第一章　總　則

　　第一條　根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第四十四條規(guī)定，制定本實施細則。

　　第二條　全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內容、印色由國家稅務總局規(guī)定。除經國家稅務總局或國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局（國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局以下統(tǒng)稱省級稅務機關）依據各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　第三條　發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。

　　第四條　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。

　　除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務機關根據需要可適當增減聯(lián)次并確定其用途。

　　第五條　發(fā)票的基本內容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或經營項目，計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。

　　有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。

　　增值稅專用發(fā)票還應當包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。

　　第六條　在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。

　　在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。

　　本條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途、具體內容、版面排列、規(guī)格、使用范圍等。

　　第七條　有固定生產經營場所、財務和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經縣（市）以上稅務機關批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局另定。

　　第二章　發(fā)票的印制

　　第八條　《辦法》第七條所稱“增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制”，是指由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

　　第九條　印制發(fā)票企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品企業(yè)應當具備以下條件：

　?。ㄒ唬┰O備、技術水平能滿足印制發(fā)票和生產發(fā)票防偽專用品的需要；

　?。ǘ┠軌虬凑斩悇諜C關要求，保證供應；

　?。ㄈ┢髽I(yè)管理規(guī)范，有嚴格的質量監(jiān)督制度；

　　（四）有專門車間生產，專用倉庫保管，專人負責管理；

　?。ㄎ澹┠車栏褡袷匕l(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產管理規(guī)定。

　　第十條　發(fā)票準印證和發(fā)票防偽專用品準產證由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)。

　　稅務機關應定期對印制發(fā)票企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品企業(yè)進行監(jiān)督檢查，對不符合條件的，應取消其印制發(fā)票或生產發(fā)票防偽專用品的資格。

　　第十一條　印制發(fā)票企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品企業(yè)應建立以下制度：

　?。ㄒ唬┥a責任制度；

　　（二）保密制度；

　?。ㄈ┵|量檢驗制度；

　?。ㄋ模┍９苤贫龋?/p>

　?。ㄎ澹┢渌嘘P制度。

　　第十二條　發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產前，主管稅務機關應下達發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產通知書，被指定的印制或生產企業(yè)必須按照要求印制或生產。

　　發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱，用票單位名稱，發(fā)票名稱、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數量、起止號碼，交貨時間、地點等內容。

　　發(fā)票防偽專用品生產通知書應當載明生產發(fā)票防偽專用品企業(yè)名稱，發(fā)票防偽專用品名稱，主要技術指標和質量要求，年計劃產量等內容。

　　第十三條　印制發(fā)票企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品企業(yè)印制、生產完畢的成品，以及印制發(fā)票企業(yè)購進的發(fā)票防偽專用品，應按規(guī)定驗收后專庫妥善保管，不得丟失。次品、廢品應報經稅務機關批準集中銷毀。

　　第十四條　不定期換版的具體時間、內容和要求由國家稅務總局確定。

　　第三章　發(fā)票的領購

　　第十五條　依法不需辦理稅務登記的單位需要領購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

　　第十六條　申請領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時，應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本）。非增值稅納稅人和根據增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。

　　第十七條　《辦法》第十六條所稱稅務登記證件是指稅務登記證（正、副本）、注冊稅務登記證（正、副本）。

　　第十八條　《辦法》第十六條所稱購票申請應載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章。

　　第十九條　《辦法》第十六條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經辦人身份的證件。

　　第二十條　《辦法》第十六條所稱財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章。

　　第二十一條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有（或者不便使用）財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。“發(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務機關確定。

　　第二十二條　稅務機關對用票單位和個人提供的財務印章和發(fā)票專用章的印模應留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二十三條　《辦法》第十六條所稱發(fā)票領購簿的內容應包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經濟類型、購票方式、核準購票種類、發(fā)票名稱、領購日期、準購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務機關（章）等內容。

　　第二十四條　《辦法》第十六條所稱購票方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。

　　第二十五條　稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據。工本管理費應專款專用，不得挪作他用，省級稅務機關應制定具體管理制度。

　　第二十六條　凡需向稅務機關申請開具發(fā)票的單位和個人，均應提供發(fā)生購銷業(yè)務，提供接受服務或者其他經營活動的書面證明。

　　對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發(fā)票的同時征稅。

　　第二十七條　《辦法》第十九條所稱保證人，是指在中國境內具有擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。國家機關不得作保證人。

　　保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。

　　擔保書須經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。

　　第二十八條　《辦法》第十九條第二款所稱“由保證人或者以保證金承擔法律責任”，是指責令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

　　第二十九條　提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本省、自治區(qū)、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務機關規(guī)定。

　　第四章　發(fā)票的開具和保管

　　第三十條　《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票。

　　第三十一條　向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務機關確定。

　　第三十二條　《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經而未經稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。

　　第三十三條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

　　第三十四條　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

　　第三十五條　單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

　　第三十六條　開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　第三十七條　《辦法》第二十四條“機外發(fā)票”是指經稅務機關批準，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的發(fā)票。

　　第三十八條　對根據稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局確定。

　　省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關省級稅務機關確定。

　　第三十九條　《辦法》第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域，包括《辦法》以及國家稅務總局和省級稅務機關規(guī)定的使用區(qū)域。

　　第四十條　《辦法》第二十八條所稱發(fā)票登記簿的式樣和使用辦法，以及發(fā)票使用情況報告的形式和期限，由省級稅務機關確定。

　　第四十一條　使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　第五章　發(fā)票的檢查

　　第四十二條　《辦法》第三十三條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內使用。需要調出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應與該縣（市）稅務機關聯(lián)系，使用當地的發(fā)票換票證。

　　第四十三條　發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定。

　　第四十四條　收執(zhí)發(fā)票或保管發(fā)票存根聯(lián)的單位，接到稅務機關“發(fā)票填寫情況核對卡”后，應在十五日內填寫有關情況報回。“發(fā)票填寫情況核對卡”的式樣由國家稅務總局確定。

　　第六章　罰　則

　　第四十五條　稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應將處理決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應立案查處。

　　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額或沒收非法所得款額在1000以下的，可由稅務所自行決定。

　　第四十六條　下列行為屬于未按規(guī)定印制發(fā)票、生產發(fā)票防偽專用品的行為：

　?。ㄒ唬┪唇浭〖壎悇諜C關指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；

　?。ǘ┪唇泧叶悇湛偩种付ǖ钠髽I(yè)私自生產發(fā)票防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票；

　?。ㄈ﹤卧?、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品；

　　（四）印制發(fā)票的企業(yè)未按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)票防偽專用品生產通知書”生產防偽專用品；

　?。ㄎ澹┺D借、轉讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

　?。┯≈瓢l(fā)票和生產發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失；

　?。ㄆ撸┯闷眴挝凰阶杂≈瓢l(fā)票；

　　（八）未按稅務機關的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產發(fā)票防偽專用品管理制度；

　?。ň牛┢渌窗匆?guī)定印制發(fā)票和生產發(fā)票防偽專用品的行為。

　　第四十七條　下列行為屬于未按規(guī)定領購發(fā)票的行為：

　　（一）向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票；

　?。ǘ┧绞?、倒買倒賣發(fā)票；

　?。ㄈ┴溸\、窩藏假發(fā)票；

　?。ㄋ模┫蛩颂峁┌l(fā)票或者借用他人發(fā)票；

　　（五）盜?。ㄓ茫┌l(fā)票；

　　（六）其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。

　　第四十八條　下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：

　?。ㄒ唬_具而未開具發(fā)票；

　?。ǘ﹩温?lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內容不一致；

　?。ㄈ┨顚戫椖坎积R全；

　　（四）涂改發(fā)票；

　　（五）轉借、轉讓、代開發(fā)票；

　?。┪唇浥鷾什鸨臼褂冒l(fā)票；

　?。ㄆ撸┨摌嫿洜I業(yè)務活動，虛開發(fā)票；

　　（八）開具票物不符發(fā)票；

　?。ň牛╅_具作廢發(fā)票；

　?。ㄊ┪唇浥鷾?，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；

　?。ㄊ唬┮云渌麊螕虬讞l代替發(fā)票開具；

　?。ㄊU大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定報告發(fā)票使用情況；

　?。ㄊ模┪窗匆?guī)定設置發(fā)票登記簿；

　?。ㄊ澹┢渌窗匆?guī)定開具發(fā)票的行為。

　　第四十九條　下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：

　?。ㄒ唬〉枚慈〉冒l(fā)票；

　?。ǘ┤〉貌环弦?guī)定的發(fā)票；

　?。ㄈ┤〉冒l(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；

　　（四）自行填開發(fā)票入賬；

　?。ㄎ澹┢渌窗匆?guī)定取得發(fā)票的行為。

　　第五十條　下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：

　?。ㄒ唬﹣G失發(fā)票；

　?。ǘp（撕）毀發(fā)票；

　?。ㄈ﹣G失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；

　　（四）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

　　（五）印制發(fā)票的企業(yè)和生產發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；

　?。┪窗匆?guī)定建立發(fā)票保管制度；

　?。ㄆ撸┢渌窗匆?guī)定保管發(fā)票的行為。

　　第五十一條　下列行為屬于未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為：

　　（一）拒絕檢查；

　?。ǘ╇[瞞真實情況；

　?。ㄈ┑箅y、阻撓稅務人員進行檢查；

　?。ㄋ模┚芙^接受《發(fā)票換票證》；

　?。ㄎ澹┚芙^提供有關資料；

　　（六）拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；

　　（七）拒絕接受有關發(fā)票問題的詢問；

　?。ò耍┢渌窗匆?guī)定接受稅務機關檢查的行為。

　　第五十二條　《辦法》第三十七條所稱“非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票”，包括經稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。

　　第五十三條　《辦法》第三十八條所稱倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票。

　　第五十四條　《辦法》第三十六、三十七、三十八、三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產、買賣、轉讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細則規(guī)定的行為所取得的收入。

　　第五十五條　對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。

　　對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。

　　第五十六條　《辦法》第四十條所稱“可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴”，是指依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的期限和程序申請復議或者向人民法院起訴。

　　第七章　附　則

　　第五十七條　《辦法》第四十二條“專業(yè)發(fā)票”是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。

　　第五十八條　《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數。

　　第五十九條　《辦法》實施前發(fā)生的發(fā)票違法行為，依照當時有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定處理。

　　第六十條　本實施細則由國家稅務總局負責解釋。

　　第六十一條　本實施細則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行之日起施行。各部門原有關規(guī)定與《辦法》和本實施細則相抵觸的，按《辦法》和本實施細則執(zhí)行。