《國際會計準則》2001年合訂本的變化（五）

頒布時間：2003-09-22 11:34:00.000　發(fā)文單位：財政部會計準則委員會秘書處

　　2.《解釋公告第20號―權(quán)益法：損失的確認》

　　SIC20于1999年8月達成如下結(jié)論：財務(wù)權(quán)益有多種表述方式，如普通股或優(yōu)先股。

　　根據(jù)IAS28第22段，投資的賬面金額應(yīng)僅包括那些能提供給投資者分享被投資者盈利或虧損以及剩余權(quán)益的無限制權(quán)利的工具的賬面金額。

　　如果投資者分擔的虧損超過了投資的賬面金額，投資的賬面金額應(yīng)減為零，并應(yīng)終止確認更多的虧損，除非投資者對被投資者負有義務(wù)或者有義務(wù)履行其曾保證或以其他方式承諾的被投資者的義務(wù)（而不論有無提供資金）。

　　若投資者負有這樣的義務(wù)，則應(yīng)繼續(xù)確認其對被投資者虧損的分擔額。

　　根據(jù)SIC20未記入投資賬面金額的對被投資者的財務(wù)權(quán)益，應(yīng)按照適用的其他國際會計準則進行會計處理，如IAS39.被投資者的持續(xù)虧損應(yīng)當作為被投資者的財務(wù)權(quán)益發(fā)生減值的證據(jù)。

　　計入資產(chǎn)賬面價值的財務(wù)權(quán)益的減值，應(yīng)以根據(jù)權(quán)益法下的虧損調(diào)整后的金額為基礎(chǔ)確定。如果投資者曾保證或以其他方式承諾了被投資者的義務(wù)或履行被投資者的義務(wù)，那么，除了應(yīng)繼續(xù)確認其對被投資者虧損的分擔額之外，投資者還應(yīng)確定：按照IAS37，是否應(yīng)確認一項準備。

　　SIC20指出，如果投資者終止確認其對被投資者的虧損分擔額，那么，投資者應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露當期及累積的未確認的對被投資者虧損分擔額。

　　SIC20自2000年7月15日起有效。

　　3.《解釋公告第21號―所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回》

　　SIC21于1999年8月達成如下結(jié)論：

　　IAS16第29段中非折舊資產(chǎn)重估價產(chǎn)生的遞延所得稅負債或資產(chǎn)，應(yīng)以通過銷售收回該資產(chǎn)賬面金額所產(chǎn)生的納稅后果為基礎(chǔ)進行計量，而不論該資產(chǎn)賬面金額的計量基礎(chǔ)如何。

　　因此，如果稅法規(guī)定，銷售資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率不同于使用資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率，那么，應(yīng)使用前者稅率計量。

　　SIC21自2000年7月15日起生效。