

　　第四十六條　財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。

　　第四十七條　一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國(guó)家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十八條　一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下：

　　實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。

　　對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。

　　除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。

　　第四十九條　凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后，按第四十八條規(guī)定的列報(bào)口徑轉(zhuǎn)列支出。

　　第五十條　總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)：

　　一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用必須經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　二、對(duì)主管部門（主管會(huì)計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。

　　三、總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算、列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。

　　四、主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。

　　總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。

　　第五十一條　基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出的會(huì)計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。

　　基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。

　　第五十二條　資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。

　　補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

　　上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

　　調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。

　　資金調(diào)撥支出按上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。

　　第五十三條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。

　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)額記賬。

　　第八章　會(huì)計(jì)科目

　　第五十四條　會(huì)計(jì)科目是各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)必須按以下要求使用會(huì)計(jì)科目：

　　一、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。

　　二、明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)可根據(jù)需要，自行設(shè)置。

　　三、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。

　　四、總預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　五、有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，可由各級(jí)財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT管理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。

　　第五十五條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目如下：

　　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)科目表

　　　　序號(hào)　　　　　　編碼　　　　　　　　　　　　科目名稱
　　　　一、資產(chǎn)類
　　　　１　　　　　　　１０１　　　　　　　　　　　國(guó)庫(kù)存款
　　　?。病　　　　　　。保埃病　　　　　　　　　　∑渌?cái)政存款
　　　　３　　　　　　?。保埃础　　　　　　　　　　∮袃r(jià)證券
　　　　４　　　　　　?。保埃怠　　　　　　　　　　≡谕究?BR>　　　　５　　　　　　?。保保薄　　　　　　　　　　焊犊?BR>　　　?。丁　　　　　　。保保病　　　　　　　　　　∨c下級(jí)往來
　　　?。贰　　　　　　。保玻薄　　　　　　　　　　☆A(yù)撥經(jīng)費(fèi)
　　　?。浮　　　　　　。保玻病　　　　　　　　　　』〒芸?BR>　　　?。埂　　　　　　。保常薄　　　　　　　　　　∝?cái)政周轉(zhuǎn)金放款
　　　　１０　　　　　?。保常病　　　　　　　　　　〗璩鲐?cái)政周轉(zhuǎn)金
　　　?。保薄　　　　　。保常场　　　　　　　　　　〈幚碡?cái)政周轉(zhuǎn)金
　　　　二、負(fù)債類
　　　?。保病　　　　　。玻保薄　　　　　　　　　　捍婵?BR>　　　?。保场　　　　　。玻保病　　　　　　　　　　∨c上級(jí)往來
　　　?。保础　　　　　。玻玻病　　　　　　　　　　〗枞肟?BR>　　　?。保怠　　　　　。玻玻场　　　　　　　　　　〗枞胴?cái)政周轉(zhuǎn)金
　　　　三、凈資產(chǎn)類
　　　　１６　　　　　?。常埃薄　　　　　　　　　　☆A(yù)算結(jié)余
　　　?。保贰　　　　　。常埃怠　　　　　　　　　　』痤A(yù)算結(jié)余
　　　?。保浮　　　　　。常埃贰　　　　　　　　　　Ｓ没鸾Y(jié)余
　　　?。保埂　　　　　。常玻薄　　　　　　　　　　☆A(yù)算周轉(zhuǎn)金
　　　?。玻啊　　　　　。常玻病　　　　　　　　　　∝?cái)政周轉(zhuǎn)基金
　　　　四、收入類
　　　?。玻薄　　　　　。矗埃薄　　　　　　　　　　∫话泐A(yù)算收入
　　　?。玻病　　　　　。矗埃怠　　　　　　　　　　』痤A(yù)算收入
　　　?。玻场　　　　　。矗埃贰　　　　　　　　　　Ｓ没鹗杖?BR>　　　?。玻础　　　　　。矗保薄　　　　　　　　　　⊙a(bǔ)助收入
　　　?。玻怠　　　　　。矗保病　　　　　　　　　　∩辖馐杖?BR>　　　　２６　　　　　?。矗保础　　　　　　　　　　≌{(diào)入資金
　　　?。玻贰　　　　　。矗玻怠　　　　　　　　　　∝?cái)政周轉(zhuǎn)金收入
　　　　五、支出類
　　　?。玻浮　　　　　。担埃薄　　　　　　　　　　∫话泐A(yù)算支出
　　　?。玻埂　　　　　。担埃怠　　　　　　　　　　』痤A(yù)算支出
　　　?。常啊　　　　　。担埃贰　　　　　　　　　　Ｓ没鹬С?BR>　　　?。常薄　　　　　。担保薄　　　　　　　　　　⊙a(bǔ)助支出
　　　?。常病　　　　　。担保病　　　　　　　　　　∩辖庵С?BR>　　　　３３　　　　　?。担保础　　　　　　　　　　≌{(diào)出資金
　　　　３４　　　　　?。担玻础　　　　　　　　　　∝?cái)政周轉(zhuǎn)金支出

　　第五十六條　會(huì)計(jì)科目使用說明

　　一、資產(chǎn)類

　　第101號(hào)科目　國(guó)庫(kù)存款

　　1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。

　　2.本科目借方，記國(guó)庫(kù)存款增加數(shù)；貸方，記國(guó)庫(kù)存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)。

　　3.總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表入賬。收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫(kù)款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入賬。

　　4.有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。

　　本科目可分一般預(yù)算和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第102號(hào)科目　其他財(cái)政存款

　　1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。

　　2.本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　3.總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報(bào)來的收入日?qǐng)?bào)表或銀行收款通知入賬。

　　總預(yù)算會(huì)計(jì)支付其他財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。

　　4.為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。

　　第104號(hào)科目　有價(jià)證券

　　1.本科目核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)。

　　2.購(gòu)入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。

　　3.本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。

　　第105號(hào)科目　在　途　款

　　1.本科目核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。

　　2.決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

　　第111號(hào)科目　暫　付　款

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。

　　2.借出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第112號(hào)科目　與下級(jí)往來

　　1.本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

　　2.借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

　　4.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　5.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

　　6.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。

　　第121號(hào)科目　預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。

　　2.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。

　　第122號(hào)科目　基建撥款

　　1.本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過本科目核算。

　　2.撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。

　　第131號(hào)科目　財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

　　1.本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸付及收回情況。

　　2.將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額，反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按撥（放）款的對(duì)象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。對(duì)于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可以由總預(yù)算會(huì)計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第132號(hào)科目　借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

　　1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。

　　2.借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　3.本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。

　　4.本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)明細(xì)賬。

　　第133號(hào)科目　待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

　　1.本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。

　　2.逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。

　　3.本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。

　　二、負(fù)債類

　　第211號(hào)科目　暫　存　款

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。

　　2.收到暫存款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。

　　3.本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。

　　4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)明細(xì)賬。

　　第212號(hào)科目　與上級(jí)往來

　　1.本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

　　2.從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。

　　3.本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

　　4.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　5.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

　　有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。

　　第222號(hào)科目　借　入　款

　　1.本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。上下級(jí)財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過本科目核算。

　　2.發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。

　　3.本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。

　　4.本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。

　　第223號(hào)科目　借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金

　　1.本科目核算地方財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

　　2.借入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　3.本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　第301號(hào)科目　預(yù)算結(jié)余

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

　　2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。

　　根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。

　　3.本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度。

　　第305號(hào)科目　基金預(yù)算結(jié)余

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

　　2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。

　　3.本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

　　本科目應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。

　　第307號(hào)科目　專用基金結(jié)余

　　1.本科目用于核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。

　　2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。

　　3.本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

　　第321號(hào)科目　預(yù)算周轉(zhuǎn)金

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。

　　2.設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發(fā)生額。

　　第322號(hào)科目　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。

　　2.用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；同時(shí)借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目。用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。

　　3.本科目貸方余額，反映財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　　4.本科目可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。

　　四、收入類

　　第401號(hào)科目　一般預(yù)算收入

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。

　　2.根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，以紅字記入（采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　3.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。

　　4.本科目平時(shí)貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。

　　5.本科目應(yīng)根據(jù)《國(guó)家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。

　　第405號(hào)科目　基金預(yù)算收入

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。

　　2.取得基金預(yù)算收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

　　對(duì)于財(cái)政部明文規(guī)定在指定銀行存儲(chǔ)的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。

　　年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目。

　　3.本科目平時(shí)貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按“基金預(yù)算收入科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類）規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

　　第407號(hào)科目　專用基金收入

　　1.本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。

　　2.從上級(jí)財(cái)政部門或通過本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。

　　本科目年終無余額。

　　第411號(hào)科目　補(bǔ)助收入

　　1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門撥來的補(bǔ)助款。包括：

　?。?）稅收返還收入；

　?。?）按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；

　?。?）上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。

　　2.收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；從“與上級(jí)往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“與上級(jí)往來”科目，貸記本科目；退還上級(jí)補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　3.本科目平時(shí)貸方余額，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

　　4.上級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。

　　5.有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過明細(xì)科目核算。

　　第412號(hào)科目　上解收入

　　1.本科目核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。包括：

　?。?）按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；

　?。?）按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。

　　2.收到下級(jí)上解款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；收入退還時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　3.本科目平時(shí)貸方余額，反映下級(jí)上解收入累計(jì)數(shù)。

　　4.本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。

　　5.本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。

　　第414號(hào)科目　調(diào)入資金

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。

　　2.調(diào)入資金，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。

　　3.年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

　　第425號(hào)科目　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

　　1.本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二個(gè)明細(xì)科目。取得利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（利息）；取得占用費(fèi)收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（占用費(fèi)）。

　　3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。本科目余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　五、支出類

　　第501號(hào)科目　一般預(yù)算支出

　　1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。

　　2.總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目；辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.本科目平時(shí)借方余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)根據(jù)《國(guó)家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類）分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)賬。

　　第505號(hào)科目　基金預(yù)算支出

　　1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。

　　2.發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.本科目平時(shí)借方余額，反映基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。

　　4.本科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類）設(shè)置明細(xì)賬。

　　第507號(hào)科目　專用基金支出

　　1.本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。

　　2.發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”（對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”，下同）科目。支出收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　4.本科目平時(shí)借方余額，反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。

　　第511號(hào)科目　補(bǔ)助支出

　　1.本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：

　　（1）稅收返還支出；

　　（2）按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；

　?。?）專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助。

　　2.發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級(jí)往來”科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“與下級(jí)往來”科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.本科目平時(shí)借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。

　　5.用基金預(yù)算資金補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政的地區(qū)，應(yīng)分設(shè)基金預(yù)算補(bǔ)助明細(xì)賬。

　　第512號(hào)科目　上解支出

　　1.本科目核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：

　?。?）按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；

　　（2）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生上解支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　3.本科目平時(shí)借方余額，反映上解支出累計(jì)數(shù)。

　　4.本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。

　　第514號(hào)科目　調(diào)出資金

　　1.本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。

　　2.調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“調(diào)入資金”科目。凡是一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國(guó)庫(kù)存款的明細(xì)賬。

　　3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科目。

　　第524號(hào)科目　財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出

　　1.本科目核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。

　　2.本科目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”等二個(gè)明細(xì)科目。

　　“占用費(fèi)支出”核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；

　　“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。

　　3.支付占用費(fèi)時(shí)，借記本科目（占用費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目；支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目（手續(xù)費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目。

　　4.本科目平時(shí)借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。

　　5.年終結(jié)賬時(shí)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。年終結(jié)賬后本科目無余額。

　　第九章　會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算

　　第五十七條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第五十八條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

　　一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

　　二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促國(guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

　　清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國(guó)庫(kù)或指定的銀行賬戶。

　　三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度決算對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。

　　四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

　　五、清理往來款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

　　六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。

　　七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

　　第五十九條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要防止錯(cuò)記漏記。

　　第六十條　經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。

　　二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。

　　對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

　　三、記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　決算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)（或人民代表大會(huì)）審查批準(zhǔn)后，如需更正原報(bào)決算草案收入、支出數(shù)字時(shí)，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。

　　第十章　會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

　　第六十一條　總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。

　　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)必須定期編制和匯總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第六十二條　總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表格式及說明詳見本制度附件三。

　　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表按旬、按月、按年編報(bào)。旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)的報(bào)送期限及編報(bào)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。

　　第六十三條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字正確，報(bào)送及時(shí)，內(nèi)容完整。

　　一、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)要加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，督促有關(guān)單位及時(shí)記賬、結(jié)賬。所有預(yù)算會(huì)計(jì)單位都應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)出報(bào)表，以便主管部門和財(cái)政部門及時(shí)匯總。

　　二、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字，必須根據(jù)核對(duì)無誤的賬戶記錄匯總。切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假。

　　三、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填制，以保證全國(guó)統(tǒng)一匯總和分析。匯總報(bào)表的單位，要把所屬單位的報(bào)表匯集齊全，防止漏報(bào)。

　　第六十四條　總預(yù)算會(huì)計(jì)的年報(bào)，即各級(jí)政府決算，反映著年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作：

　　一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對(duì)財(cái)政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問題規(guī)定處理辦法。

　　參與組織制定本級(jí)單位決算草案編審辦法。

　　二、參與制發(fā)或根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的要求結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況轉(zhuǎn)（制）發(fā)本行政區(qū)域財(cái)政總決算統(tǒng)一表格和本級(jí)單位決算統(tǒng)一表格。協(xié)同財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)基本數(shù)字表及其他附表。

　　三、辦理全年各項(xiàng)收支、預(yù)撥款項(xiàng)、往來款項(xiàng)等會(huì)計(jì)對(duì)賬、結(jié)賬工作。

　　四、對(duì)下級(jí)財(cái)政部門和同級(jí)單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時(shí)匯總報(bào)送決算。

　　五、審查、匯總所屬財(cái)政決算草案收支各表，并負(fù)責(zé)全部決算草案的審查匯總工作。

　　六、編寫決算說明書，向上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。

　　第六十五條　各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按照上級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)限和份數(shù)，將經(jīng)本級(jí)人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級(jí)及時(shí)報(bào)送備案。計(jì)劃單列城市的會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)政決算在報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門的同時(shí)，直接報(bào)送財(cái)政部。

　　第十一章　會(huì)計(jì)電算化

　　第六十六條　為了保證總預(yù)算會(huì)計(jì)電算化核算的準(zhǔn)確、安全，省級(jí)（含省本級(jí)）以上財(cái)政部門必須制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。省以下各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)相應(yīng)制定有關(guān)具體實(shí)施辦法。

　　第六十七條　隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的開發(fā)和運(yùn)用，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)人員要熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　第六十八條　總預(yù)算會(huì)計(jì)電算化軟件，必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并經(jīng)財(cái)政部鑒定通過后，才能投入使用。

　　第十二章　會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　第六十九條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)政性資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正或及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

　　第七十條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)自覺接受審計(jì)及監(jiān)察部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲?jì)及監(jiān)察部門提供有關(guān)資料。

　　第七十一條　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用款單位撥出款項(xiàng)的管理，及時(shí)了解掌握有關(guān)單位的用款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

　　第十三章　附　則

　　第七十二條　本制度未規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　第七十三條　有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定。財(cái)政周轉(zhuǎn)金由專設(shè)的周轉(zhuǎn)金管理部門管理的，其核算應(yīng)由周轉(zhuǎn)金管理部門參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十四條　本制度解釋權(quán)屬財(cái)政部。

　　第七十五條　本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年制發(fā)的《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)廢止。

　　附件一　財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)憑證

　　一、原始憑證

　　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：

　　1.國(guó)庫(kù)報(bào)來的各種收入日?qǐng)?bào)表及其附件，如各種“繳款書”、“收入退還書”、“更正通知書”等。

　　2.各種撥款和轉(zhuǎn)賬收款憑證，如預(yù)算撥款憑證、各種銀行匯款憑證等。

　　3.主管部門報(bào)來的各種非包干專項(xiàng)撥款支出報(bào)表和基本建設(shè)支出月報(bào)。

　　4.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。

　　一、原始憑證

　　各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：

　　1.國(guó)庫(kù)報(bào)來的各種收入日?qǐng)?bào)表及其附件，如各種“繳款書”、“收入退還書”、“更正通知書”等。

　　2.各種撥款和轉(zhuǎn)賬收款憑證，如預(yù)算撥款憑證、各種銀行匯款憑證等。

　　3.主管部門報(bào)來的各種非包干專項(xiàng)撥款支出報(bào)表和基本建設(shè)支出月報(bào)。

　　4.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。

　　二、記賬憑證
　　１．記賬憑證參考格式如下：

　　　　格式一：　　　　記　賬　憑　證
　　　　　　　　　　　?。剑剑剑剑剑剑?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總號(hào)＿＿＿
　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　分號(hào)＿＿＿
　?。?BR>　?。　。　。　〗琛　》健　　。　≠J　　方　　?。　。　　　　。?BR>　?。鼘?duì)方｜摘要｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜金額｜　記　賬?。?BR>　　｜單位｜　?。】颇俊。】颇俊。】颇俊。】颇俊。　。》√?hào)　｜附
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　　　　會(huì)計(jì)主管　　記賬　　稽核　　出納　　制單　　　款人

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　繳
　　　　格式二：　　　　記　賬　憑　證
　　　　　　　　　　　?。剑剑剑剑剑剑?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總號(hào)＿＿＿
　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　分號(hào)＿＿＿
　?。?BR>　?。　。　　　　。　　　　　。　　　　　。　　　　　。∮洝≠~　｜
　?。】傎~科目｜　明細(xì)科目?。〗璺浇痤~　｜　貸方金額?。　　　　。?BR>　?。　。　　　　。　　　　　。　　　　　。　　　　　。》√?hào)?。?BR>　?。鼞{
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　?。?BR>　?。　。　　　　。　　　　　。　　　　　。　　　　　。　。　。鼜?BR>　?。?BR>　?。　　『稀　　　∮?jì)　　　　　　｜　　　　　?。　　　　　。　。　。鼜?BR>　?。?BR>　　　　會(huì)計(jì)主管　　　　記賬　　　稽核　　　制單

　　2.記賬憑證的編制方法

　?。?）各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。

　　記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。

　　屬于預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、年終結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證，但應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章。

　　（2）記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。按照制證的順序，每月從第一號(hào)起編一個(gè)連續(xù)號(hào)。

　　（3）記賬憑證的日期，按以下規(guī)定填列：

　　月份終了尚未結(jié)賬前，收到上月份的收入憑證，可填列所屬月份的最末一日。結(jié)賬后，按實(shí)際處理賬務(wù)的日期填列；

　　根據(jù)支出月報(bào)的銀行支出數(shù)編制的記賬憑證，填列會(huì)計(jì)報(bào)表所屬月份的最末一日；

　　辦理年終結(jié)賬的記賬憑證，填列實(shí)際處理賬務(wù)的日期，并注上“上年度”字樣。憑證編號(hào)仍按上年12月份的順序號(hào)連續(xù)編列；

　　其余會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一律按發(fā)生的日期填列。

　　（4）記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。記賬憑證封面樣式如下：
　　　　　　　　　　　　　　　 （財(cái)政部門名稱）
　　　　　　　　　　　　　　　　 記賬憑證封面
　?。?BR>　?。r(shí)　　間?。　　　　　　　　　∧辍　≡路荨　　　。?BR>　?。?BR>　　｜　冊(cè)　　數(shù)?。　”驹鹿病　　?cè)　本冊(cè)是第　　冊(cè)　?。?BR>　?。?BR>　　｜　張　　數(shù)?。　　”緝?cè)自第　　號(hào)至第　　號(hào)　　　?。?BR>　　｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　?。　　　　　。　　　　　　　　　　　　　　　　　　。?BR>　?。?BR>　　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管　　　　　裝訂人
　　3.錯(cuò)誤更正各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)填制的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正：

　　（1）發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證；

　?。?）發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用“紅字沖正法”或“補(bǔ)充登記法”更正。采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時(shí)以負(fù)數(shù)表示。

　　附件二　財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿

　　一、賬簿種類各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿：

　　1.總賬。用以核算資金活動(dòng)的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬?？傎~格式采用三欄式賬簿，按會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。

　　2.明細(xì)賬。用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?？蛇x用三欄式賬簿或多欄式賬簿。主要設(shè)置：

　　收入明細(xì)賬。包括一般預(yù)算收入明細(xì)賬、基金預(yù)算收入明細(xì)賬、專用基金收入明細(xì)賬、上解收入明細(xì)賬、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入明細(xì)賬等。

　　支出明細(xì)賬。包括一般預(yù)算支出明細(xì)賬、基金預(yù)算支出明細(xì)賬、專用基金支出明細(xì)賬、補(bǔ)助支出明細(xì)賬、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出明細(xì)賬等；

　　往來款項(xiàng)明細(xì)賬。包括暫付款明細(xì)賬、暫存款明細(xì)賬、與下級(jí)往來明細(xì)賬、財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬等。

　　會(huì)計(jì)賬簿格式如下：

　　三欄式賬簿
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　賬
　?。?BR>　　｜　本賬頁數(shù)?。　　。　　　　　　　　?huì)計(jì)科目：＿＿＿＿＿
　?。?BR>　　｜　本戶頁數(shù)?。　　。　　　　　　　　　裘海撸撸撸撸?BR>　?。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　年?。　　　　。　　　　　。　　　　　。　　　。∮唷　　☆~
　　－－－｜　憑證號(hào)?。≌　∫。〗璺浇痤~?。J方金額｜－－－－－－－
　　月｜日｜　　　　?。　　　　　。　　　　　。　　　。杌蛸J｜金　額
　?。?BR>　　?。。　　　　。　　　　　。　　　　　。　　　。　　。?BR>　?。?BR>　　多欄式賬簿
　　　　　　　　　　　　　　　　明　　細(xì)　　賬
　　　　明細(xì)科目或戶名：＿＿＿＿＿　　　　　　　　　　第　　頁
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　年｜　　?。　　。　。　。　。瑁ㄙJ）方余額分析
　?。鼞{證號(hào)｜摘　要｜借方｜貸方｜余額｜－－－－－－－－－－
　　月｜日｜　　?。　　。　。　。　。?BR>　　－｜－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－－－－
　　?。。　　。　　。　。　。　。?BR>　?。?/P>

　　說明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。本賬作支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主。本賬作收入明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以貸方為主。

　　二、賬簿使用要求1.會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限（按放款期限設(shè)置的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款明細(xì)賬可以跨年度使用）。每一賬簿啟用時(shí)，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。

　　賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式如下：

　　　　　　　　　　　　經(jīng)管人員一覽表
　?。?BR>　　　財(cái)政部門名稱　?。?BR>　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　賬　簿　名　稱?。?BR>　?。?BR>　　　賬　簿　頁　數(shù)?。　牡凇　№撈鹬恋凇　№撝构病　№?BR>　?。?BR>　　　啟　用　日　期?。　　　　　　∧辍　≡隆　∪?BR>　　－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?。　　　　　　。鼤?huì)計(jì)主管人員｜
　?。?BR>　　　經(jīng)　管　人　員?。　　　〗?jīng)管日期　　　　　　移交日期
　?。?BR>　　　接　辦　人　員　｜　　　　接管日期　　　　　　監(jiān)交人員
　?。?BR>　　　　　　　　　　　　　　　　賬　戶　目　錄
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　?。颇烤幪?hào)和名稱｜頁　　號(hào)｜科目編號(hào)和名稱｜頁　　號(hào)｜
　?。?BR>　?。　　　　　　。　　　。　　　　　　。　　　。?BR>　?。?BR>　　2.手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。賬簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。

　　登記賬簿要及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書寫，要清晰整潔。

　　3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記。記賬時(shí)，將記賬憑證的編號(hào)記入賬簿內(nèi)，記賬后，在記賬憑證上用“√”符號(hào)注明，表示已登記入賬。

　　4.各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。

　　三、錯(cuò)誤更正賬簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。應(yīng)按下列方法更正：

　　1.手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯(cuò)誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。

　　2.由于記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。

　　附件三　財(cái)政部門總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表格式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　　　編報(bào)單位　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　金額單位：
　?。?BR>　?。　　　　　≠Y　產(chǎn)　部　類　　　｜　　　　　　負(fù)　債　部　類　　?。?BR>　　｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜
　?。　】颇棵Q　　｜年初數(shù)｜期末數(shù)｜　　科目名稱　?。瓿鯏?shù)｜期末數(shù)｜
　　｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜
　?。≠Y產(chǎn)　　　　　｜　　?。　　。∝?fù)債　　　　?。　　。　　。?BR>　?。　　　　　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。　　。?BR>　　｜　　　　　　　?。　　。　　。　∝?fù)債合計(jì)　?。　　。　　。?BR>　?。　　　　　　　。　　。　　。糍Y產(chǎn)　　　?。　　。　　。?BR>　　｜　　　　　　　?。　　。　　。　　　　　　　。　　。　　。?BR>　?。　　　　　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。　　。?BR>　　｜　資產(chǎn)合計(jì)　　?。　　。　　。　糍Y產(chǎn)合計(jì)?。　　。　　。?BR>　　｜支出　　　　　?。　　。　　。∈杖搿　　　　。　　。　　。?BR>　?。　　　　　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。　　。?BR>　?。　　　　　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。　　。?BR>　?。≈С龊嫌?jì)　　　｜　　?。　　。　∈杖牒嫌?jì)　?。　　。　　。?BR>　?。Y產(chǎn)部類總計(jì)　　｜　　?。　　。∝?fù)債部類總計(jì)?。　　。　　。?BR>　?。?BR>　　1.本表按照“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計(jì)數(shù)相等。

　　2.各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)先編出本級(jí)財(cái)政的資產(chǎn)負(fù)債表，然后與經(jīng)審核無誤的所屬下級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編成本地區(qū)財(cái)政匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。

　　3.在匯編中，將本級(jí)財(cái)政的“與下級(jí)往來”和下級(jí)財(cái)政的“與上級(jí)往來”、本級(jí)財(cái)政的“上解收入”和下級(jí)財(cái)政的“上解支出”、本級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”和下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”等核對(duì)無誤后互相沖銷，以免重復(fù)匯總。

　　二、預(yù)算執(zhí)行情況表1.預(yù)算執(zhí)行情況表用于反映預(yù)算收支的情況。根據(jù)需要分為旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)。

　　2.旬報(bào)。反映從月初至本旬為止的預(yù)算收支主要的完成情況，于每月上、中旬后報(bào)送，下旬免報(bào)。旬報(bào)的內(nèi)容、報(bào)送時(shí)間由財(cái)政部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級(jí)布置。

　　3.月報(bào)。反映從年初至本月末止的預(yù)算收支完成情況。按收支配比要求，具體分為一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)。也可以將一般預(yù)算收支與基金預(yù)算收支合并編報(bào)。具體報(bào)表格式及報(bào)送時(shí)間，由財(cái)政部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級(jí)布置。月報(bào)參考格式如下：

　　4.年報(bào)。年報(bào)分為年度財(cái)政收支決算總表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基金預(yù)算收支決算總表和基金收支明細(xì)表等。年報(bào)各種報(bào)表及附表的格式，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)決算編報(bào)的規(guī)定辦理。

　　　　　　　年　　月份預(yù)算收入月報(bào)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：
　?。?BR>　　預(yù)算科目｜當(dāng)月數(shù)｜累計(jì)數(shù)｜預(yù)算科目｜當(dāng)月數(shù)｜累計(jì)數(shù)
　?。?BR>　　　　　?。　　。　　。　　　。　　。?BR>　?。?BR>　　　　　　　年　　月份預(yù)算支出月報(bào)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計(jì)完成數(shù)｜科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計(jì)完成數(shù)
　?。?BR>　　　　　?。　　　　。　　　　。　　　。　　　　。?BR>　?。?BR>　三、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表
　　１．本表用于反映各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金費(fèi)用收入、支出及結(jié)余分配情況。本表分左右兩方，左方反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費(fèi)收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出情況。各項(xiàng)收支應(yīng)按具體項(xiàng)目填列。本表編報(bào)要求按照財(cái)政部規(guī)定辦理。
　?。玻?cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表基本格式如下：
　　　　　　　 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
　?。?BR>　　　　　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入　　　?。　　　∝?cái)政周轉(zhuǎn)金支出
　　－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－
　　　項(xiàng)　　目　　　　?。稹　☆~｜　項(xiàng)　　目　　｜金　　額
　?。?BR>　　利息收入　　　　　　｜　　　?。加觅M(fèi)支出　?。?BR>　　占用費(fèi)收入　　　　?。　　　。鼧I(yè)務(wù)支出　　?。?BR>　　　　　　　　　　　?。　　　。∑渲校骸　　。?BR>　　　　　　　　　　　?。　　　。　　　　　　。?BR>　　　　　　　　　　　　｜　　　?。　　　　　　。?BR>　　轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金　　?。　　　。　　　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－
　　　合　　計(jì)　　　　?。　　　。『稀　∮?jì)　　｜
　?。?BR>　　
　　四、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表
　　財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表用于反映年度財(cái)政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況。其參考格式附后。
　　五、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表
　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表用于反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況。其中“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上
“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費(fèi)及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級(jí)撥入數(shù)”和“其他增加數(shù)”，減去“本年核銷（待處理周轉(zhuǎn)金）數(shù)”即為財(cái)政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。填報(bào)本表時(shí)，有關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應(yīng)按實(shí)有項(xiàng)目列出細(xì)目?！按幚碡?cái)政周轉(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行核銷。
　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表的參考格式