正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)審計(jì)署令第8號(hào)文件規(guī)定，本文自2011年1月1日起廢止。

　　第一條 為了規(guī)范國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱(chēng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目，是指國(guó)際組織、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“外資提供者”），向我國(guó)政府及其部門(mén)提供的貸款、援款及贈(zèng)款項(xiàng)目，向我國(guó)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位提供的、由我國(guó)政府及其部門(mén)擔(dān)保的貸款項(xiàng)目，向受我國(guó)政府委托管理有關(guān)基金、資金的社會(huì)團(tuán)體提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目，以及其他國(guó)外貸援款項(xiàng)目。

　　第三條 本辦法所稱(chēng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)，是指在國(guó)外貸援款項(xiàng)目協(xié)定生效后的建設(shè)期和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后的使用期內(nèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)項(xiàng)目和項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

　　第四條 國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的目的，是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，維護(hù)國(guó)家利用外資法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的嚴(yán)肅性和我國(guó)的國(guó)際信譽(yù)，促進(jìn)項(xiàng)目執(zhí)行單位和政府主管部門(mén)積極、合理、有效地利用外資，提高外債償還能力，促進(jìn)國(guó)家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的落實(shí)。

　　第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將國(guó)外貸援款項(xiàng)目作為必審項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第六條 審計(jì)署根據(jù)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系和項(xiàng)目受益者的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，按照審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，確定審計(jì)分工，辦理審計(jì)授權(quán)。

　　中央財(cái)政或國(guó)務(wù)院各部門(mén)及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益、承擔(dān)債務(wù)或者提供債務(wù)擔(dān)保的項(xiàng)目，由審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。地方財(cái)政或地方政府及其各部門(mén)和所屬企業(yè)事業(yè)組織，接受財(cái)政部、中國(guó)人民銀行及其他中央主管部門(mén)轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)撥外資的國(guó)外貸援款項(xiàng)目，一般由審計(jì)署授權(quán)有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照中外雙方共同簽訂的國(guó)外貸援款項(xiàng)目協(xié)定和國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)公證相結(jié)合的原則，按照審計(jì)程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第八條 國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)，包括我國(guó)有關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，國(guó)家利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，我國(guó)政府及其部門(mén)與國(guó)際組織、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)共同簽訂的項(xiàng)目協(xié)定，以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)際公認(rèn)的審計(jì)、會(huì)計(jì)規(guī)范。

　　第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告編制方式和有關(guān)會(huì)計(jì)資料的管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告或項(xiàng)目匯總財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)、格式、內(nèi)容、程序、時(shí)間等與有關(guān)會(huì)計(jì)制度、項(xiàng)目協(xié)定和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的符合程度，以及前后一致性，如發(fā)現(xiàn)有重大差異的，應(yīng)查明原因，并要求項(xiàng)目執(zhí)行單位按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表說(shuō)明中作適當(dāng)表述；

　　（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的符合程度；

　　（三）會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表說(shuō)明與有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證和其他有關(guān)證明文件、實(shí)物資產(chǎn)的一致性；

　　（四）財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)檔案管理的合規(guī)性。

　　第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金來(lái)源進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┨崛⊥赓Y的進(jìn)度、類(lèi)別和比例遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況，提款證明文件的完整性和真實(shí)性，審批手續(xù)的完備性，會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以及按照項(xiàng)目協(xié)定或外資轉(zhuǎn)貸協(xié)定及時(shí)、足額向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付已提取外資的情況，依法查處擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、貪污外資的、違紀(jì)、違法行為；

　?。ǘ┯觅M(fèi)用支出表或追溯報(bào)帳方式，以及在外資帳戶(hù)關(guān)閉以后以?xún)敻斗绞教崛〉耐赓Y，其墊付支出的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會(huì)計(jì)處理遵守項(xiàng)目協(xié)定的情況，依法查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為；

　?。ㄈ┌凑枕?xiàng)目協(xié)定，及時(shí)、足額籌集、撥付、核算和管理國(guó)內(nèi)配套資金及其他項(xiàng)目融資的情況；

　?。ㄋ模┏袚?dān)外債債務(wù)的項(xiàng)目單位按規(guī)定籌集還貸準(zhǔn)備金，設(shè)置、 使用和管理還貸準(zhǔn)備金帳戶(hù)的情況，各項(xiàng)轉(zhuǎn)貸利差、存款利息收入、提前回收的外債貸款本金、試生產(chǎn)收入等，按規(guī)定納入還貸準(zhǔn)備金管理的情況，依法查處轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)、違紀(jì)行為。

　　第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目資金運(yùn)用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┙ㄔO(shè)成本的真實(shí)性和合規(guī)性，包括土建工程、設(shè)備采購(gòu)、培訓(xùn)考察、專(zhuān)家咨詢(xún)、項(xiàng)目管理費(fèi)等各項(xiàng)支出，是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍，證明文件是否合規(guī)、齊全，會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度。重點(diǎn)檢查承發(fā)包合同和結(jié)算程序的合規(guī)性和真實(shí)性，有無(wú)工程非法轉(zhuǎn)包，或提高結(jié)算定額問(wèn)題；工程勞務(wù)支出、材料費(fèi)、間接費(fèi)用和待攤投資的真實(shí)性和合規(guī)性，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)支出問(wèn)題；已完工程交付使用程序的合規(guī)性，以及設(shè)備、物資招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。依法查處擅自改變外資用途，在招標(biāo)采購(gòu)中行賄、受賄和弄虛作假等違紀(jì)、違法行為。

　?。ǘ?shí)物資產(chǎn)的實(shí)存、使用和管理情況，會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，帳實(shí)一致性。依法查處擅自轉(zhuǎn)讓、串換、變賣(mài)進(jìn)口設(shè)備和物資的違規(guī)、違紀(jì)行為。

　?。ㄈ┩鶃?lái)帳戶(hù)或應(yīng)收、應(yīng)付帳戶(hù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)處理的及時(shí)性，有無(wú)利用帳戶(hù)轉(zhuǎn)移、挪用項(xiàng)目資金問(wèn)題。對(duì)外資貸款項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)檢查債務(wù)落實(shí)情況，計(jì)提應(yīng)付利息和承諾費(fèi)是否正確、及時(shí)。

　?。ㄋ模┻€貸準(zhǔn)備金支出的合規(guī)性，用于還本付息后的余額是否安全、有效的保值增值。依法查處假借名目挪用、擠占、侵占或搞非法經(jīng)營(yíng)的行為。

　?。ㄎ澹┩鈪R業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性，重點(diǎn)檢查發(fā)生外匯業(yè)務(wù)時(shí)和年末是否按國(guó)家規(guī)定的匯率折合人民幣記帳，外匯兌換和匯兌損益的會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性和正確性。依法查處挪用、轉(zhuǎn)移、套匯、逃匯和私自買(mǎi)賣(mài)外匯的違紀(jì)、違法行為。

　　第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的外幣周轉(zhuǎn)金（專(zhuān)用）帳戶(hù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　　（一）外資提供者撥付的開(kāi)戶(hù)資金、回補(bǔ)資金、利息收入及其他收入入帳的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；

　?。ǘ└黜?xiàng)支出的合規(guī)性，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)支出是否用于項(xiàng)目協(xié)定規(guī)定的用途，審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全，應(yīng)向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付的報(bào)帳資金是否及時(shí)、足額下?lián)?，年末在途資金是否真實(shí)；

　?。ㄈ?hù)管理的合規(guī)性。

　　第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目管理和資金使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╉?xiàng)目管理系統(tǒng)，特別是內(nèi)部控制系統(tǒng)、外債債務(wù)管理系統(tǒng)和防范外匯風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的健全性和有效性；

　　（二）項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)或計(jì)劃執(zhí)行目標(biāo)、指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

　　（三）項(xiàng)目概（預(yù)）算確定的成本指標(biāo)、定額的執(zhí)行情況；

　　（四）項(xiàng)目竣工后使用或運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和外債償還能力。

　　第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入中央財(cái)政預(yù)算中外債收支預(yù)算的，或者以中央財(cái)政資金配套的國(guó)外貸援款項(xiàng)目，除按本辦法實(shí)施審計(jì)外，還應(yīng)貫徹執(zhí)行《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，以及審計(jì)署制定的有關(guān)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)辦法。

　　第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于國(guó)外貸援款項(xiàng)目中，以國(guó)家投資或融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，除按本辦法實(shí)施審計(jì)外，還應(yīng)執(zhí)行審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法》。

　　第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)規(guī)章。重點(diǎn)審查與國(guó)外貸援款項(xiàng)目配套資金的收支，以及與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和償債能力有關(guān)的資金運(yùn)用、資產(chǎn)、負(fù)債和損益，分析、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和償債能力指標(biāo)。

　　第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行單位如實(shí)提供以下資料：

　?。ㄒ唬﹪?guó)外貸援款項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件等；

　　（二）項(xiàng)目執(zhí)行單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其他有關(guān)證明文件等；

　?。ㄈ╉?xiàng)目年度執(zhí)行計(jì)劃，項(xiàng)目年度用款計(jì)劃，項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；

　?。ㄋ模╉?xiàng)目協(xié)定，政府主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目單位利用國(guó)外貸援款項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的批文，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，外資提供者的評(píng)估報(bào)告，外資提供者制定的貸援款支付手冊(cè)，以及中外雙方有關(guān)項(xiàng)目財(cái)會(huì)和審計(jì)事項(xiàng)的會(huì)談紀(jì)要、備忘錄等；

　?。ㄎ澹╉?xiàng)目執(zhí)行單位及其主管部門(mén)制定的項(xiàng)目管理制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，所屬行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（六）其他有關(guān)文件、資料。

　　第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》，編寫(xiě)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。接受審計(jì)署授權(quán)，對(duì)外提供審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)，還應(yīng)編寫(xiě)對(duì)外審計(jì)報(bào)告。編寫(xiě)對(duì)外審計(jì)報(bào)告，必須遵循外資運(yùn)用項(xiàng)目協(xié)定的要求和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。編寫(xiě)的具體要求，參照審計(jì)署制定的《國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)》。

　　為了提高對(duì)外審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，維護(hù)中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的對(duì)外信譽(yù)，凡出具對(duì)外審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)，必須建立質(zhì)量保證責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量審核程序。

　　第十九條 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年10月底之前，根據(jù)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，編寫(xiě)綜合審計(jì)報(bào)告，報(bào)送上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。綜合審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的基本情況，綜合評(píng)價(jià)國(guó)外貸援款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，反映提出審計(jì)建議和作出審計(jì)決定的情況，并就加強(qiáng)外資運(yùn)用的宏觀管理提出建議。

　　第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)查出的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理，作出審計(jì)決定。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)建議的情況，進(jìn)行跟蹤審計(jì)或后續(xù)審計(jì)。

　　第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)影響國(guó)家利用外資工作全局的傾向性問(wèn)題，有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、利用外資政策、產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的共性問(wèn)題，以及政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的管理情況等與國(guó)家財(cái)政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)的特定事項(xiàng)，可以根據(jù)需要組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并編報(bào)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、行業(yè)審計(jì)報(bào)告或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向政府和有關(guān)部門(mén)反映，并圍繞提高利用外資的質(zhì)量和效益提出審計(jì)建議。

　　第二十二條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條 本辦法自1997年1月1日起施行。