第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：

　?。ㄒ唬徲?jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求；

　?。ǘ徲?jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；

　?。ㄈ徲?jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面。

　　第七條 督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號――內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。

　　第八條 內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。

　　第九條 外部評價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價(jià)。

　　第三章 內(nèi)部自我質(zhì)量控制

　　第十條 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

　　（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；

　?。ㄋ模┏杀九c效益原則的要求；

　?。ㄎ澹?其他。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范；

　?。ǘ┍３植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┖侠矸峙蓛?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；

　?。ㄋ模┮罁?jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；

　?。ㄎ澹┻m當(dāng)運(yùn)用咨詢手段；

　?。┻M(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價(jià)；

　?。ㄆ撸┰u估審計(jì)報(bào)告的使用效果；

　?。ò耍┍O(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

　?。ㄒ唬徲?jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；

　?。ǘ﹨⑴c該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┢渌?/P>

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；

　?。ǘ┍O(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程；

　?。ㄈ?fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)可以采取以下方法：

　?。ㄒ唬┛己藢徲?jì)計(jì)劃的完成情況；

　?。ǘ┯蓛?nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評價(jià)；

　?。ㄈ┱髑蟊粚徲?jì)單位和組織其他部門的意見；

　　第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。

　　第四章 外部評價(jià)

　　第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評價(jià)制度。

　　第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。

　　第二十三條 外部評價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。

　　第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：

　　（一）組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員；

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

　?。ㄈ┕芾碜稍児荆?/P>

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)；

　?。ㄎ澹┢渌M織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第二十五條 外部評價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價(jià)的間隔：

　?。ㄒ唬┳陨洗瓮獠吭u價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；

　　（二）組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過考核與評價(jià)。

　　第二十六條 外部評價(jià)一般包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

　　（五）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；

　?。┢渌?。

　　第二十七條 外部評價(jià)人員在對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。

　　第二十八條 外部評價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見；

　?。ǘ?內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題；

　?。ㄈ?對提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；

　?。ㄋ模?內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見。

　　第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　第五章 附則

　　第三十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。