各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、發(fā)展和改革委員會(huì)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展和改革委員會(huì)：根據(jù)財(cái)稅[2008]176號(hào)文件規(guī)定，本法規(guī)失效。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合制定了《外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：1.符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書
2.項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單
3.外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表

　　國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)
二○○六年七月二十四日

　　外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法

　　第一章 總　　則

　　第一條　為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，明確職責(zé)和操作程序，規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的審批管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　發(fā)展和改革委員會(huì)（包括國(guó)家、省級(jí)，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》（見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱“項(xiàng)目確認(rèn)書”）和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱“設(shè)備清單”）；國(guó)家稅務(wù)局（包括省級(jí)、地市級(jí)，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。

　　第二章 享受退稅的范圍

　　第三條　享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。

　　外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

　　對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

　　按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

　　第四條 享受退稅的項(xiàng)目范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》（以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)外資目錄”，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目”，下同）所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。

　　鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（簡(jiǎn)稱不予免稅目錄，下同）的，不實(shí)行退稅政策。國(guó)家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。

　　鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

　　第五條　本辦法所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目采購(gòu)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購(gòu)貨合同隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件等。

　　第三章 項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單的辦理

　　第六條 發(fā)展和改革委員會(huì)按照規(guī)定權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書。投資總額3000萬(wàn)美元及以上的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，由國(guó)家發(fā)展改革委出具項(xiàng)目確認(rèn)書；投資總額3000萬(wàn)美元以下的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)發(fā)展改革委（以下簡(jiǎn)稱“省級(jí)發(fā)展改革委”）出具項(xiàng)目確認(rèn)書。具體范圍包括：

　?。ㄒ唬┲型夂腺Y項(xiàng)目、中外合作項(xiàng)目、外商獨(dú)資項(xiàng)目；

　?。ǘ┲型夂腺Y企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)通過(guò)增加外方注冊(cè)資本擴(kuò)大項(xiàng)目投資總額的增資項(xiàng)目；

　?。ㄈ┲型夂献鏖_采的海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)項(xiàng)目。

　　第七條 項(xiàng)目確認(rèn)書的辦理，需在項(xiàng)目按規(guī)定核準(zhǔn)并在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單確定以后，由項(xiàng)目業(yè)主單位在項(xiàng)目核準(zhǔn)后一個(gè)月內(nèi)按程序向省級(jí)發(fā)展改革委提出申請(qǐng)，并附以下材料。

　?。ㄒ唬╉?xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；

　?。ǘ┘由w項(xiàng)目單位和初審部門印章的項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單一式五份（見(jiàn)附件2）；

　　（三）包括采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告一份；

　　（四）其他需要說(shuō)明或提供的材料。

　　限額以上項(xiàng)目，由省級(jí)發(fā)展改革委對(duì)項(xiàng)目單位、投資總額、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備總額、設(shè)備清單、執(zhí)行年限、適用產(chǎn)業(yè)政策條目進(jìn)行初審后，向國(guó)家發(fā)展改革委正式報(bào)文提出申請(qǐng)。

　　第八條 同時(shí)符合以下條件的項(xiàng)目，由國(guó)家發(fā)展改革委外資司或省級(jí)發(fā)展改革委按照權(quán)限出具項(xiàng)目確認(rèn)書（附設(shè)備清單）一式四份（一份存檔，三份下發(fā)）。

　?。ㄒ唬╉?xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)類；

　　（二）項(xiàng)目核準(zhǔn)符合國(guó)家現(xiàn)行外商投資項(xiàng)目管理規(guī)定；

　　（三）申請(qǐng)內(nèi)容符合項(xiàng)目核準(zhǔn)文件要求；

　　（四）項(xiàng)目符合其他外商投資相關(guān)法律法規(guī)的要求。

　　第九條 設(shè)備清單原則上應(yīng)在辦理項(xiàng)目確認(rèn)書時(shí)一次辦理。

　　第十條 已經(jīng)出具項(xiàng)目確認(rèn)書的項(xiàng)目，在執(zhí)行中確需變更項(xiàng)目單位、投資總額、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備額、執(zhí)行年限和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單等主要事項(xiàng)的，由原出具部門審核同意后出具項(xiàng)目確認(rèn)書和（或）設(shè)備清單變更證明。

　　第四章 備案登記管理

　　第十一條 享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè)，應(yīng)按本辦法第十二、十三條規(guī)定向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅備案登記，其采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認(rèn)定手續(xù)的，不再單獨(dú)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

　　第十二條　外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料，到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（二）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。ㄈ┓蠂?guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　第十三條　外商投資企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，須于有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)，向所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理注銷或變更購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

　　第五章 退稅申報(bào)、審核

　　第十四條　屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自購(gòu)買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起30日內(nèi) ，到其主管征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過(guò)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不予辦理退稅。

　　第十五條 外商投資企業(yè)應(yīng)自購(gòu)買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，填寫《外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件3），同時(shí)附送以下資料向其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)。

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）；

　?。ǘ?發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》；

　　（三）發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　第十六條　主管退稅機(jī)關(guān)接到外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申請(qǐng)后，須將《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核，并實(shí)地調(diào)查核實(shí)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)情況，對(duì)審核無(wú)誤的按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。如《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》與鼓勵(lì)外資目錄的鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目及不予免稅目錄內(nèi)容不符，主管退稅機(jī)關(guān)不予辦理退稅，并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)的退稅申請(qǐng)，須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，方可辦理退稅；屬于交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)的退稅申請(qǐng)，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列貨物已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

　　第六章 退稅監(jiān)管

　　第十七條 主管退稅機(jī)關(guān)在外商投資企業(yè)辦理退稅認(rèn)定后，應(yīng)根據(jù)《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》的有關(guān)內(nèi)容，建立臺(tái)賬，將外商投資企業(yè)的項(xiàng)目確認(rèn)書、設(shè)備清單、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備總額、購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè)。

　　第十八條 外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

　　應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

　　第七章 附 則

　　第十九條 發(fā)展改革委要嚴(yán)格按照有關(guān)權(quán)限和政策規(guī)定出具項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單列明的國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍，在對(duì)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票審核無(wú)誤的情況下辦理退稅。

　　第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每年7月15日前和次年1月15日前將上半年和上年下半年的外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的有關(guān)情況上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第二十一條　外商投資企業(yè)采取偽造、涂改項(xiàng)目確認(rèn)書和設(shè)備清單等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管退稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條或相關(guān)規(guī)定處罰。

　　第二十二條　本辦法自2006年7月1日起執(zhí)行，在此之前已按本辦法第三條、第四條范圍批準(zhǔn)的項(xiàng)目，凡未辦理退稅的，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定向發(fā)展和改革委員會(huì)補(bǔ)辦項(xiàng)目確認(rèn)書和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單，并按本辦法的其他規(guī)定辦理退稅手續(xù)。過(guò)去的規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。

　　附件1 符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書

　?。ㄊ∈袇^(qū)簡(jiǎn)稱）發(fā)改外資準(zhǔn)字〔200 〕 號(hào)

項(xiàng)目單位全稱：

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕111號(hào)文件規(guī)定，茲確認(rèn)：___________項(xiàng)目，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。由________（核準(zhǔn)單位）以_____號(hào)文核準(zhǔn)該項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告。請(qǐng)按規(guī)定到項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù)。

　　項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)政策核準(zhǔn)條目：《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》第 類第 條。

　　項(xiàng)目性質(zhì)：

　　項(xiàng)目執(zhí)行年限：（起始年/終止年）：

　　項(xiàng)目投資總額： 萬(wàn)元人民幣

　　采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備總額： 萬(wàn)元人民幣

　　出具部門印章

　　日期

　　抄送：同級(jí)稅務(wù)部門、請(qǐng)示單位

　　注：確認(rèn)書一式五聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)交由企業(yè)存檔，第三聯(lián)交由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，第四聯(lián)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第五聯(lián)抄送請(qǐng)示單位。

　　附件2 發(fā)改外資核準(zhǔn)字［200 ] 號(hào)附表

　　***項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單

　　****公司（簽章）                                              單位：萬(wàn)元

　　填表日期： 聯(lián)系人： 電話：

　　初審部門意見(jiàn) 出具部門審核意見(jiàn)

　?。ê炚拢?（簽章）

　　注：設(shè)備清單一式五聯(lián)，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)交由企業(yè)存檔，第三聯(lián)交由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，第四聯(lián)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第五聯(lián)抄送請(qǐng)示單位

　　附件3 外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表

　　納稅人名稱： 申報(bào)年月 單位：元

　　納稅人識(shí)別號(hào)：

　　《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外資項(xiàng)目確認(rèn)書》編號(hào)： 《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》號(hào)碼