各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

　　為保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

　　國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行
　　二○○五年十一月九日

　　稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

　　本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負責稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

　　本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當?shù)責o其分支機構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

　　第三條  稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負責，各相關(guān)部門應(yīng)職責明確，密切配合，相互監(jiān)督。

　　第二章　賬戶的開立、變更、撤銷

　　第四條  稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第五條　同一稅務(wù)機關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當向開戶銀行提供以下文件、資料：

　?。ㄒ唬╅_戶申請；

　　（二）機關(guān)登記證書；

　　（三）財政部門批準稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

　　（四）基本存款賬戶開戶許可證；

　　（五）財政部門批準稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

　?。┢渌嘘P(guān)資料。

　　第六條　稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負責人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

　　第七條  稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

　　第三章  賬戶的使用

　　第八條　稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或者其它當事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬﹤€人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

　?。ǘ┩馐?、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

　?。ㄈ┘{稅擔保金；

　?。ㄋ模┎扇《愂毡Ｈ胧┛垩旱默F(xiàn)金；

　?。ㄎ澹┒愂諒娭茍?zhí)行拍賣、變賣的款項；

　?。﹪叶悇?wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

　　第九條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進行收納、繳庫。

　　第十條  稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或其它當事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人或其它當事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當當場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但"限期"最長不超過10天。

　　代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

　　第十一條　稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當事人；依法支付拍賣費、保管費。

　　對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

　　第十二條　稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當符合下列規(guī)定：

　　（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當采用轉(zhuǎn)賬方式；

　?。ǘ┵Y金用于退還繳款人、其它當事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

　　第十三條  稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負責人批準后，出納人員憑批準后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

　　對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當拒絕辦理，并告之理由。

　　會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

　　第十四條　稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以"其他利息收入"科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

　　第十五條  稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

　　第四章  賬戶管理和監(jiān)督

　　第十六條　稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負責稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責：

　?。ㄒ唬┺k理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

　　（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

　?。ㄈ┺k理資金收付及賬戶資金余額核對；

　?。ㄋ模┴撠煻悇?wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

　?。ㄎ澹┴撠煾鞣N報表、信息的統(tǒng)計和編報；

　?。┞男衅渌嚓P(guān)的職責。

　　第十七條　稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責：

　?。ㄒ唬┫虍斒氯艘婪ㄖ谱?、送達相關(guān)稅務(wù)文書；

　?。ǘ┨钪?、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；

　?。ㄈ┰O(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

　?。ㄋ模┞男衅渌嚓P(guān)的職責。

　　第十八條　稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當按月與負責征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當及時查明原因，并予以調(diào)整。

　　第十九條　上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

　　第二十條　上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進行實地檢查。

　　第二十一條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

　　稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當及時調(diào)查核實，并限期整改。

　　第五章 會計核算

　　第二十二條  稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當納入稅收會計核算范圍。

　　第二十三條　稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準確地進行會計核算。

　　第二十四條　會計人員應(yīng)當根據(jù)合法、有效的原始憑證進行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

　　資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

　　資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

　　第二十五條　各核算單位應(yīng)當按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細賬、輔助賬。在"暫收款"、"保管款"兩類總賬科目下分別設(shè)置明細科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

　　第二十六條 "暫收款"科目按照納稅人設(shè)置二級明細科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細科目。

　　本科目"貸方"記實際收到的各類資金金額，"借方"記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記"保管款"科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當事人資金時，借記本科目，貸記"保管款"科目。余額在"貸方"，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　第二十七條　"保管款"科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細科目。

　　本科目"借方"記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，"貸方"記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

　　第二十八條 各核算單位應(yīng)當加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進行登記。

　　第二十九條 各核算單位應(yīng)當按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

　　第六章  相關(guān)責任

　　第三十條  違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十一條　未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責令限期改正，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十二條  故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責令限期改正，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員給予批評教育；情節(jié)嚴重的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員給予警告直至記大過處分。

　　第三十三條  稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導、直接主管人員和其它直接責任人員依紀給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　?。ㄒ唬├枚悇?wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

　?。ǘ├枚悇?wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

　?。ㄈ├枚悇?wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

　?。ㄋ模┴澪?、挪用稅務(wù)代保管資金的。

　　（五）未按"限期限額"規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

　?。┮远悇?wù)代保管資金提供擔保等其它改變資金用途的。

　　（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

　　第三十四條　偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀給予行政處分。

　　第七章  附則

　　第三十五條  本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

　　第三十六條  本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負責解釋。

　　第三十七條  本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附件1   稅務(wù)代保管資金收入報告單

　　稅務(wù)機關(guān)（印章）：     　NO：

　　說明：交款人應(yīng)當填寫全稱；交款方式為轉(zhuǎn)帳或者現(xiàn)金；款項種類應(yīng)當按照《稅務(wù)代保管資金帳戶管理辦法》第十一條規(guī)定的內(nèi)容類別分別填寫；受理部門為具體受理該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)（部門）；本表一式二聯(lián)，受理部門和計會部門各執(zhí)一聯(lián)。

　　附件2  稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)

　　NO.

　　年       月        日

　　稅務(wù)機關(guān)：

　　第一聯(lián)（存根聯(lián)）：稅務(wù)機關(guān)留存

　　第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)）：稅務(wù)機關(guān)蓋章后交繳款人留存

　　第三聯(lián)（記賬聯(lián)）：稅務(wù)機關(guān)作為會計憑證

　　附件3   稅務(wù)代保管賬戶資金申請支付審批單

　　稅務(wù)機關(guān)（印章）：

　　NO：

　　說明：收款人應(yīng)當填寫全稱，繳入國庫時應(yīng)填寫國庫名稱；支付方式為轉(zhuǎn)帳或現(xiàn)金支付；資金用途分別為：繳納稅款、退還給納稅人（納稅擔保人、扣繳義務(wù)人等）、支付拍賣費、保管費等。申請部門為原具體受理稅務(wù)代保管資金具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)（部門）。本審批單一式二聯(lián)，申請部門、計會部門各執(zhí)一聯(lián)。

　　附件4   稅務(wù)代保管資金明細月報表

　　單位：元（列至角分）