中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則序言

　　本序言旨在說明中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范圍、制定與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)等問題。

　　一、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)

　　1、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定。

　　2、制定中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的目標(biāo)：

　?。?）貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》

　　以及相關(guān)法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化與規(guī)范化。

　?。?）促使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，以促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。

　?。?）明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

　　（4）建立與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

　　二、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系

　　中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計指南三個層次組成。

　　1、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。

　　2、內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告。內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。

　　3、內(nèi)部審計指南。內(nèi)部審計指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告制定的，為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計提供可操作的指導(dǎo)性意見。

　　三、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的約束力

　　1、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的法定要求，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時必須遵照執(zhí)行。

　　2、內(nèi)部審計指南是對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。

　　四、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的適用范圍

　　1、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的全過程。

　　2、無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和法定組織形式如何，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

　　五、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定與發(fā)布程序

　　1、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會，是中國內(nèi)部審計師協(xié)會下設(shè)的專門委員會，負(fù)責(zé)制訂中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

　　2、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序：

　　（1）選定項目。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告?zhèn)溥x項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由審計署審批立項。

　?。?）擬定初稿。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會根據(jù)確定的項目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計師協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見并交中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會修訂后，向?qū)徲嬍鹛峤徽髑笠庖姼濉?/P>

　　（3）征求意見。審計署發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門、單位的意見。

　　（4）修改定稿。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計師協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

　　3、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)布。審計署批準(zhǔn)發(fā)布中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

　　六、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計師協(xié)會負(fù)責(zé)修訂與解釋，審計署頒布。

　　內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條 例》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)與人員，及其從事的全部審計活動。

　　第二章 一般準(zhǔn)則

　　第四條 一般準(zhǔn)則是指內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立及其職權(quán)、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條 件和職業(yè)的要求。

　　第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮組織性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法令的規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在其內(nèi)部建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

　　第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。

　　第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動。

　　第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進(jìn)行有效的溝通。

　　第三章 作業(yè)準(zhǔn)則

　　第十一條 作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在審計計劃、審計準(zhǔn)備和審計實施階段應(yīng)遵循的行為規(guī)范。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮組織的風(fēng)險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，并報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性進(jìn)行測試。

　　第十六條 內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

　　第十七條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進(jìn)行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。

　　第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將收集和評價的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論和審計建議，記錄于審計工作底稿。

　　第四章 報告準(zhǔn)則

　　第十九條 報告準(zhǔn)則是內(nèi)部審計人員反映審計結(jié)果，出具審計報告，以及內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)和報送審計報告時應(yīng)遵循的行為規(guī)范。

　　第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。

　　第二十一條 內(nèi)部審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負(fù)責(zé)人對審計結(jié)論和建議的意見。

　　第二十二條 內(nèi)部審計報告應(yīng)聲明系按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定辦理，若有未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其做出解釋和說明。

　　第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

　　第二十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施。

　　第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則

　　第二十七條 內(nèi)部管理準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作，充分利用審計資源，履行內(nèi)部審計職責(zé)，實現(xiàn)審計工作目標(biāo)的規(guī)范。

　　第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。

　　第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國內(nèi)部審計條 例》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作，并作為監(jiān)督、檢查的依據(jù)。

　　第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

　　第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)保持與國家審計機關(guān)的聯(lián)系，依法接受國家審計機關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)；應(yīng)保持與民間審計組織的協(xié)調(diào)，并評價其工作效率。

　　第六章 附則

　　第三十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋，審計署頒布。

　　第三十三條 本準(zhǔn)則自****年*月*日起施行。

　　內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范

　　第一條 內(nèi)部審計人員在履行其職責(zé)時，必須嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定。

　　第二條 內(nèi)部審計人員在履行其職責(zé)時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。

　　第三條 內(nèi)部審計人員在履行其職責(zé)時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品。

　　第四條 內(nèi)部審計人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內(nèi)預(yù)期能合理完成的工作。

　　第五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何有違忠誠性原則的事情。

　　第六條 內(nèi)部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責(zé)時所獲取的資料。

　　第七條 內(nèi)部審計人員不得有意從事?lián)p害國家利益、本組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

　　第八條 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)真實地披露他們所了解的全部重要事項。

　　第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，努力提高創(chuàng)新素質(zhì)和創(chuàng)新能力，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　第一批內(nèi)部審計準(zhǔn)則公告

　　第1號內(nèi)部審計報告及其傳遞

　　第2號內(nèi)部審計工作底稿

　　第3號內(nèi)部審計證據(jù)

　　第4號后續(xù)審計報告

　　第5號內(nèi)部審計計劃

　　第6號內(nèi)部審計通知書

　　第7號內(nèi)部審計質(zhì)量控制

　　第8號對舞弊的預(yù)防、檢查和報告

　　第9號報告內(nèi)部控制

　　第10號內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)