第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊會計師審計的重要會計信息由計算機處理生成的情形。

　　第三條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

　　第二章 一般原則

　　第四條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務，應當考慮其對審計的影響，但不應改變審計目的和范圍。

　　第五條 注冊會計師應充分關注計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計單位會計信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對審計工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響：

　　（一）了解內(nèi)部控制的程序；

　　（二）對固有風險及控制風險的考慮；

　?。ㄈ┓闲詼y試及實質(zhì)性測試程序的設計與執(zhí)行。

　　第六條 注冊會計師應當充分了解計算機信息系統(tǒng)，以計劃、指導、監(jiān)督和復核審計工作。

　　第七條 注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務，應當考慮是否需要計算機信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時，可利用專家工作。

　　注冊會計師利用專家工作時，應當遵循《獨立審計具體準則第12號利用專家的工作》的有關規(guī)定。

　　第三章 審計計劃

　　第八條 注冊會計師應當充分了解被審計單位計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法。

　　第九條 注冊會計師在對可能受計算機信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工作制定計劃時，應當了解計算機信息系統(tǒng)的重要性、復雜程度及審計所需信息的可獲得性。

　　第十條 如果被審計單位的計算機信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，注冊會計師還應當了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。

　　第四章 內(nèi)部控制研究、評價與風險評估

　　第十一條 注冊會計師在研究、評價內(nèi)部控制及評估審計風險時，應當考慮計算機信息系統(tǒng)的以下特征：

　　（一）缺乏交易軌跡；

　?。ǘ┩惤灰滋幚淼囊恢滦裕?/P>

　?。ㄈ┤狈β氊煼止ぃ?/P>

　?。ㄋ模┰谔囟ǚ矫姘l(fā)生錯誤與舞弊行為的可能性較大；

　　（五）交易授權、執(zhí)行與手工處理存在差異；

　?。┢渌麅?nèi)部控制依賴于計算機處理；

　?。ㄆ撸┯欣诩訌姽芾肀O(jiān)督；

　?。ò耍┯欣谟嬎銠C輔助審計技術的利用。

　　第十二條 計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應用控制，注冊會計師應當對其進行研究和評價。

　　第十三條 注冊會計師在研究和評價一般控制時，應當考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┙M織與管理控制；

　?。ǘ孟到y(tǒng)開發(fā)和維護控制；

　　（三）計算機操作控制；

　?。ㄋ模┫到y(tǒng)軟件控制；

　?。ㄎ澹?shù)據(jù)和程序控制。

　　第十四條 注冊會計師在研究和評價應用控制時，應當考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┹斎肟刂?；

　?。ǘ┯嬎銠C處理與數(shù)據(jù)文件控制；

　　（三）輸出控制。

　　第十五條 在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師應當按照《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》的要求，評估會計報表重要認定的固有風險和控制風險，并考慮其可能對會計報表或組成部分產(chǎn)生重大錯報、漏報的影響。

　　第五章 審計程序

　　第十六條 注冊會計師在制定和實施審計程序時，應當充分考慮計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風險降低至可接受的水平。

　　第十七條 在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采用以下方式實施審計程序，獲取審計證據(jù)：

　?。ㄒ唬┦止徲嫹绞?；

　?。ǘ┯嬎銠C輔助審計方式；

　　（三）以上兩種方式結合使用。

　　第六章 附則

　　第十八條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

　　第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。