第一章  總  則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構利用外部專家服務的行為，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱利用外部專家服務，是指內(nèi)部審計機構聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構可根據(jù)需要，利用外部專家服務。利用外部專家服務是為了獲取充分、相關和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。

　　第五條 外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結(jié)果負責。

　　第六條 內(nèi)部審計機構應當對利用外部專家服務結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。

　　第七條 內(nèi)部審計機構和人員可在以下方面利用外部專家服務：

　　（一） 特定資產(chǎn)的評估；（二） 工程項目的評估；（三） 產(chǎn)品或服務質(zhì)量問題；（四） 信息技術問題；（五） 衍生金融工具問題；（六） 舞弊及安全問題；（七） 法律問題；（八） 風險管理問題；（九） 其他。

　　第八條 外部專家可由內(nèi)部審計機構從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。

　　第三章  對外部專家的聘請

　　第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構應當對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響獨立性的因素：

　?。ㄒ唬?外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系；（二） 外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關系；（三） 外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關系；（四） 其他可能影響獨立性的因素。

　　第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構應當對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。

　　第十一條 在利用外部專家服務前，內(nèi)部審計機構和人員應當與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?外部專家服務的目的、范圍及相關責任；（二） 外部專家服務結(jié)果的預定用途；（三） 在審計報告中可能提及外部專家的情形；（四） 外部專家利用相關資料的范圍；（五） 報酬及其支付方式；（六） 對保密性的要求；（七） 違約責任。

　　第四章  對外部專家服務結(jié)果的評價與利用

　　第十二條 內(nèi)部審計機構在利用外部專家服務結(jié)果作為審計證據(jù)時，應當評價其充分性、相關性及可靠性。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構和人員在評價外部專家服務結(jié)果時，應當考慮下列因素：

　?。ㄒ唬?外部專家選用的假設和方法的適當性；（二） 外部專家所用資料的充分性、相關性和可靠性。

　　第十四條 在利用外部專家服務時，如果有必要，應該在審計報告中提及。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構對外部專家服務評價后，如果認為其服務的結(jié)果無法形成充分、相關、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應的審計證據(jù)時，應當在審計報告中具體說明原因。

　　第五章  附  則

　　第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十七條 本準則自2004年5月1日起施行。