國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知［失效］（2006.10.17）

國稅發(fā)[1994]58號

頒布時間：1994-03-15 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

　　根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。此項規(guī)定的目的，是為了加強專用發(fā)票的管理，堵塞偷稅漏洞。但是，由于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進貨物不能取得專用發(fā)票，無法抵扣進項稅額，此項規(guī)定對于小規(guī)模納稅人的銷售產(chǎn)生了一定影響。鑒于這種影響主要存在于小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)），為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售。1994年1月20日我局以國稅明電[1994]023號明傳電報將《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》發(fā)給各地。現(xiàn)印發(fā)給你們，請繼續(xù)遵照執(zhí)行。

　　一、凡能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳?、?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費者的，以及小額零星銷售，不得代開專用發(fā)票。

　　對于不能認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，不得代開專用發(fā)票。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會計核算，在限期內(nèi)會計核算達到要求的，可認定為一般納稅人，按一般納稅人的規(guī)定計算交納增值稅；達不到要求的，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計算交納增值稅，但不再代開專用發(fā)票。

　　二、為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值稅征收率6%：“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6%征收率計算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額。

　　三、由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的具體辦法，暫由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局制定并報總局備案。

　　國家稅務(wù)總局
一九九四年三月十五日