商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定

第一章　總則

　　第一條、為了規(guī)范商品期貨交易的財(cái)務(wù)行為，保護(hù)商品期貨市場的健康發(fā)展，維護(hù)國家和其他投資者權(quán)益，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，特制定本暫行規(guī)定。

　　第二條、本規(guī)定所涉及的名稱，具有如下含義：

　　保證金，是指期貨交易中確保買賣雙方履約的一種財(cái)力保證，具體表現(xiàn)為期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)存入期貨交易所或客戶存入期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)一定數(shù)額的貨幣資金。在初次買賣時(shí)交存的保證金，為初始保證金；交易開始后，交易者按期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)通知補(bǔ)充的保證金，為追加保證金。

　　結(jié)算準(zhǔn)備金，是指期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在期貨交易所存入的、為交易結(jié)算預(yù)先準(zhǔn)備的款項(xiàng)。它是尚未被合約占用的保證金。

　　交易保證金，是指持倉合約占用的保證金。

　　平倉盈虧，是指按合約的初始成交價(jià)與平倉成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧。

　　浮動(dòng)盈虧，又稱持倉盈虧，是指按合約的初始成交價(jià)與結(jié)算日的結(jié)算價(jià)計(jì)算的潛在盈虧。

　　第三條、本規(guī)定適用于參與商品期貨市場運(yùn)作的各類企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，包括期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和期貨投資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織，不包括個(gè)體和私人合伙投資者。

　　國債、外匯等金融期貨不適用本規(guī)定。

　　第四條、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織從事商品期貨交易活動(dòng)，必須遵守國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立健全財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)管和政府期貨監(jiān)管部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管。

　　期貨交易所的主管財(cái)政機(jī)關(guān)為期貨交易所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、期貨投資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織的主管財(cái)政機(jī)關(guān)，依其出資者的預(yù)算管理級(jí)次和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定。

第二章 期貨交易所

　　第五條、期貨交易所由會(huì)員依法組建，其注冊資本分為均等份額，由會(huì)員以“會(huì)員資格費(fèi)”的形式認(rèn)購。

　　期貨交易所（包括其所屬期貨結(jié)算部門）執(zhí)行《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，本規(guī)定另有規(guī)定者除外。

　　第六條、由會(huì)員投資組建的期貨交易所，其凈資產(chǎn)歸會(huì)員共同擁有，由理事會(huì)負(fù)責(zé)管理。

　　對(duì)會(huì)員投入的資本以及其它屬于會(huì)員的資產(chǎn)，期貨交易所應(yīng)保證其安全與完整，并保持較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，只能用于改善會(huì)員直接的交易條件、彌補(bǔ)損失，或購買可上市流通的國債，不得用于其他經(jīng)營目的的投資。

　　第七條、期貨交易所須為每個(gè)會(huì)員提供一個(gè)基本交易席位。如會(huì)員另外申請交易席位，期貨交易所可按既定標(biāo)準(zhǔn)向該會(huì)員一次性收取席位占用費(fèi)，作為應(yīng)付款管理。

　　每年按占用席位和期貨交易所理事會(huì)審議通過的標(biāo)準(zhǔn)向會(huì)員收取的年會(huì)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入。

　　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定向政府期貨監(jiān)管部門交納的監(jiān)管費(fèi)，計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

　　第八條、期貨交易所不以盈利為目的，實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤不得用于分配紅利，應(yīng)全部轉(zhuǎn)作盈余公積金，用于彌補(bǔ)以后年度虧損。

　　經(jīng)期貨交易所理事會(huì)審議批準(zhǔn)，期貨交易所可從年度凈利潤中提取一定數(shù)額的公益金，用于期貨交易所購建職工集體福利設(shè)施支出。

　　經(jīng)期貨交易所理事會(huì)審議批準(zhǔn)，期貨交易所在凈資產(chǎn)達(dá)到足以抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的一定規(guī)模時(shí)，可以在一定期間對(duì)會(huì)員給予降低或免收手續(xù)費(fèi)的待遇。

　　第九條、在持續(xù)經(jīng)營期間，經(jīng)理事會(huì)審議批準(zhǔn)，期貨交易所對(duì)申請退會(huì)、轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格或被取消會(huì)員資格的會(huì)員，在其結(jié)清所有債務(wù)之后，對(duì)會(huì)員資產(chǎn)按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬┮驎?huì)員在基本交易席位之外增加席位而繳納的席位占用費(fèi)，按原數(shù)額予以退還；

　?。ǘ┝凶鳡I業(yè)收入的年會(huì)費(fèi)，不予退還；

　?。ㄈ?gòu)成注冊資本的會(huì)員資格費(fèi)，如會(huì)員申請退會(huì)或被取消會(huì)員資格，可在年度終了后，按其原認(rèn)繳數(shù)額予以退還；如會(huì)員按章程規(guī)定轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格，則不予退還。

　　第十條、期貨交易所對(duì)每個(gè)會(huì)員交納的保證金，必須分別開設(shè)帳戶核算，列作流動(dòng)負(fù)債管理，在銀行單獨(dú)開戶存儲(chǔ)，對(duì)銀行計(jì)付的結(jié)算準(zhǔn)備金存款利息應(yīng)轉(zhuǎn)付給會(huì)員。

　　第十一條、期貨交易所可接受會(huì)員對(duì)其應(yīng)追加保證金的財(cái)產(chǎn)抵押。當(dāng)會(huì)員不能按要求追加保證金時(shí)，期貨交易所可以依法處置抵押財(cái)產(chǎn)，用于彌補(bǔ)該會(huì)員虧損。

　　依法處置會(huì)員抵押財(cái)產(chǎn)所得收入彌補(bǔ)該會(huì)員虧損后還有剩余的，應(yīng)當(dāng)返還給會(huì)員。

　　期貨交易所接受會(huì)員的抵押財(cái)產(chǎn)，必須符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。接受可上市的國債抵押時(shí)，按市值折價(jià)的比率不得小于１０％。

　　第十二條、期貨交易所對(duì)每一交易日的全部交易帳目必須在當(dāng)日結(jié)清，并通知會(huì)員。至少應(yīng)當(dāng)按月制定固定格式并加蓋結(jié)算專用章的資金結(jié)算核對(duì)單交付會(huì)員，作為會(huì)員核查交易帳簿記錄的依據(jù)。

　　第十三條、期貨交易所必須加強(qiáng)會(huì)員的保證金管理，在每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)，必須結(jié)清所有會(huì)員的平倉盈虧和浮動(dòng)盈虧，相應(yīng)調(diào)整盈利會(huì)員與虧損會(huì)員的保證金帳戶金額，實(shí)行每日無負(fù)債結(jié)算制度。對(duì)會(huì)員的浮動(dòng)盈利，不得作為開新倉所需的保證金計(jì)算。

　　第十四條、會(huì)員合約成交或履行實(shí)物交割時(shí)，期貨交易所應(yīng)按規(guī)定向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)，并全額計(jì)入營業(yè)收入。

　　對(duì)某期交易量比較大、手續(xù)費(fèi)支付比較多的會(huì)員，可以采取在下期減收手續(xù)的辦法給予優(yōu)惠，不得向會(huì)員單位或個(gè)人支付傭金、回扣。

　　第十五條、期貨交易所應(yīng)當(dāng)按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入（含向會(huì)員優(yōu)惠減收部分）２０％的比例，從管理費(fèi)用中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。但風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到期貨交易所法定注冊資本１０倍時(shí)，不再提取。

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金屬于期貨交易所資本損失備抵資金，必須單獨(dú)核算，以貨幣資金形態(tài)專戶存儲(chǔ)，專門用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失，不得挪作它用。

　　由于期貨市場劇變或不可抗力事故等原因?qū)е虏荒苁栈氐母黜?xiàng)債權(quán)損失，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，由期貨交易所理事會(huì)批準(zhǔn)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行彌補(bǔ)。累計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額不足以彌補(bǔ)的，應(yīng)以以后期間按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　期貨交易所實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度后，不再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。

　　第十六條、對(duì)會(huì)員在期貨交易中違約而給對(duì)方造成的損失，期貨交易所應(yīng)以違約會(huì)員帳戶的保證金給予補(bǔ)償；如其保證金不足補(bǔ)償時(shí)，期貨交易所代其補(bǔ)償，并享有追索權(quán)。確實(shí)難以收回，符合壞帳核銷條件的，經(jīng)期貨交易所理事會(huì)審議，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)以風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金予以彌補(bǔ)。

　　期貨交易所對(duì)違規(guī)交易的會(huì)員實(shí)施處罰所得的罰款收入，計(jì)入營業(yè)外收入處理，實(shí)物交割過程中的違約罰款除外。

　　第十七條、期貨交易所購置為期貨交易服務(wù)的通訊設(shè)備和電子計(jì)算機(jī)，可按財(cái)務(wù)制度規(guī)定采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，實(shí)行加速折舊。

　　第十八條、期貨交易所本身不得從事期貨和現(xiàn)貨經(jīng)營的交易。

　　進(jìn)入實(shí)物交割程序后，期貨交易所因空頭會(huì)員違約無法提交貨物而不得不公開征購交易貨物的，或者因多頭會(huì)員違約沒能接收貨物而不得不拍賣交易貨物的，作代辦業(yè)務(wù)處理。實(shí)際征購價(jià)格與多頭會(huì)員交割價(jià)格之間的差價(jià)或者實(shí)際的拍賣價(jià)格與空頭會(huì)員交割價(jià)格之間的差價(jià)及有關(guān)費(fèi)用，由違約會(huì)員負(fù)擔(dān)。

　　在實(shí)物交割過程中，因出現(xiàn)實(shí)物質(zhì)量、數(shù)量、交款或交倉單時(shí)間等違約問題，期貨交易所對(duì)責(zé)任方實(shí)施的違約罰款，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給受損方。

　　第十九條、期貨交易所對(duì)保證金、手續(xù)費(fèi)、交易盈虧等的資金結(jié)算和劃撥，一律通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算進(jìn)行，不得以現(xiàn)鈔進(jìn)行結(jié)算。

　　第二十條、期貨交易所應(yīng)按國家有關(guān)財(cái)會(huì)制度定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，提交期貨交易所理事會(huì)審議，并報(bào)送主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府期貨監(jiān)管部門。會(huì)員有權(quán)了解期貨交易所的財(cái)務(wù)狀況。

第三章 期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)

　　第二十一條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)屬于在期貨市場從事中介服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，除本規(guī)定另有規(guī)定外，執(zhí)行《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

　　第二十二條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)向期貨交易所繳納的會(huì)員資格費(fèi)，作長期投資處理，并按歷史成本核算。

　　在基本交易席位之外增加席們而繳納的席位占用費(fèi)，作為其他應(yīng)收款管理。

　　向期貨交易所支付的年會(huì)費(fèi)，在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的電話、電腦、信息資料、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待及房屋租賃等各項(xiàng)費(fèi)用，作為本期營業(yè)費(fèi)用處理。

　　第二十三條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)申請退會(huì)、轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格或被取消會(huì)員資格，在清結(jié)期貨交易業(yè)務(wù)后，對(duì)所欠期貨交易所的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)予補(bǔ)交；收到期貨交易所退還原繳納的會(huì)員資格費(fèi)，作收回長期投資處理，如有差額，作為投資損益處理。

　　由于期貨交易所為非盈利會(huì)員制法人，作為期貨交易所會(huì)員的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)從期貨交易所收回的投資，不得超出原繳納會(huì)員資格費(fèi)的金額，期貨交易所依法實(shí)施清算除外。

　　第二十四條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)申請開立帳戶從事期貨交易的國有、集體及國有控股企業(yè)事業(yè)單位，必須按國家規(guī)定查驗(yàn)其主管部門或董事會(huì)的有效批準(zhǔn)文件，查驗(yàn)其主營業(yè)務(wù)范圍及其財(cái)務(wù)狀況，以認(rèn)定其是否具備期貨交易資格。未經(jīng)查驗(yàn)確認(rèn)，或經(jīng)查驗(yàn)不具備期貨交易資格的，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)一律不得收取其開戶資金。

　　第二十五條、對(duì)從事期貨投資的企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體和私人合伙投資者（以下統(tǒng)稱客戶）申請開立交易結(jié)算帳戶時(shí)，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按政府期貨監(jiān)管部門規(guī)定先與客戶簽署必要的開戶文件。特別是對(duì)國有、集體及國有控股企業(yè)事業(yè)單位，必須取得客戶法定代表人出具的授權(quán)委托書，指定其開戶資金調(diào)撥人的證明，并辦妥預(yù)留鑒等相關(guān)手續(xù)。

　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)必須按每一個(gè)客戶開設(shè)保證金帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第二十六條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)接受客戶交易委托，必須控制在客戶存入保證金所允許的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。對(duì)客戶的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)當(dāng)按日調(diào)整客戶的保證金存款帳戶金額。對(duì)客戶的浮動(dòng)盈利，不得作為開新倉所需的保證金計(jì)算。

　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。對(duì)自身管理不嚴(yán)、錯(cuò)單交易等造成的客戶交易損失，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)，按本規(guī)定第三十四條進(jìn)行處理。同時(shí)，要按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

　　第二十七條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)與期貨交易所及客戶之間的保證金往來款項(xiàng)，分別作為應(yīng)收款和應(yīng)付款進(jìn)行結(jié)算。

　　收到期貨交易所轉(zhuǎn)來的結(jié)算準(zhǔn)備金存款利息，視同銀行存款利息收入處理。對(duì)客戶交存的保證金，不再計(jì)付利息，所得利息收入計(jì)入期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)本期損益。

　　第二十八條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在交易過程中，可接受客戶對(duì)其應(yīng)交追加保證金的財(cái)產(chǎn)抵押。其中用可上市流通的國債作抵押時(shí)，按市值折價(jià)的比率不得低于１０％。

　　在發(fā)生損失而客戶不能及時(shí)追加保證金時(shí)，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按協(xié)議規(guī)定強(qiáng)制平倉，并依法處置客戶提供的抵押財(cái)產(chǎn)，以彌補(bǔ)其未及時(shí)追回保證金而造成的各項(xiàng)損失。

　　依法處置客戶提供的抵押財(cái)產(chǎn)所得收入，彌補(bǔ)該客戶損失之后還有剩余的，應(yīng)當(dāng)返還客戶。

　　第二十九條、代理交易達(dá)成后，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定向客戶計(jì)收手續(xù)費(fèi)，并實(shí)行收支兩條線管理。收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)入本期營業(yè)收入，應(yīng)付期貨交易所的手續(xù)費(fèi)計(jì)入本期營業(yè)支出。

　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)不得采取回扣方式招攬客戶。向客戶提供業(yè)務(wù)優(yōu)惠時(shí)，可采取降低手續(xù)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方式給予優(yōu)惠待遇。

　　第三十條、通過平倉或交割了結(jié)合約時(shí)，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)按客戶指令平倉或履行交割形成的該合的初始成交價(jià)與平倉或交割價(jià)格之間的差額，確認(rèn)為客戶已實(shí)現(xiàn)的平倉盈虧，并按規(guī)定與客戶進(jìn)行盈虧結(jié)算。

　　第三十一條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)向客戶計(jì)收手續(xù)費(fèi)，結(jié)算客戶保證金、交易盈虧等款項(xiàng)，必須每天向客戶提供成交記錄單、平倉盈虧清單、浮運(yùn)盈虧清單及資金結(jié)算帳單等憑證，作為客戶入帳的依據(jù)。

　　如客戶屬于法人或其他經(jīng)濟(jì)組織，款項(xiàng)收付必須通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算進(jìn)行，不得以現(xiàn)鈔方式結(jié)算。

　　第三十二條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在交易過程中，應(yīng)堅(jiān)持每日無負(fù)債結(jié)算制度，加強(qiáng)對(duì)客戶保證金結(jié)算款項(xiàng)的管理。

　　對(duì)于客戶因破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因客戶逾期未償付超過３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款，作為壞帳損失，確認(rèn)后，按第三十四條規(guī)定處理。

　　前款規(guī)定將逾期３年未予收回的應(yīng)收帳款確認(rèn)為壞帳損失處理時(shí)，國有或國有控股的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；其他性質(zhì)的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)按章程或內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十三條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)完善包括交易員在內(nèi)的職工工資分配制度，對(duì)于屬于本單位正式職工的臨時(shí)招聘的工作人員，可按最高不得超過代理手續(xù)費(fèi)凈收入４％的比例和合同約定的方式從營業(yè)費(fèi)用中列支勞務(wù)費(fèi)，并依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

　　第三十四條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)可按代理手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的５％提取交易損失準(zhǔn)備金，計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。但交易損失準(zhǔn)備金達(dá)到相當(dāng)于期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)注冊資本的１０倍時(shí)，不再提取。

　　交易損失準(zhǔn)備金作為期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)長期負(fù)債，應(yīng)單獨(dú)核算，專門用于抵補(bǔ)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)按本規(guī)定第二十六條第二款自行承擔(dān)的交易損失，以及按本規(guī)定第三十二條第二款確認(rèn)的壞帳損失。交易損失準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)的損失，計(jì)作本期損益。

　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行清算時(shí)，交易損失準(zhǔn)備金按前款規(guī)定彌補(bǔ)損失后仍有剩余的，列入清算財(cái)產(chǎn)處理。

　　實(shí)行交易損失準(zhǔn)備金制度之后，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)不再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。

　　第三十五條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)購置為期貨交易服務(wù)的通訊設(shè)備和電子計(jì)算機(jī)，可按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，實(shí)行加速折舊。

　　第三十六條、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表。向主管財(cái)政機(jī)關(guān)和政府期貨監(jiān)管部門報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

第四章 期貨投資企業(yè)

　　第三十七條、企業(yè)從事商品期貨交易，應(yīng)謹(jǐn)慎入市，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。

　　企業(yè)用于交易的資金要符合本規(guī)定第三十八條的規(guī)定，入市之前經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論，聽取財(cái)務(wù)部門的意見，確定最高投資限額，并報(bào)上級(jí)主管部門或董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)入市交易，需以企業(yè)名義進(jìn)行，不得以任何個(gè)人名義（包括法定代表人）從事交易活動(dòng)，也不得以任何形式提供資金委托期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他單位或個(gè)人從事期貨交易。

　　連續(xù)三年發(fā)生虧損或支付不能、瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，不得入市交易。

　　第三十八條、企業(yè)從事商品期貨交易所需資金，必須有合規(guī)的來源。下列資金不得用于期貨交易：

　　一、有指定用途的專項(xiàng)資金；

　　二、企業(yè)內(nèi)部職工集資款或應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、住房周轉(zhuǎn)金等對(duì)個(gè)人的負(fù)債。

　　國有或國有控股的企業(yè)不得為期貨交易而向外單位拆入資金或?qū)ｉT向銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)申請借款。

　　第三十九條、企業(yè)財(cái)會(huì)部門要在保證金限額內(nèi)做好資金的安排和調(diào)度工作。對(duì)期貨交易人員提出的保證金需求，必須經(jīng)過認(rèn)真審核，報(bào)企業(yè)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后撥付。

　　第四十條、企業(yè)作為期貨交易所會(huì)員支付的會(huì)員資格費(fèi)，作為長期投資處理；為取得基本席位之外的席位而支付的席位占用費(fèi)，作為其他應(yīng)收款核算；支付的年會(huì)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格、申請退會(huì)或被取消會(huì)員資格而收回的會(huì)員資格費(fèi)，應(yīng)沖銷長期投資；如有差額，作為投資損益處理。

　　企業(yè)因違規(guī)交易被處的罰款，扣除責(zé)任人員承擔(dān)的責(zé)任賠償后的余額，報(bào)經(jīng)企業(yè)法定代表人批準(zhǔn)后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第四十一條、合約成交或履行實(shí)物交割時(shí)，企業(yè)實(shí)際向期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所支付的交易手續(xù)費(fèi)，計(jì)入本期費(fèi)用。

　　企業(yè)委托期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)交易，按規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)后，不得再向經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的單位或個(gè)人支付傭金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　第四十二條、企業(yè)通過平倉或履行實(shí)物交割了結(jié)期貨合約時(shí)，應(yīng)根據(jù)成交記錄單和期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)出具的平倉盈虧清單及資金結(jié)算清單，將已實(shí)現(xiàn)交易盈虧作為本期損益處理，不得掛帳。

　　企業(yè)從事期貨交易，應(yīng)單設(shè)損益帳戶進(jìn)行核算。年度實(shí)現(xiàn)的期貨交易盈虧為：

　　期貨交易盈虧＝平倉盈虧－交易手續(xù)費(fèi)＋會(huì)員資格變動(dòng)收益

　　第四十三條、對(duì)尚未進(jìn)行反向交易的已買入或賣出的期貨合約，因期貨市場價(jià)格波動(dòng)形成的浮動(dòng)盈虧，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所出具的浮動(dòng)盈虧清單和資金結(jié)算帳單調(diào)整保證金帳戶金額，相應(yīng)地作為一種待處理財(cái)產(chǎn)損溢設(shè)專戶核算，不計(jì)入本期損益，但在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)予說明。

　　第四十四條、企業(yè)因管理不善或市場劇變及其它不可預(yù)見因素導(dǎo)致保證金不足，應(yīng)立即采取止損措施，并積極補(bǔ)充追加保證金。同時(shí)，國有或國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告，其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)報(bào)告。

　　對(duì)于已強(qiáng)制平倉發(fā)生的虧損，必須如實(shí)計(jì)入本期損益；持倉部分，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，不能將浮動(dòng)虧損提前計(jì)入本期損益。

　　因管理不善造成損失的，企業(yè)及其上級(jí)主管部門應(yīng)按規(guī)定追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任。

　　第四十五條、企業(yè)存入期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所的保證金，與期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所之間的資金結(jié)算，必須單獨(dú)核算，并通過開戶銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)鈔方式收付結(jié)算。

　　企業(yè)期貨交易人員與資金結(jié)算人員必須嚴(yán)格分開，期貨交易人員調(diào)度存在期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所帳戶的資金，必須經(jīng)過財(cái)會(huì)部門審核，并報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)財(cái)會(huì)部門對(duì)存在期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所帳戶的資金，要實(shí)行逐日盯市制度，每天根據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所出具的有關(guān)帳單，及時(shí)核對(duì)，及時(shí)調(diào)整帳務(wù)，加強(qiáng)監(jiān)督。

　　第四十六條、企業(yè)因合約到期未平倉而履行實(shí)物交割時(shí)，應(yīng)依據(jù)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所資金結(jié)算及有關(guān)單據(jù)，先按結(jié)算價(jià)對(duì)沖平倉，計(jì)算平倉盈虧。然后，空頭方企業(yè)提交實(shí)物交割倉單，并按結(jié)處價(jià)開具增值稅發(fā)票；多頭方企業(yè)即按結(jié)算價(jià)支付實(shí)物交割款。

　　進(jìn)入實(shí)物交割程序，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)物交割款后，多頭方企業(yè)購進(jìn)商品以及空頭方企業(yè)銷售商品，有關(guān)價(jià)格、稅金、費(fèi)用等財(cái)務(wù)處理均按現(xiàn)貨商品購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行。

　　在實(shí)物交割過程中，因出現(xiàn)實(shí)物的質(zhì)量、數(shù)量、交款或交倉單時(shí)間等違約問題，由期貨交易所實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰。責(zé)任方支付的違約罰款列入營業(yè)外支出，受損方收到的違約罰款計(jì)入營業(yè)外收入。

　　第四十七條、企業(yè)進(jìn)行商品期貨交易執(zhí)行本規(guī)定后，其余財(cái)務(wù)管理問題仍按財(cái)政部統(tǒng)一制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)法人以外的其他經(jīng)濟(jì)組織從事商品期貨交易的，比照期貨投資企業(yè)執(zhí)行本規(guī)定。

第五章 附則

　　第四十八條、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)期貨交易主體的財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以及期貨投資企業(yè)違反本規(guī)定的行為，要及時(shí)予以糾正。對(duì)違反規(guī)定且不予糾正的，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第四十九條、經(jīng)政府期貨監(jiān)管部門批準(zhǔn)兼營商品期貨代理業(yè)務(wù)的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織，其自營業(yè)務(wù)部分應(yīng)按“期貨投資企業(yè)”執(zhí)行本規(guī)定；其代理業(yè)務(wù)部分，應(yīng)比照期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

　　第五十條、本規(guī)定發(fā)布之前，各期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)及期貨投資企業(yè)實(shí)際做法與本規(guī)定不符的，在本規(guī)定公布之日起一個(gè)月內(nèi)采取措施進(jìn)行過渡，改按本規(guī)定予以規(guī)范。

　　第五十一條、本規(guī)定自１９９７年１月１日起執(zhí)行。各地區(qū)、各部門有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第五十二條、本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。