第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱內部審計，是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性等進行的檢查、監(jiān)督和評價。

　　第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

　　本準則不適用于內部審計入員協助注冊會計師實施審計程序的情況。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質和時間，調整審計范圍。注冊會計師應當在制定、實施審計程序時，考慮與會計報表審計相關的內部審計工作及其可韻產生的影響，并對利用內部審計工作所形成的審計結論負責。

　　第五條 由于內部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等方面存在差異，注冊會計師應當對與會計報表審計有關的所有重大事項獨立作出專業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作。

　　第六條 注冊會計師通常應當將注意到的可能影響內部審計的重大事項及時告知內部審計人員，并提請內部審計入員將其發(fā)現的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。

　　注冊會計師如認為必要，應當就利用內部審計工作的有關事項與被審計單位管理當局溝通。

　　第三章 了解與初步評估內部審計工作

　　第七條 注冊會計師應當充分了解內部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，

　　第八條 在編制審計計劃時，如內部審計工作與會計報表審計的特定方面相關，注冊會計師應當對其進行初步評估，以確定是否可能利用內部審計工作。

　　第九條 注冊會計師應當就以下內容了解與初步評估內部審計工作：

　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷穆氊煼秶?；

　?。ǘ﹥炔繉徲嬋藛T的獨立性；

　?。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T的經驗和能力；

　?。ㄋ模﹥炔繉徲嬋藛T應有的職業(yè)謹慎；

　?。ㄎ澹┍粚徲媶挝还芾懋斁謱炔繉徲嫻ぷ鞯闹匾暢潭?。

　　第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內部審計工作，應當就有關事項及時與內部審計人員進行溝通。

　　第四章 評價與測試內部審計工作

　　第十一條 注冊會計師應當對拯利用的特定內部審計工作進行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標的實現。

　　第十二條 在評價特定內部審計工作時，注冊會計師應當考慮：

　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻ぷ鞣秶倪m當性；

　　（二）相關內部審計程序的性質、時間和范圍的適當性；

　?。ㄈ炔繉徲嫷某醪皆u估是否適當。

　　第十三條 注冊會計師評價特定內部審計工作的內容主要包括：

　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻ぷ魇欠裼删哂袑I(yè)勝任能力的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當的指導、監(jiān)督和復核；

　?。ǘ﹥炔繉徲嬋藛T所獲取的審計證據是否充分、適當；

　?。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T是否依據充分、適當的審計證據，形成審計結論，編制內部審計報告；

　?。ㄋ模﹥炔繉徲嫻ぷ鹘Y果是否得到有效利用，所發(fā)現的例外或異常事項是否已適當解決。

　　第十四條 注冊會計師測試特定內部審計工作的內容主要包括：

　　（一）內部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；

　　（二）內部審計程序的實施情況。

　　第十五條 注冊會計師在確定對特定內部審計工作實施測試程序的性質、時間和范圍時，應當考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┫嚓P領域的風險和重要性水平；

　?。ǘ炔繉徲嫻ぷ鞯某醪皆u估；

　?。ㄈμ囟▋炔繉徲嫻ぷ鞯脑u價，

　　第十六條 注冊會計師應當將對特定內部審計工作評價和測試的過程及結論記錄于審計工作底稿。

　　第十七條 注冊會計師在對特定內部審計工作評價和測試后，如認為特定內部審計工作不能達到其預期目的，應當擴大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

　　第五章 附則

　　第十八條 本準則由中國注冊會計師協會負責解釋，

　　第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。