第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中考慮內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　第三條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計(jì)入員協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的情況。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)工作通常有助于注冊會(huì)計(jì)師確定或修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，調(diào)整審計(jì)范圍。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，考慮與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作及其可韻產(chǎn)生的影響，并對利用內(nèi)部審計(jì)工作所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第五條 由于內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)目的、審計(jì)范圍和獨(dú)立性等方面存在差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第六條 注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)及時(shí)告知內(nèi)部審計(jì)人員，并提請內(nèi)部審計(jì)入員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的所有重大事項(xiàng)，及時(shí)告知注冊會(huì)計(jì)師。

　　注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)事項(xiàng)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通。

　　第三章 了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作

　　第七條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確定有效的審計(jì)方法，

　　第八條 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特定方面相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行初步評(píng)估，以確定是否可能利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第九條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

　　（五）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

　　第十條 在了解與初步評(píng)估后，注冊會(huì)汁師如擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)及時(shí)與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行溝通。

　　第四章 評(píng)價(jià)與測試內(nèi)部審計(jì)工作

　　第十一條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對拯利用的特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和測試，以確定其是否有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第十二條 在評(píng)價(jià)特定內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)工作范圍的適當(dāng)性；

　?。ǘ┫嚓P(guān)內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的適當(dāng)性；

　?。ㄈ?nèi)部審計(jì)的初步評(píng)估是否適當(dāng)。

　　第十三條 注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)特定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

　　（三）內(nèi)部審計(jì)人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否已適當(dāng)解決。

　　第十四條 注冊會(huì)計(jì)師測試特定內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員已檢查的項(xiàng)目和其他類似項(xiàng)目；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施情況。

　　第十五條 注冊會(huì)計(jì)師在確定對特定內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平；

　　（二）對內(nèi)部審計(jì)工作的初步評(píng)估；

　?。ㄈμ囟▋?nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，

　　第十六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對特定內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)和測試的過程及結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

　　第十七條 注冊會(huì)計(jì)師在對特定內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)和測試后，如認(rèn)為特定內(nèi)部審計(jì)工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，追加審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　第五章 附則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋，

　　第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。