（1976年10月公布，1994年11月格式重排）

　　范圍

　　1.本號準(zhǔn)則應(yīng)在折舊會計中應(yīng)用。

　　2.本號準(zhǔn)則適用于除下列資產(chǎn)以外的所有折舊性資產(chǎn)：

　?。?）不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備（見國際會計準(zhǔn)則第16號不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備）；

　?。?）森林和類似的再生性自然資源；

　　（3）礦產(chǎn)、石油、天然氣和類似的非再生性資源的勘探和開采方面的開支；

　　（4）研究和開發(fā)方面的開支（見國際會計準(zhǔn)則第9號研究和開發(fā)費用）；

　　（5）商譽（見國際會計準(zhǔn)則第22號企業(yè)合并）。

　　3.折舊性資產(chǎn)是許多企業(yè)資產(chǎn)的重大組成部分。因此，折舊對這些企業(yè)確定和反映財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，能夠產(chǎn)生重大的影響。 定義

　　4.本號準(zhǔn)則所使用的下列術(shù)語，具有特定的含義：

　　折舊，是指實項資產(chǎn)在其預(yù)計使用年限中分配其可折舊的金額。會計期間的折舊費，應(yīng)直接或間接地計入當(dāng)月的凈損益中。

　　折舊性資產(chǎn)，是指這樣的資產(chǎn)：

　　（1）預(yù)計可以在超過一個會計地間以上的時間內(nèi)使用；

　　（2）具有有限的使用年限；

　　（3）是由企業(yè)用來生產(chǎn)或提供商品和勞務(wù)、對外出租或者用于行政管理的目的。

　　使用年限，是指如下兩者之一：

　?。?）折舊性資產(chǎn)預(yù)計被企業(yè)使用的期間；

　　（2）預(yù)期能從企業(yè)資產(chǎn)中獲得的生產(chǎn)或類似單位的數(shù)量。

　　可折舊金額，是指折舊性資產(chǎn)的歷史成本，或在財務(wù)報表中代替歷史成本的其他金額，減去預(yù)計殘值后的凈額。

　　折舊

　　5.折舊性資產(chǎn)的可折舊全額，應(yīng)在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)按系統(tǒng)的方法分配到各個會計期間。

　　6.有時有人認(rèn)為，如果一項資產(chǎn)的價值超過了它在財務(wù)報表中所記載的金額，就不需要提取折舊。然而，本號準(zhǔn)則認(rèn)為，不管資產(chǎn)價值是否增值，都應(yīng)根據(jù)可折舊金額將折舊計入各個會付期間。

　　使用年限

　　7.折舊性資產(chǎn)的使用年限，應(yīng)在考慮了以下因素后加以估計：

　?。?）預(yù)期的物理磨損；

　?。?）廢棄；

　?。?）資產(chǎn)使用的法律或其他限制。

　　8.主要的折舊性資產(chǎn)或各類別折舊性資產(chǎn)的使用年限需定期評審，如果目前的預(yù)期與以前的估計有顯著差別，應(yīng)對目前和將來會計期間的折舊率作出調(diào)整。在發(fā)生變動的會計期間，應(yīng)對變動的影響作出揭示。

　　9.對于一項或類似一組折舊性資產(chǎn)的使用年限加以估計，通常需要根據(jù)有關(guān)類似資產(chǎn)的經(jīng)驗作出判斷。對于使用新技術(shù)或者用于生產(chǎn)新產(chǎn)品或提供新勞務(wù)的資產(chǎn)，由于缺乏經(jīng)驗，估計使用年限較為困難，但仍需要加以估計。

　　10.企業(yè)折舊性資產(chǎn)的使用年限，可能短于其物理年限。除了決定于諸如資產(chǎn)使用的輪班次數(shù)之類的經(jīng)營因素的物理磨損和企業(yè)的維修計劃以外，還需要考慮其他的因素。這些因素包括由于技術(shù)變化或生產(chǎn)改良引起的廢棄，由于資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品或所提供勞務(wù)的市場需求發(fā)生變化而引起的廢棄，以及諸如有關(guān)租約到期日期的法律限制等。 殘值

　　11.資產(chǎn)的殘值通常是很小的，在計算可折舊金額時它可以忽略不計。如果殘值較為顯著，則應(yīng)在資產(chǎn)的購買日期或隨后的任何重估日期，對殘值加以估計。在評估殘值時，應(yīng)以將要使用的類似資產(chǎn)在類似使用條件下在它們使用年限結(jié)束日期的可變現(xiàn)價值作為基礎(chǔ)。在所有的情況下，總殘值都應(yīng)減去資產(chǎn)在使用年限結(jié)束時的預(yù)計清理費用。 折舊方法

　　12.所選擇的折舊方法應(yīng)在各個會計期間一致地使用，除非改變的情況表明作出變更是合理的。在方法變更的會計期間，應(yīng)以數(shù)量表明和揭示它的影響，并說明變更的原因。

　　13.可采用各種系統(tǒng)的方法將可折舊金額分配于資產(chǎn)使用年限內(nèi)的各個會計期間。不管企業(yè)的獲利水平和稅收考慮如何，無論選擇了何種折；日方法，都必須一致地加以使用，以便為企業(yè)各期之間的經(jīng)營成果提供可比性。

　　揭示

　　14.在對其他會計政策的揭示中，應(yīng)包括對為確定折舊性資產(chǎn)列示金額所采用的估價基礎(chǔ)的揭示（見國際會計準(zhǔn)則第1號會計政策的揭示）。

　　15.對每一主要類別的折舊性資產(chǎn)，應(yīng)揭示如下內(nèi)容：

　　（1）所使用的折舊方法；

　　（2）使用年限或所使用的折舊率；

　　（3）分配給這一期間的折舊總額；

　?。?）折舊性資產(chǎn)的總額及其有關(guān)的累計折舊額。

　　16.對分配方法的選擇和對折舊性資產(chǎn)使用年限的估計，需要進(jìn)行判斷。通過對所采用方法和預(yù)計使用年限以及所使用折舊率的揭示，可以向財務(wù)報表使用者提供有助于他們評審管理當(dāng)局選用的政策和與其他企業(yè)比較的資料?；谕瑯拥睦碛?，有必要揭示分配到這一期間的折舊額以及在期末的累計折舊額。

　　生效日期

　　17.本號國際會計準(zhǔn)則，對從1977年1月1日或以后開始的會計期間的財務(wù)報表生效。